VERONMAKSAJAN TALOUSTAITO – TAITAVAA TALOUDENPITOA —— Irtonumero —— 24. 3. 2021 8,90€ 3/21 —— —— 12 TALOUS Kunnat saivat koronapiikin 24 SIJOITUS Rahat kätevästi ulos rahastosta? 42 KULUTUS Käytetylläkin kännyllä pärjää 96 KESÄTYÖ Yritys pystyyn kesäksi? Se aika vuodesta! Tarkista, täydennä ja korjaa veroilmoituksesi 47

Pääkirjoitus 3 Vuokraus onnistuu meillä kätevästi. Myös etänä! Kansa eurooppalaistuu, hallinnolla kestää SUOMI ON OLLUT EU:n jäsen yli 25 vuotta. Se ei ole ollut riittävän pitkä aika saada tänne pohjolan perukoille samoja pelisääntöjä kuin muissa jäsenmaissa. Viranomaiset toimivat sinnikkäästi tietyillä kaupan ja palvelujen aloilla EU-lain ja varsinkin sen hengen vastaisesti. Moni muistaa vielä kuuluisan jupakan käytettyjen autojen maahantuonnista EU:n sisällä. Vuosituhannen alussa Suomen olikin rukattava koko autoverojärjestelmäänsä, kun autoja muualta tuoneet kansalaisaktiivit jaksoivat valittaa kohtelustaan riittävän pitkään unionin päässä. Voit vuokrata itsellesi asunnon ilman ruuhkaisia esittelyjä. www.asuntohakemus.fi Jos tarvitset sijoitusasuntoosi uuden vuokralaisen, anna meidän hoitaa asia kuntoon puolestasi. www.vuokraturva.fi p. 010 2327 300 Vuokraturva on luotettavin, tunnetuin ja maineeltaan paras vuokravälittäjä. Lähde: Taloustutkimus Oy 2020 VASTAAVA SIILIPUOLUSTUS on tällä hetkellä pystyssä valtion monopolien Alkon ja Veikkauksen ympärillä. Perustelut niiden suojelemiseksi ovat kansanterveydellisiä ja sinänsä päteviä. Yksittäisten kansalaisten ja yrittäjien kohdalla ne johtavat kuitenkin kestämättömiin tilanteisiin. Juuri nyt EU:n komission hampaissa on sosiaali- ja terveysministeriön kielteinen tulkinta alkoholin etämyynnin laillisuudesta. Kyse on monelle harrastajalle arkisesta tavasta tilata laatikollinen viiniä vaikka Italiasta omalle kotiovelle. Etämyyntiä ei pidä sotkea vähittäismyyntiin Suomen alueella, joka tietysti rikkoo Alkon monopolioikeutta. Alkuvuoden aikana useat oikeusoppineet ovat todenneet julkisuudessa, että Suomen alkoholilaki ei tunne koko etämyynnin käsitettä. Etämyyntiä ei ole laissa kielletty eikä viranomaisen nykytulkinta ole juridisesti kestävä. PANDEMIAN RIIVAAMASSA maailmassa viinin etämyynti voi tuntua triviaaliltakin asialta. Taustalla on kuitenkin tärkeä periaate siitä, että viranomaisen toiminta ei saa koetella kansalaisten oikeustajua vuosi toisensa jälkeen. Eli sitä, mikä tuntuu reilulta ja yhdenvertaiselta EU:n sisämarkkinoilla, johon kuulumisesta me kaikki maksamme Suomen jäsenmaksuissa. Toki terveysviranomaisen on lähtökohtaisesti vastustettava kaikkia hankkeita, joiden se arvioi lisäävän alkoholin käyttöä. Vain kolme vuotta sitten THL ennusti koko painoarvollaan 4‒6 prosentin nousupiikkiä kokonaiskulutukseen, kun Juha Sipilän (kesk.) hallitus toi muun muassa vahvemmat oluet ruokakauppoihin ja kevensi ravintoloiden anniskelusääntöjä. Kuinka ollakaan, kävi päinvastoin. Tämäkään lakiuudistus ei kääntänyt suomalaisten juomatapojen pitkää muutostrendiä miedompien, jopa alkoholittomien juomien suuntaan. Vaikea kuvitella, että pienimuotoinen etämyynti ja pioneerihenkisten viiniyrittäjien toiminta kääntäisi kelloa taaksepäin. Olisiko suomalainen juomakulttuuri sittenkin jo eurooppalaistunut? Se vaan jäi viranomaisilta ja poliittisilta päättäjiltä huomaamatta. ANTTI OKSANEN PÄ ÄTO I MI T TA JA A NT T I . O K SA NE N@ V E R O NMAKSA JAT.F I ”VIRANOMAISEN TOIMINTA EI SAA KOETELLA KANSALAISTEN OIKEUSTAJUA.” PS. Taloustaito on osaltaan vaalinut mutkatonta suhtautumista viineihin omalla asiantuntijapalstalla lähes 20 vuoden ajan. Viitekehyksenä on aina ollut ruokailu sekä perheen tai ystävien yhteiset hetket, joihin autamme tekemään oikeita valintoja – niin kukkaron kuin makuhermojen kannalta. Se ei ole snobbailua vaan sivistystä. H TALOUSTAITO 3 | 2021

Verkossa: 23. maaliskuuta 2021 3/21 taloustaito.fi VeroneuVonta jäsenille veroneuvonta 03 010 5510 MA–PE 9–14 KU VA: TI M O H ART I K A I N E N TÄ S S Ä L E H D E S S Ä A JA N KO H TA I S TA Suosikkinumero nyt entistä aiemmin! 7 Korvan taakse 11 Teemu Lehtinen Toimitusjohtajan kolumni Käsissäsi on yksi Taloustaidon vuotuisista suosikkinumeroista: tämä lehti sisältää verojuristien vinkit ja neuvot veroilmoituksen tarkistamiseen. Kattava paketti on sivuilla 47‒86. Vinkkipaketti julkaistaan nyt ensimmäistä kertaa jo maaliskuun lehdessä, kuukautta aikaisemmin kuin ennen. Toimitus on joka kevät saanut lukijoilta viestejä, joissa toivotaan julkaisuajankohdan aikaistamista. Tänä keväänä nämä toiveet oli mahdollista toteuttaa. Toki jo vuosia kaikki veroilmoituksen tarkistamiseen liittyvät ohjeet ja vinkit ovat olleet hyvissä ajoin maaliskuussa luettavissa Veronmaksajien verkkosivuilla. Moni kuitenkin haluaa yhä ohjeet paperilla, vaikka hoitaisi veroasiansa sähköisesti verottajan Omavero-palvelussa. Lehteen voi tehdä merkintöjä ja lehteä on helppo selata samalla, kun täyttää sähköistä lomaketta. Suurimmalla osalla veronmaksajista veroilmoituksen määräpäivä on vasta toukokuussa. Jos Taloustaidon maaliskuun numero ei silloin enää ole tallessa, ei hätää: tämän lehden vinkkipaketin näköisversio on myös verkkosivuillamme osoitteessa taloustaito.fi. Linkki pakettiin löytyy etusivulta. U LLA S I M OLA 12 Korona pani numerot uusiksi kunnissa 30 Osta kaamea kämppä, remontoi ja hoitele myynti voitolla ‒ helppoa rahaa? Ei suinkaan. Asuntomarkkinoista ja remontoinnista täytyy tietää paljon, jotta toiminnasta saa kannattavaa. On osattava käyttää avuksi ammattilaisia, mutta tehtävä paljon töitä myös itse. Pia Helkiö sen tietää. Hän on miehensä kanssa flipannut yli 40 asuntoa. JulkaisiJa Ja kustantaJa päätoimittaJa mainokset tämän lehden kokosi Verotieto oy antti oKsanen 09 61887 301 Kimmo KorpijaaKKo 0440 392 660 ulla simola toimitus, KaleVanKatu 4, 5. Krs toimituspäällikkö Kimmo.KorpijaaKKo@taloustaito.fi seuraava numero 21.4.2021 00100 HelsinKi ulla simola 09 61887 319 tommi ratilainen 045 354 4116 VaiHde 09 618871 toimittaJat tommi.ratilainen@taloustaito.fi säHKöposti outi airaKsinen 09 61887 214 juKKa KaarKosKi 040 750 7650 etunimi.suKunimi@ satu alaValKama 09 61887 352 juKKa.KaarKosKi@taloustaito.fi VeronmaKsajat.fi minna petäinen 09 61887 321 taitto issn 0788-9135 tilaaJapalvelu Ja ad tarja Halonen paino upC print, Vaasa osoitteenmuutokset 09 61887 332 sivunvalmistus aste HelsinKi oy fax 09 608 087 markkinointi levikki 231 691 (lt 2020) jasenreK@VeronmaKsajat.fi riitta Hjelm 09 61887 329 74. VuosiKerta kannen kuva jouni junKKaala 4041 0948 Painotuote 03010 5511 (ma pe 9–16), TALOUSTAITO 3 | 2021 42 MYÖS KÄYTETYLLE PUHELIMELLE VOI SAADA TAKUUN. 35 Koronapandemia tuotti kuntatalouteen yllätysparannuksen. Mutta miltä kuntien talous ja kuntalaisten verorasitus näyttävät tulevina vuosina? Miten mahdollinen sote-uudistus vaikuttaa? S I J O I T TA JA N V E R OT 16 Osakesäästötili perintönä Osakesäästötili päättyy heti, kun tilin haltija kuolee. Mitä tilin osakkeille silloin tapahtuu? Miten perillisiä verotetaan? 21 Kolumni: Kati Malinen R A H ATA I TO 24 Rahaa rahastosta ja mieluiten äkkiä Rahastosäästäjä saa yleensä hyvin nopeasti muutettua rahasto-osuutensa käteiseksi. Aivan kaikissa rahastoissa se ei kuitenkaan ole mahdollista, ja joskus markkinatilannekin voi yllättää. 27 Selvästi koholla, mutta ei kohtuuton ”Viime joulukuusta tuli kaikkien aikojen paras kryptotaiteen menestyskuukausi”, kertoo taidemarkkinoiden asiantuntija Pauliina Laitinen. Näin luonnehtii seniorianalyytikko Juha Kinnunen kurssien yleistä tasoa Helsingin pörssissä. Täyttääkö yritysten tuloskasvu odotukset vai tuleeko kursseihin korjausliike? Sisällys 35 Taide ja keräily: Kryptotaide sai vauhtia koronasta 36 Poraamalla puhdasta vettä Porakaivo voi ratkaista vesiongelmat mökillä tai haja-asutusalueen omakotitalossa, jos vesijohtoverkostoon ei ole pääsyä. Poraamalla vettä yleensä löytyykin, mutta myös porakaivoveden laatu pitää varmistaa tutkimuksin. 42 Jospa ostaisinkin puhelimen käytettynä? Tarjolla on hyviä, joskus jopa lähes uuden veroisia käytettyjä puhelimia, jotka voivat palvella vielä pitkään. Kaupoilla pitää vain olla vielä tarkempi kuin uutta ostaessa. Miten varmistella, että onnistuu käytetyn puhelimen hankinnassa? V E R O I L M O I T U S V U O D E LT A 2 0 2 0 47 Tarkista esitäytetty veroilmoituksesi Sivuilla 47–86 Veronmaksajien vinkit ja neuvot veroilmoituksen tarkistamiseen, korjaamiseen ja täydentämiseen. Muista myös, että monia vähennyksiä ei saa, ellet itse vaadi niitä veroilmoituksellasi. 87 Tarkista kiinteistöveropäätös Kiinteistöveropäätökset tulevat maaliskuussa. Tarkista ja korjaa tarvittaessa. 89 Verojuristi vastaa 92 Autot: Huolenpitosopimuksen kulut pitää syynätä tarkasti 95 Digitaito: Kartta luurissa auttaa metsässä 30 Tuottoa asuntojen täysremonteilla Asuntoflippaaja näkee räystyneessä kämpässä mahdollisuuden. Täysremontin tai joskus pienemmänkin kunnostuksen jälkeen asunnosta saattaa saada sievoisen myyntivoiton. aiKaKausleHtien aikakauslehtien liiton jäsen TALOUSTAITO 3 | 2021 96 TIPS: Kesätyöksi oma yritys? 97 Vielä yksi kysymys: Antaisinko kodin löytöeläimelle? 99 Ristikko

7 Korvan taakse Lue lisää Taloustaidon ajankohtaisasiaa netissä: taloustaito.fi MINNA.PETAINEN@VERONMAKSAJAT.FI ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////// 3x MAALISKUU KUVAT: ISTOCKPHOTO Silittele tulppaaneja Tulppaanihieronta on näppärä tuunausniksi, jolla virkistät tulppaaniesi ilmettä ja elvytät elähtäneet kukat. Se tapahtuu kääntelemällä terälehdet sormenpäillä varovasti auki. Ja kas, tulppaanit ovat kuin uusia. K UVA : MI NNA P E TÄ I NE N K UVA : I STOCK P H OTO Kiinteistövero – monta tapaa maksaa vero Uusi iso ladattava hybridi SUV. Uusi Tarraco e-HYBRID Alkaen 42 997 € KIINTEISTÖVEROPÄÄTÖKSET ja tilisiirtolomakkeet ovat jo Omaverossa. Postitse ne ovat perillä maaliskuussa. Jos tiedoissa on virheitä tai puutteita, korjaa ne viimeistään 4.5.2021. Henkilöillä kiinteistöveron yleisimmät maksupäivät ovat tänä vuonna 6.8. ja 6.10. Nyt on hyvä hetki valita itselle sopiva maksutapa, jotta veronmaksu ei unohdu. Ladattava SEAT Tarraco e-HYBRID tarjoaa sinulle lähes 50 km* toimintamatkan sähköllä ja yhdistettynä jopa 730 km. Vetovoimaa löytyy: 245 hv yhteistehot ja vääntömomentti huimat 400 Nm. Varustele autosi vetokoukulla, pakkaa 610 litran tavaratilaan kaikki mitä elämääsi tarvitset ja aloita uusi aikakausi. Voit maksaa kiinteistöveron näin:  Maksa verkkopankissa. Muista käyttää niitä maksutietoja, jotka ovat tilisiirtolomakkeessa tai Omaverossa. Niistä näet kaikki tarvittavat tiedot: tilinumeron, viitenumeron, kiinteistöveron määrän ja eräpäivän. Voit maksaa oman kiinteistöverosi ainoastaan omalla kiinteistöveron viitenumerollasi. Varaa koeajosi heti lähimmältä SEAT-jälleenmyyjältä. SEAT TARRACO 1.4 PHEV 245 e-HYBRID XCELLENCE LAUNCH EDITION DSG alkaen 42 996,15 €, hinta CO2-päästöllä 44 g/km, yhdistetty kulutus ajettaessa hybrid- käytöllä 1,9 l/100 km, yhdistetty kulutus polttomoottorilla akun ollessa tyhjä 7,1 l/100km. Hinnat sisältävät toimituskulut 600 €. Suositusvähittäishinnasto 29.1.2021 (WLTP) mukaisesti. *Toimintamatka sähköllä 48 km. Ilmoitettu WLTP-kulutus/toimintamatka saattaa vaihdella olennaisestikin riippuen mm. kuljettajan ajotavasta, akkukapasiteetista, lataamisen säännöllisyydestä, sähkövarusteiden käytöstä, mahdollisen lisälämmittimen käytöstä, ulkolämpötilasta, matkustajien ja kuorman määrästä, valitusta ajoprofiilista tai tieprofiilista. SEAT-takuu 5 vuotta tai 100 000 km. Kuvan auto erikoisvarustein. SEATin Suomen maahantuoja on K Auto Oy. seat.fi Et voi käyttää esimerkiksi puolisosi kiinteistöveron viitenumeroa.  Maksa Omaverossa. Silloin viitenumerot ja muut maksutiedot siirtyvät automaattisesti oikein verkkopankin maksupohjaan.  Tilaa e-lasku verkkopankissasi tai tee suoramaksutoimeksianto pankkisi kanssa viimeistään kolme viikkoa ennen kiinteistöveron eräpäivää. Saat e-laskun verkkopankkiisi noin kaksi viikkoa ennen eräpäivää.  Suoramaksu sopii niille, jotka eivät käytä verkkopankkia. HUOMAA! E-laskutilaus käsittää kaikki verolajit (kiinteistövero, jäännösvero ja ennakkovero). Et voi tilata e-laskua vain yhdestä verolajista.  Ohjeita Kiinteistöveroilmoituksen tarkistajille s. 87–88. TALOUSTAITO 3 | 2021 Jo 70 vuotta suukkoja Suomen vanhin makeistehdas Brunberg valmistanut herkkuja jo 150 vuotta. Tänä vuonna juhlivat myös suukot, joiden valmistus alkoi Porvoossa 1951. Juhlasuukossa maistuu raikas mustaherukka. Vinkki: Laita suukko pakkaseen ja nauti kuin jäätelö.

8 9 LUKIJAN KYSYMYS Ykkösnimet Heinonen, Lavonen ja Schalin Voinko luopua perinnöstäni osittain? Veljeni kuoli ilman rintaperillisiä ja puolisoa. Olen yksi hänen perillisistään. Häneltä ei jäänyt testamenttia. Veljeni oli osakkaana maatalousyhtymässä ¼-osuudella. Voinko luopua ilman veroseuraamuksia osuudestani maatilaan tilalla asuvien perinnönjättäjän sisarusten hyväksi siten, että perisin ainoastaan oman osuuteni hänen pankkitalletuksistaan? ”Et voi. Jos luovut perinnöstä osittain, eli otat vastaan ainoastaan osuutesi perittävistä rahavaroista, sinulle määrätään perintöveroa silti koko perintöosuudestasi tilaosuus mukaan lukien. Kysymys on perintöön ryhtymisestä”, verojuristi Juha Salmikivi sanoo. ”Perintöveroa määrätään alkaen 20 000 euron verotettavasta perintöosuudesta. Lisäksi niille sisaruksille, joiden hyväksi luovut osasta perintöäsi, määrätään lahjaveroa II veroluokan mukaan sinulta tulevasta lahjasta. Lahjansaajan pitää maksaa lahjaveroa 5 000 euron arvoisista ja sitä arvokkaammista lahjoista. Jos luovut kokonaan ja ehdoitta perinnöstäsi, perintöosuus menee sille, jolle se olisi mennyt, jos olisit kuollut itse ennen veljeäsi. Jos sinulla olisi lapsia, se menisi tässä tapauksessa kokonaan heille. Perintövero määrättäisiin tällöin vain lapsillesi, jos verotettavat perintöosuudet olisivat vähintään 20 000 euroa. Kun perinnöstä luovutaan oikein ja tehokkaasti, vältytään aina lahjaveroseuraamuksilta.” H TAIDEMARKKINOIDEN piristyminen näkyy nykytaiteilijoiden listalla: tuoreet nimet kiinnostavat. Ykkösnimi on taidemaalari Viljami Heinonen, jonka teoksissa on usein vahva tunnelataus. Kärkikolmikossa ovat myös taidemaalarit Sami Korkiakoski ja Tiina Suikkanen. Edesmenneiden taiteilijoiden listalla ensimmäisenä on kuvataiteilija Ahti Lavonen (1928– 1970), jonka suosio taidemarkkinoilla on kasvanut tasaisesti vuosi vuodelta. Listalla toisena on kuvataiteilija Olli Lyytikäinen (1949–1987) ja kolmantena sinisävyisistä kubistisista teoksista tunnettu taidemaalari Eva Cederström (1909–1995). Klassikkolistan kysytyin nimi on kuvataiteilija Greta Schalin (1897–1993), joka maalasi runsaita ja värikkäitä kukkakimppuja. Tämä on ensimmäinen kerta, kun klassikkolistan ykkösenä on kukkamaalauksista tunnettu taiteilija. Muut kärkinimet ovat taidemaalarit Ragni Cawén (1891–1981) ja Marcus Collin (1882–1966). PAULIINA LA ITIN EN  Kuvataiteen kuuma lista TOP10 kevät 2021, tutustu: taloustaito.fi/ kuumalistakevat2021 L ISTA P ERU STU U PAU L IINA L A ITIS EL L E V IIM EIS EN P U O L EN V U O D EN A IKA NA TEHTYIHIN TIED U STELU IHIN E R I TA ITEIL IJ O ID EN TU OTA NNO ISTA . L ISTA EI P ERU STU HÄ NEN O M I I N TA ID EM IELTYM YKS IINSÄ . Etätöissä? Hyödynnä koronavuoden kulut verotuksessa Etätyöstä aiheutuvia menoja, joita työnantaja ei korvaa, voit vähentää verotuksessa tulonhankkimismenoina. Vähennyksen työtilastasi voit tehdä joko kaavamaisena työhuonevähennyksenä tai todellisten kulujen mukaan. Lisäksi voit vähentää kulut työvälineistä, tietokoneesta ja nettiyhteydestä. KAAVAMAINEN TYÖHUONEVÄHENNYS Etätöissä yli 50 % työpäivistä, vähennys Etätöissä enintään 50 % työpäivistä, vähennys Etätöissä satunnaisesti, vähennys 900 e 450 e 225 e TYÖHUONEVÄHENNYS KULUJEN MUKAAN Toinen vaihtoehto on vähentää etätyöstä aiheutuneet menot todellisten kulujen mukaan. Vähennettäviä kuluja voivat olla esimerkiksi ■ työpöytä ja muut kalusteet ■ työtilan osuus vuokrasta tai vastikkeesta KIRJA Ilmasto muuttuu, halusit tai et Loputtomat talvisateet, Hupenevat hanget, Niittykukkien kurimus, Kesäkatu polttaa. Jo muutama otsikko meteorologi Kerttu Kotakorven kirjasta Suomen luonto 2100 sanoittaa kylmän tosiasian: ilmastonmuutos muuttaa elämää vääjäämättä. Kirja vie lukijan matkalle muuttuviin maisemiin ja elinympäristöihin ja tutustuttaa uudenlaiseen lajistoon ja vuoden kiertoon, jossa kesät pitenevät, talvet lyhenevät ja sateet lisääntyvät. Toivoakin on – meistä jokainen voi vaikuttaa valinnoillaan, miten paljon luonto muuttuu ja mihin suuntaan. Peliä ei ole vielä menetetty. VEROILMOITUS 2020 TIETOKONE JA NETTIYHTEYS Työtilasta johtuvien kulujen lisäksi voit vähentää myös tietokoneen ja sen oheislaitteiden hankinnasta aiheutuneet kustannukset sekä tietoliikennekulut. Oikaisu  Kerttu Kotakorpi: Suomen luonto 2100. Bazar. 2021. 255 s. Taloustaidossa 2/2021 ”Sähköautojen akustot kehittyvät useilla osa-alueilla”-jutun (s. 60) ensimmäisessä kappaleessa kilowatit ja kilowattitunnit olivat menneet sekaisin. ”E-GMP-arkkitehtuuriin perustuvan mallin 800 voltin akkujännite mahdollistaa ultranopean pikalatauksen jopa 232 kilowatin teholla.” TALOUSTAITO 3 | 2021 750 e TULEE KAIKILLE Voit vähentää tulonhankkimiskuluja, jos ne ylittävät 750 e. Työmatkakulut MUISTA MYÖS MATKAKULUT! Greta Schalin: Kukkia. 1974. Öljy kankaalle. 46 cm x 54 cm. Kuva: Turun taidemuseo. Tulonhankkimisvähennys OMAVASTUU 750 e Vuonna 2020 tavallista useammalle tuli kuluja sekä työhuoneesta että kodin ja työpaikan välisistä matkoista. Voit vähentää työhuonekulujen tai kaavamaisen työhuonevähennyksen sekä työvälineiden hankinnasta aiheutuvien kulujen lisäksi matkakuluja, mutta vain niiltä päiviltä, jolloin olet oikeasti käynyt työpaikalla. Voit vähentää matkakuluja, jos omavastuu ylittyy. THL:n 13.8.2020 antamasta suosituksesta lähtien myös asunnon ja työpaikan välisellä matkalla käyttämiesi maskien kulut ovat matkakuluina vähennettävissä, 2 e/päivä.  Tarkista veroilmoituksesi! Verojuristien vinkit ja ohjeet sivuilla 47–86. Neuvoja etätyöntekijöille sivulla 56. TALOUSTAITO 3 | 2021

10 Yritysjäsenille verotietopaketti Yrityksen verotietopaketti 2021 on kattava opaskirja yritystoimintaan liittyvästä verotuksesta. Verotietopaketista sekä yrittäjä että konkari voivat muodostaa nopeasti yleiskuvan verotuksen yritystoiminnalle asettamista vaatimuksista ja mahdollisuuksista. Yrityksen verotietopaketti 2021 on kattava opaskirja yritystoimintaan liittyvästä verotuksesta. YRITYKSEN YRITYKSEN VEROTIETOVEROTIETOPAKETTI PAKETTI Verotuksella on merkittävä rooli niin liiketoiminnan suunnitteluun, voitonjakoon kuin palkanmaksuun liittyvässä päätöksenteossa. Verotietopaketin avulla sekä aloittava yrittäjä että kokenut konkari voivat muodostaa nopeasti yleiskuvan verotuksen yritystoiminnalle asettamista vaatimuksista ja mahdollisuuksista. Veronmaksajien verkkosivuilla: veronmaksajat.fi Kun sinulla on tunnukset, lue Bonusta täällä: taloustaito.fi/ bonus. NUMERO 44 Kotimaan kokopäiväraha on tänä vuonna 44 euroa ja kilometrikorvaus 44 senttiä. Helppo muistaa! 2021 TALOUSTAITO BONUS on Veronmaksajien jäsenetu, jonka jutut julkaistaan Taloustaidon verkkosivuilla. Jutut liittyvät omaan talouteen, verotukseen, kotiin ja autoihin Karon pörssiä unohtamatta. Bonuksessa on myös sudoku. Juttujen alkuosa on näkyvissä kaikille, mutta loppuosa näkyy vain kirjautuneille. Kirjautumisessa käytetään samoja tunnuksia kuin Veronmaksajien verkkosivuilla. Lähetämme kerran kuukaudessa kirjautuneille käyttäjille uutiskirjeen, josta pääset lukemaan Bonuksen tuoreimmat jutut. Lisäksi vinkkaamme jutuista Veroviikko-uutiskirjeessä. Jos olet jäsen, mutta sinulla ei ole tunnuksia, saat ne rekisteröitymällä sivustomme käyttäjäksi MIKSI REKISTERÖITYÄ? Kun rekisteröidyt, näet Veronmaksajien sivuston Omat tiedot -osiossa liiton jäsenrekisterissä olevat yhteystietosi ja voit ilmoittaa tietojasi koskevista muutoksista. Pääset lukemaan myös verotusta koskevia lisämateriaaleja, kuten Perintöverotuksen tietopaketin ja Sijoitusten verotuksen tietopaketin. Pörssiyhtiöiden anteja 2004–2020 Taloustaito on kerännyt eniten omistettujen Helsingin pörssissä noteerattujen yhtiöiden poikkeukselliset yhtiötapahtumat vuosilta 2004–2020. Listasta käyvät ilmi 34 yhtiön merkintäoikeusannit, rahastoannit, osakkeiden jakamiset, pääomanpalautukset ja yhtiöiden jakautumiset. Nämä kaikki vaikuttavat verotukseen.  Lista: taloustaito.fi/porssiyhtioiden-annit Helmikuussa yritysjäsenille jaettu opaskirja on yritysjäsenten jäsenetu. Henkilöjäsenet ja lisäkappaleen haluavat yritysjäsenet voivat ostaa kirjan verkkokaupasta veronmaksajat.fi/ verkkokauppa 35 euron jäsenhintaan. Yrityksen verotietopaketti Jäsen, hyödynnä Taloustaito Bonus Lehtinen 11 Mitä palkkakuitti sisältää? Työnantaja tekee työntekijän palkasta eli bruttopalkasta veronpidätyksen sekä vähentää työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut ja tilittää ne eteenpäin. Jäljelle jää nettopalkka eli summa, jonka työntekijä saa tililleen. Bruttopalkan lisäksi työnantaja maksaa palkasta veronluonteisia työnantajan sairausvakuu- tusmaksuja ja työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuja sekä tapaturma- ja ryhmähenkivakuutusmaksuja. Nämä summat eivät näy palkansaajan palkkakuitilla.  Katso veronmaksajat.fi/palkkakuitti-sivulta, paljonko eri veroja ja veronluonteisia maksuja työntekijän palkasta maksetaan, kun bruttopalkka on 2  000, 3 500 tai 6 000 euroa.  03010 5510 Veroneuvonta jäsenille M A– P E 9 – 1 4 Ota valmiiksi esille jäsennumerosi. Löydät sen Taloustaito-lehden takakannen osoitekentästä. Puheluiden jäsenhinta oman liittymän mukainen paikallisverkko- tai matkapuhelinmaksu. Veronmaksajat, vaihde 09 618 871 Jäsenpalvelu ja osoitteenmuutokset: puhelin 03010 5511 (ma–pe 9–16), jasenrek@veronmaksajat.fi Toimitusjohtaja Teemu Lehtinen, johdon assistentti Kirsi Haapala, viestintäjohtaja Antti Oksanen, lakiasiainjohtaja Kati Malinen, talousjohtaja Mari Jerkku TALOUSTAITO 3 | 2021 Maakuntavero torjuttiin komiteassa MAAKUNTAVERON käyttökelpoisuudesta saatiin viimein selkoa, kun asiaa selvittänyt parlamentaarinen komitea luovutti mietintönsä. Olin itse mukana komiteassa, joka tarkasteli asiaa monipuolisesti ja asiantuntevasti. Uuden veron säätäminen on iso asia, jota pitääkin selvittää kunnolla ennen poliittisten päätösten tekoa. Lopputulos: ei jatkoon. Maakuntavero on ainakin tässä vaiheessa toteuttamiskelvoton, eikä kovin hyvältä näytä pidemmällä tulevaisuudessakaan. Komitean johtopäätöksille antaa erityistä painoa se, että komitean laaja enemmistö oli niiden osalta varsin yksituumainen. Myönteisempää suhtautumista maakuntaveroon esitti vain kaksi puoluetta. KOMITEA TORJUI selvin sanoin maakuntaveron hallituksen sote-uudistuksessa esittämien hyvinvointialueiden rahoituksessa. Maakuntaveron vaikutus verojärjestelmään olisi kielteinen. Uuden verottajan lisääminen nykyisten rinnalle mutkistaisi verojärjestelmää ja johtaisi päätöksenteon sirpaloitumiseen. Verotuksen korotuspaineet kohdistuisivat entistä enemmän ansiotulojen verotukseen. Samalla kulloisenkin hallituksen ja eduskunnan veropoliittinen liikkumavara kapenisi. Komitean tarkasteluissa havaittiin, että maakuntavero toimisi huonosti myös pelkästään hyvinvointialueiden näkökulmasta katsottuna. Perustettavien hyvinvointialueiden veropaineissa on suuret erot, jotka kaiken lisäksi kasvavat lähivuosikymmeninä. Tämän seurauksena alueiden itse päättämät veroprosentit uhkaavat eriytyä ajan myötä merkittävästi. Tämä tulisi kunnallisveroprosenttien eron päälle, mikä olisi helposti ongelma perustuslainkin kannalta. Mittavakaan verotulojen tasaus ei helpota ratkaisevasti perusongelmaa, joka aiheutuu veropohjien ja hoivatarpeiden kehittymisestä eri suuntiin maan eri alueilla. KOMITEAN MUKAAN maakuntaveron tarpeellisuutta on aiheellista arvioida tulevaisuudessa vain, mikäli hyvinvointialueiden tehtäviä oleellisesti laajennettaisiin hallituksen nyt esittämästä. Tästä ei ole toistaiseksi mitään merkkejä. Asiaa selvittänyt parlamentaarinen ryhmäkin esitti vain hyvin marginaalista muutosta hyvinvointialueiden tehtäviin. Hyvinvointialueet tekevät jatkossakin lähes pelkästään sote-palveluja – ja silloin maakuntavero ei ole perusteltu. ON VIELÄ KOLMASKIN syy, miksi maakuntavero torjuttiin: aikataulu. Komitean mukaan ennen mahdollisten uusien veroratkaisujen harkitsemista on hallituksen nyt esittämän hyvinvointialueiden rahoitusmallin toimivuudesta saatava riittävästi kokemuksia. Jos sote-uudistus menee läpi eduskunnassa, hyvinvointialueet perustetaan aikaisintaan vuonna 2023. Silloin ainakin vaalikausi 2023-2027 menee niitä ensikokemuksia kartuttaessa. Seuraavia mittavia rahoitusuudistuksia kannattaisi alkaa pohtia vasta tämän jälkeen. Suomeksi sanottuna: tehdään yksi iso uudistus kerrallaan, eikä valmistella monta rinnakkain. TEEMU LEHTINEN TO I MI T US J O HTA JA V E R O NMA K SA JA I N K E S K USL I I TTO ”MAAKUNTAVERO ON TOTEUTTAMISKELVOTON – EI JATKOON.” KOMITEAN NYT TEKEMILLÄ linjauksilla maakuntavero otettaisiin käyttöön aikaisintaan 2030-luvulla, jos koskaan. Käänne on merkittävä, sillä hallitus kerkisi jo viime lokakuussa linjata maakuntaveron säätämisestä pikavauhtia vielä tällä vaalikaudella. Käyttöön uusi vero olisi otettu jo 2026. Se oli hallitukselta melkoista hätäilyä, kun sen itsensä asettama komitea oli tuolloin vasta pääsemässä vauhtiin asian varsinaisessa selvittämisessä. TALOUSTAITO 3 | 2021

12 13 Kunnat saivat piristävän piikin Valtion koronatuista tuli ruiske, joka käänsi kuntien kehnon talouden yllätysnousuun, ainakin hetkeksi. Miten käy kuntien talouden ja kuntalaisten verorasituksen koronan jälkeen? Ja mitä kunnista jää jäljelle sote-uudistuksessa? SOTE-UUDISTUKSEN VAIKUTUS MILTÄ HALLITUKSEN ESITYS SOTE-UUDISTUKSEKSI VAIKUTTAA OMAN KUNTASI TALOUDEN KANNALTA? En osaa sanoa Uudistus heikentäisi kuntamme taloutta 7% 37 % 25 % 31 % Uudistus vahvistaisi kuntamme taloutta Ei vahvistavaa tai heikentävää vaikutusta T E K ST I : U L L A S I M O L A / / K U VA : I STO C K P H OTO NOIN PUOLENTOISTA VUODEN päästä, vuoden 2023 alussa, on luvassa historiallisen iso myllerrys, joka koskettaa tavalla tai toisella kaikkia suomalaisia. Jos maan hallituksen suunnitelmat toteutuvat, silloin aloittavat toimintansa hyvinvointialueet eli ns. sote-maakunnat. Niille siirtyvät sote- eli sosiaalija terveyspalvelut sekä pelastustoimi, jotka nyt ovat kuntien vastuulla. Uudistuksen laajuutta kuvastaa esimerkiksi henkilöstöjärjestelyjen määrä. Kunnissa ja kuntayhtymissä on nyt kaikkiaan noin 420 000 työntekijää. Heistä noin 173 000 siirtyy sote-maakuntien palvelukseen. Itse asiassa uudistus koskettaa vieläkin suurempaa joukkoa, mutta Helsingin kaupungille, Uudellemaalle sekä Helsingin ja Uudenmaan sairaanhoitopiirille (Hus) on räätälöity erillisratkaisu. Siksi niissä ei työnantajavaihdoksia tapahdu. Palveluiden järjestäjiksi tulee 21 sote-maakuntaa + Helsinki + Husalue. Uudistuksen mittavuudesta kertoo myös se, että sote-palvelut ovat kuntien suurin rahareikä. Kuntien palvelutuotannon menoista keskimäärin noin 60 prosenttia kuluu sote-palveluihin. Kunnilta sote-maakunnille siirtyvien palveluiden arvo on kaikkiaan TALOUSTAITO 3 | 2021 noin 20 miljardia euroa (vertailun vuoksi: valtion vuoden 2021 budjetti on 64 miljardia euroa). Sote-uudistushankkeet ovat kaatuneet yksi toisensa jälkeen, eikä uudistuksen toteutuminen nytkään ole varmaa. Mutta jos se toteutuu, jo seuraavissa kuntavaaleissa valittavat valtuutetut saavat ruveta valmistelemaan kuntien roolin muutosta. Tosin sote-palveluiden ja pelastustoimen siirto maakunnille ei vähennä kuntien muita tehtäviä. Ja niitähän riittää: varhaiskasvatus, opetus ja koko muu sivistystoimi kulttuuri- ja kirjastopalveluineen, maankäytön suunnittelu, asuntopolitiikka, liikenne, kadut, tiet, F SUURIMMAT TALOUSHAASTEET MIKÄ ON KUNTASI TALOUDEN SUURIN HAASTE TÄLLÄ HETKELLÄ? 43 % Väestön ikääntyminen 20 % Muuttotappio 13 % Sote-uudistus Korjausvelka Koronan mukanaan tuomat elinkeinoelämän haasteet 7% 4% Jokin muu 01 02 13 % 03 04 05 0 L Ä H DE : V E R O N MA K SA JI E N K U N TA PÄ ÄT TÄ JÄ KYS E LY Kuntapäättäjäkysely suunnattiin kaikille Manner-Suomen kunnanvaltuutetuille ja kunnanjohtajille sekä joukolle kuntien talousjohtajia viime vuoden lopulla. Aula Research Oy toteutti tutkimuksen Veronmaksajien toimeksiannosta. Kyselyyn vastasi yhteensä 973 henkilöä. TALOUSTAITO 3 | 2021

14 vesihuolto ja muu infrastruktuuri, elinkeinopolitiikka sekä monet hyvinvoinnin ja terveyden edistämiseen liittyvät tehtävät – muiden muassa. ”Kunnille jää satoja lakisääteisiä, kunnallisen itsehallinnon ytimeen kuuluvia tehtäviä”, sanoo kunta- ja aluehallinto-osaston päällikkö Jani Pitkäniemi valtiovarainministeriöstä. Koska sote kuitenkin on suuri ja paljon rahaa nielevä kokonaisuus, kuntien talous näyttää uudistuksen jälkeen aika erilaiselta kuin nyt. Korona tuottikin yllätyksen talouteen Koronapandemia on kääntänyt kuntataloutta hyvin yllättävään suuntaan: kuntien pitkäaikainen ja syvä talousahdinko on helpottanut. ”Vielä reilu vuosi sitten tilanne näytti todella pahalta”, kertoo kuntatalousasiantuntija Eero Laesterä konsultointiyhtiö FCG-Perlaconista. Vaikutti siltä, että jopa yli puolet kunnista voisi olla vaarassa vajota kriisikunniksi lähivuosina. Valtion kunnille antamat koronatuet ja kuntien verotulojen yllättävä kasvu kuitenkin käänsivät kuntien kokonaistuloksen voimakkaaseen nousuun. Verotulojen tavallista suurempi kasvu johtui osittain vain niiden maksamisajankohdan muuttumisesta. Valtion koronatuilla puolestaan on ollut tarkoitus korvata kunnille pandemiasta koituvia kustannuksia. Niillä on pyritty myös tukemaan kuntataloutta siten, että kuntien ei tarvitsisi supistaa palveluita ja vähentää tai lomauttaa henkilöstöä. Koronakriisin keskellä leikkaukset voimistaisivat talouden laskusuhdannetta. Kuntatalouden vakauttamisessa on toistaiseksi onnistuttu, mutta onko koronatukea jaettu kunnille jopa yli tarpeen? ”Jos tukea on saatu vain tarpeeseen, mikä selittää, että kuntatalous yhtäkkiä koki ihmeparantumisen viime vuonna? Koronaongelmista huolimatta Helsingin ylijäämä kasvoi 500 miljoonaan euroon ja muissa isoissa kaupungeissa kymmenien miljoonien vielä kesällä arvioidut alijäämät vaihtuivat ylijäämiin”, Eero Laesterä sanoo. Lähes kaikkien kuntien vuosikatteet kasvoivat reippaasti. Vuonna 2019 vuo- sikate oli negatiivinen 65 kunnassa, viime vuonna enää kahdessa (Manner-Suomessa on 293 kuntaa). Vuosikate mittaa kunnan tulorahoituksen riittävyyttä. Negatiivisen vuosikatteen kunta joutuu ottamaan ”syömävelkaa” eli käyttämään lainarahaa juoksevien kulujensa maksamiseen. Toisaalta koronaongelmat tuskin ovat vielä ohi, ja osa viimevuotisista tuista pitäisi saada riittämään tällekin vuodelle. Kuntia tuetaan viime syksyn budjettiriihen päätöksin mittavasti myös tänä vuonna, mutta vähitellen pitäisi ”palata normaaliin”. Tällainen on ajatus ainakin valtiovarainministeriössä. ”Näin anteliaisiin vuosiin ei kannata totuttautua”, Jani Pitkäniemi sanoo. Vaaran vuodet jo nurkan takana Vaikka kunnissa keskimäärin pyyhkii juuri nyt paremmin kuin aikoihin, talousahdinko ei ole ohi. Kuntalaisten on syytä varautua kaivamaan kuvettaan tulevina vuosina. Eero Laesterä muistuttaa, että koronan vaikutukset kuntien verotuloihin tulevat näkyviin viiveellä. Hän ennustaa, että kun koronatukien vaikutus haihtuu, kuntien talousluvut alkavat huonontua vauhdilla jo vuodesta 2022. Kunnat ovat riippuvaisia siitä, miten koko Suomen talous voi. Jos yritykset joutuvat vaikeuksiin eikä kuntalaisilla ole töitä, ei verotulojakaan kerry. Koronapandemia kolhi Suomen kansantaloutta viime vuonna vähemmän kuin monia muita, mutta lopullisen laskun suuruutta ei vielä tiedetä. Ja ilman koronaakin Suomen talouskasvu on ollut pitkään nahkeaa. Pysyvänä pilvenä kaikkien kuntien yllä häälyy väestön ikääntyminen. Se nimettiin selvästi suurimmaksi kuntatalouden haasteeksi myös kyselytutkimuksessa, jolla Veronmaksajain Keskusliitto selvitti kuntapäättäjien näkemyksiä kuntataloudesta. KUNTAVERO KEVENEE, MUTTA VALTIO KIRISTÄÄ VEROTUSTAAN VASTAAVASTI. Viikate viuhuu veroprosenteissa Useissa kunnissa ongelmana on ikääntymisen lisäksi väestön väheneminen. Kun väki vanhenee ja/tai vähenee, myös TALOUSTAITO 3 | 2021 15 monen kunnan verotulot kääntyvät väkisin laskuun. Jos kunnat eivät pysty sopeuttamaan toimintaansa ja menojaan laskevaan kehitykseen, paine kunta- ja kiinteistöverojen kiristyksiin kasvaa. Jos sote-uudistus toteutuu, sote-palvelut siirtyvät sote-maakuntien vastuulle. Kunnilta poistuu valtavasti tehtäviä ‒ ja menoja. Riittääkö se kohentamaan kuntien taloutta? Ei, sillä sote-palvelujen siirto sinänsä ei millään tavalla lisää kunnan elinvoimaa. Ja ei, sillä uudistuksessa kunnilta poistuu myös tuloja. Sote-maakuntien rahoitus tulee ainakin aluksi valtiolta. Siksi sote-palveluiden osuus kuntien valtiolta saamasta rahoituksesta leikataan pois. Lisäksi kaikkien kuntien kuntaveroprosenttia leikataan tämänhetkisen tiedon mukaan 13,26 prosenttiyksiköllä vuonna 2023. Jos leikkaus tehtäisiin tämän vuoden kuntaveroprosentista, esimerkiksi Kauniaisissa veroprosentti laskisi 17,00 prosentista 3,74 prosenttiin. Toisessa ääripäässä Halsualla veroprosentti laskisi 23,50 prosentista 10,24 prosenttiin. Muita esimerkkejä: Helsinki 18,00 % → 4,74 %, Turku 19,50 % → 6,24 %, Tampere 20,25 % → 6,99 %, Jyväskylä 20,00 % → 6,74 %, Oulu 20,50 % → 7,24 %. Hämmentävän pieniä lukemia jää jäljelle, mutta kuntalaisten verotus ei tästä kevene, sillä valtio kiristää verotustaan vastaavasti. Isot yllätyslaskut jäävät pois Myönteisiä talousvaikutuksia sote-uudistuksesta saattaa tulla mutkan kautta. Sote-palvelut ovat nimittäin kuntataloudelle menoerä, jota on vaikea hallita. Nopeimmin kasvava menoerä ovat olleet erikoissairaanhoidon eli sairaaloiden menot, ja niihin kunnat ovat joutuneet etsimään jatkuvasti lisää rahaa. Kaiken lisäksi erikoissairaanhoidosta tulevan laskun suuruus saattaa vaihdella vuosittain valtavasti. Se aiheuttaa vaikeuksia etenkin pienemmille kunnille. Eero Laesterä uskookin, että monissa kunnissa kuntaveron nousupaine helpottaa jonkin verran, kun sote-menot siirtyvät pois. ”Silloin kunta pystyy myös arvioimaan menonsa nykyistä paremmin.” Hänen arvionsa mukaan kuntaveron nousupainetta kuitenkin jää sote-uudistuksesta huolimatta useimpiin kuntiin. Jani Pitkäniemen mukaan valtaosassa kunnista sote-uudistus helpottaa taloutta. ”Mutta jos kunta on huonossa kun- nossa jo ennestään, ei pelkkä sote-uudistuskaan sitä pelasta.” Isot huolissaan sote-uudistuksesta Kun sote-uudistuksesta johtuvia tulonsiirtoja kuntien ja valtion kesken tehdään, pyrkimyksenä on, että kuntien taloudellinen asema muuttuisi mahdollisimman vähän aiemmasta. Kysymyksessä on kuitenkin hankala palapeli, ja lopulta muutosten vaikutukset voivat vaihdella paljon kunnittain. ”Kunnissa on suuria eroja etenkin väestörakenteessa ja muuttoliikkeessä. Kasvukunnissa huolena on, onko niiden taloudessa tarpeeksi volyymiä uusiin investointeihin. Supistuvilla alueilla mietitään, riittävätkö vähäiset tulot pakollisiin korvausinvestointeihin”, Jani Pitkäniemi sanoo. Isot, kasvavat kaupungit pitävät sote-uudistusta vahingollisena taloudelleen. Uudistuksessa esimerkiksi leikataan kuntaveroprosenttia kaikilta yhtä paljon, vaikka suurissa kaupungeissa sote-menojen merkitys on ollut suhteellisesti vähäisempi kuin pienillä kunnilla. ”Voisiko olla, että kaupungit olisivat hyötyneet esimerkiksi siitä, että asukkaat käyttävät työterveyshuoltoa, opiskelijaterveydenhuoltoa ja yksityisiä sote-palveluja enemmän kuin pikkukunnissa? Noiden palveluiden kustannukset eivät tule kaupunkien maksettavaksi, mutta julkisiin sote-palveluihin on tullut valtiolta rahaa pääluvun mukaan”, Eero Laesterä sanoo. Suuret kaupungit myös pelkäävät, että kun kaupungin talous kokonaisuudessaan pienenee, myös sen velankantokyky ja investointikyky heikkenevät. Sitä paitsi kuntien velkakuorma suhteessa niiden talouden kokoon kasvaa jo siksi, että vanhat velat eivät poistu niiltä mihinkään. ”On noussut huoli siitä, vaikuttaako tämä esimerkiksi rahoituksen kustannuksiin”, Jani Pitkäniemi sanoo. Toisaalta verotusoikeus tekee kunnista luotonmyöntäjille jokseenkin riskittömiä velallisia samaan tapaan kuin valtiostakin. ”Lisäksi verovähennyksissä tehtävien muutosten ansiosta nimellisen kuntaveroprosentin tuotto (efektiivinen veroaste) jopa hieman paranee kaikissa kunnissa. Valtionosuusjärjestelmä tuo kunnalle jatkossakin lisää rahaa, jos sen väestö tai esimerkiksi vieraskielisen väestön määrä KUNTAVERO- JA KIINTEISTÖVEROTULOT KUNTAVEROPROSENTIN NOUSUPAINE Kuntien kunta- ja kiinteistöverotulot vuoden 2021 hintatasossa. Jos sote-uudistus toteutuu, kiinteistöveron suhteellinen osuus verotuloista kasvaa, koska kuntaveroprosentteja leikataan. Arvio veroprosentin nousupaineesta ja soteuudistuksen vaikutuksesta siihen 2021-2025 maakunnittain. Suuntaa antava, laskettu suorana kuntien keskiarvona. Esim. Uudenmaan kunnissa nousupaine kevenisi keskimäärin arviolta 0,2 prosenttiyksikköä, jos uudistus toteutuisi. 25 MR D. E U R OA 20 Kuntavero 15 Maakunta Nousupaine ennen soteuudistusta Nousupaine jos sote-uud. toteutuu Erotus Uusimaa 1,4 1,2 0,2 Varsinais-Suomi 1,5 1,1 0,3 Satakunta 2,5 2,0 0,6 Kanta-Häme 1,2 0,7 0,5 Pirkanmaa 2,2 1,9 0,3 10 5 0 Kiinteistövero 1991 2000 2010 2021 ennuste L Ä H DE : V E R O N MA K SA JAT / K U N TA L I I T TO / T I L ASTO K E S K U S kasvaa. Kovin suuria huolia sote-uudistuksen vaikutuksista kuntien investointikykyyn ei pitäisi lähivuosina olla”, Jani Pitkäniemi sanoo. Kiinteistöverotuksen uudistus tekeillä Yksi sote-uudistuksen tavoitteista on lisätä eri kunnissa asuvien tasavertaisuutta sote-palveluissa. Käykö näin, kuka tietää, mutta ainakin muissa kuntapalveluissa erot pysyvät suurina ‒ ehkä jopa kasvavat. ”Esimerkiksi perusopetuksessa on jo nyt valtavia eroja, vaikka kaikki kunnat noudattavat samaa lakia”, Eero Laesterä sanoo. Sen jälkeen, kun sote-palvelut on siirretty maakuntiin, koulutuksesta ja sivistyksestä tulee kuntien suurin toimiala. Koska useimmat kunnat joutuvat tulevaisuudessakin ”sopeuttamaan” talouttaan eli säästämään, säästöpaine kohdistuu entistä voimakkaammin kouluverkkoon ja opetukseen ja muihin sivistystoimen palveluihin. Jos väestö ( ja lapset) vähenee, säästövaraa saattaa löytyäkin, mutta myös kuntaveroprosentin nosto varmasti käy valtuutettujen mielessä. Lisää tuloja voidaan kerätä myös kiinteistöverolla. Kiinteistöveroprosentteja suurempi merkitys lienee hankkeella, jossa sekä tontin että rakennuksen arvon määrittelyä kiinteistöverotuksessa muutetaan. Tavoitteena on saada kiinteistöjen arvostus mahdollisimman lähelle niiTALOUSTAITO 3 | 2021 Päijät-Häme 1,6 1,1 0,5 Kymenlaakso 2,0 1,7 0,3 Etelä-Karjala 1,8 1,7 0,1 Etelä-Savo 2,5 1,9 0,6 Pohjois-Savo 2,6 1,7 0,8 Pohjois-Karjala 2,2 1,7 0,5 Keski-Suomi 2,9 2,1 0,7 Etelä-Pohjanmaa 2,4 1,5 1,0 Pohjanmaa 1,7 1,0 0,7 KeskiPohjanmaa 3,1 2,0 1,1 PohjoisPohjanmaa 2,6 1,9 0,6 Kainuu 3,5 2,2 1,3 Lappi 2,7 1,6 1,1 Manner-Suomi 2,2 1,6 0,6 L Ä H DE : F CG - PE R L ACO N den todellista käypää arvoa. Kuntien valtionosuuksien laskennassa huomioitaisiin tasauselementtinä puolet kunnan kiinteistöverotulosta. Tällainen suunnitelma sisältyy sote-uudistukseen. Kuka hyötyy, kuka kärsii? Tässäkin uudistuksessa on paljon sekä hankaluuksia että riidan siementä, ja niinpä valmistelu on kestänyt vuosia. Uudistus yritetään ehkä saada eduskuntaan ensi syksynä, jolloin se ehkä voisi tulla voimaan vuonna 2023. 

16 17 Tili päättyy, perintö jää Kun osakesäästötilin haltija kuolee, tilisopimus päättyy saman tien. Mitä tilin osakkeille silloin tapahtuu? Mitä perillisten tulisi tehdä? TEKSTI: ULLA SIMOLA // PIIRROS: SAMI KAARAKAINEN OSAKESÄÄSTÖTILI ON sijoittajan apuväline, jolla voi saada verohyötyä: osakesäästötilin sisällä sijoituksista ei mene veroa. Sijoitusten tuottoa verotetaan vasta, kun sitä nostetaan ulos tililtä. Verotus siis lykkääntyy, minkä ansiosta sijoittaja voi panna poikimaan nekin rahat, jotka tavallisesti menisivät heti veroihin. Kääntöpuolena on se, että osakesäästötilin käyttö on monella tapaa säädeltyä ja rajoitettua. Sijoittaja ei esimerkiksi voi siirtää osakesäästötilille osakkeita, jotka hän on ostanut aiemmin jollekin tavalliselle arvo-osuustilille. Hän ei myöskään voi siirtää osakkeita pois osakesäästötililtä. Tilille voi tallettaa ja sieltä voi ottaa ulos vain rahaa. TALOUSTAITO 3 | 2021 Mutta entä jos osakesäästötilin haltija kuolee? Täytyykö osakkeet kiireesti myydä ‒ muuttaa rahaksi ‒ jotta perilliset saavat omansa? Ei täydy. ”Lain mukaan osakesäästötilisopimus lakkaa säästäjän kuollessa ja oikeus varoihin siirtyy säästäjän oikeudenomistajille. Laissa ei puhuta mitään osakkeiden myymisestä”, Nordnetin maajohtaja Suvi Tuppurainen kertoo. Nordnet on yksi pankeista, joissa osakesäästötilin voi avata. Tilin voi avata myös Nordeassa, Danske Bankissa, Ålandsbankenissa ja Mandatumin Trader-kaupankäyntipalvelussa. (Tämä oli tilanne helmikuussa 2021 ‒ palveluntarjoajia lienee vielä tulossa lisää.) F TALOUSTAITO 3 | 2021

18 Ehdot ja edut ovat kuoressa Kun puhutaan osakesäästötilistä, tarkoitetaan itse asiassa osakesäästötilisopimusta, jonka säästäjä tekee pankin tai muun palveluntarjoajan kanssa. Sopimuksen voi kuvitella ikään kuin kuoreksi. Kuoren sisällä on rahatili käteiselle rahalle ja arvo-osuustili osakkeille. Rahatilille säästäjä tallettaa rahaa, jolla hän voi ostaa osakkeita. Jos hän saa osakkeilleen osinkoja, ne tulevat rahatilille, samoin rahat mahdollisista osakemyynneistä. Hänen ostamansa osakkeet puolestaan säilytetään arvo-osuustilillä. Kuoren sisällä säästäjä saa tietyt veroedut (osakesäästötilin ominaisuuksista enemmän seuraavalla sivulla). Kun säästäjä kuolee, osakesäästötilisopimus lakkaa eli kuori putoaa pois. Se tapahtuu saman tien: ”Osakesäästötililain esitöissä on nimenomaisesti todettu, että osakesäästötilisopimusta ei voi jatkaa kuolinpesän nimissä”, kertoo verojuristi Juuso Loikkanen Veronmaksajista. Osakesäästötilisopimuksen lakkaamiseen liittyvät tilijärjestelyt saattavat olla teknisesti hieman erilaisia eri pankeissa, mutta lopputulos on sama: säästäjän kuolemasta lähtien osakesäästötilin osakkeita kohdellaan verotuksessa samalla tavalla kuin tavallisen arvo-osuustilin osakkeita. Myös osakesäästötiliä koskevat rajoitukset poistuvat. Osakkeita saa esimerkiksi siirtää arvo-osuustilille ja tililtä pois – sitten, kun on selvillä, kuka tällaisia järjestelyjä saa tehdä. Säästäjän kuollessa omaisuuden hoito siirtyy hänen kuolinpesänsä osakkaille. Kuolinpesä voi kuitenkin ryhtyä hoitamaan vainajan sijoituksia vasta sitten, kun kuolemaan liittyvä byrokratia on hoidettu, esimerkiksi perunkirjoitus tehty, kuolinpesän osakkaat vahvistava vainajan sukuselvitys saatu ja vainajan mahdollisen testamentin ja avioehtosopimuksen olemassaolo selvitetty. Kuolinpesä voi toimia samoin edellytyksin kuin yleensäkin ‒ se, että osakkeet ovat aiemmin olleet vainajan osakesäästötilillä, ei vaikuta asiaan. Osakesäästötilin arvo selviää helposti Myös perintöverotus toimitetaan tavalliseen tapaan. Siihen ei vaikuta, miten kauan tiliasioiden järjestäminen käytännössä vie, sillä osakkeen perintöverotusarvo on osakkeen käypä arvo vainajan kuolinpäivänä. Perintöverotusarvo = arvo, josta perilliset maksavat perintöveron. (Jos perilliset myöhemmin myyvät osakkeitaan, perintöverotusarvo on myös osakkeen hankintahinta, kun verotettavaa luovutusvoittoa tai -tappiota lasketaan.) Koska osakesäästötilille saa hankkia vain pörssiosakkeita, arvon määrittäminen on yleensä helppoa. Se on osakkeen kurssi vainajan kuolinpäivänä. Perintöverotuksessa otetaan tietysti huomioon myös osingot ja muu käteinen, jota osaketilisäästäjän tilillä on. 19 ESIMERKKI 4 Säästäjä oli tallettanut osakesäästötilille 50 000 euroa ja sijoittanut rahat pörssiosakkeisiin. Säästäjän kuolinhetkellä tilillä olevien osakkeiden käypä arvo oli 100 000 euroa. Tilillä oli lisäksi käteistä rahaa 5 000 euroa Säästäjän perillisille määrättiin perintövero 105 000 eurosta. Ei voittoa tai tappiota perillisille Verojuristi Juuso Loikkanen kertoo, että mitään verotettavia voittoja tai vähennyskelpoisia tappioita perillisille ei synny, kun osakesäästötilisopimus loppuu säästäjän kuolemaan. ESIMERKKI Säästäjä oli tallettanut osakesäästötilille 50 000 euroa ja sijoittanut rahat pörssiosakkeisiin. Osakkeiden arvo oli laskenut, ja säästäjän kuolinhetkellä tilillä olevien osakkeiden käypä arvo oli vain 45 000 euroa. Säästäjän perillisille määrättiin perintövero 45 000 eurosta. Se ei vaikuttanut perillisten verotukseen, että säästäjä oli aikanaan sijoittanut osakesäästötilille enemmän rahaa. kysymystä 1 MITÄ SAA TALLETTAA? Osakesäästötilille voi tallettaa vain rahaa. Sinne ei voi siirtää esimerkiksi aiemmin ostettuja osakkeita. Tililtä ei myöskään voi siirtää pois osakkeita, vaan ainoastaan rahaa. Tilille voi siirtää rahaa – pääomaa – enintään 50 000 euroa. Tilin saldo voi kuitenkin olla suurempi, jos tilin sijoituksille kertyy tuottoa. Saldolle ei ole ylärajaa. 2 MIHIN SAA SIJOITTAA? Osakesäästötilille voi ostaa vain kotimaisia tai ulkomaisia pörssiosakkeita. Myös Helsingin pörssin First North -kauppapaikan osakkeet käyvät. 3 MISTÄ VEROHYÖTYÄ? Etenkin pitkäjänteinen säästäjä voi hyötyä verotuksellisesti osakesäästötilistä, jos hän saa tilille osinkoja tai luovutusvoittoja ja sijoittaa ne uudelleen. Hyöty tulee siitä, että säästäjä maksaa tilin tuotosta pääomatuloveron vasta, kun hän O SA KESÄ ÄSTÖTIL IJ U TU N L Ä HTEITÄ : DA NS KE BA NK, M A NDATU M , NO RD EA , NO RD NET, Å L A ND S BA NKEN, V ERO NM A KSA JAT, V ERO.FI TALOUSTAITO 3 | 2021 nostaa osakesäästötililtä rahaa. Koska säästäjä voi sijoittaa osakesäästötilille saamansa osingot ja luovutusvoitot ilman, että niistä peritään välissä veroa, hän saa sijoitettua senkin summan, joka yleensä menisi veroihin. Myös perilliset hyötyvät, jos verotuksen lykkääntyminen on auttanut säästäjää kasvattamaan tilin arvoa. Tästä ei synny perillisille mitään verotettavaa voittoa, vaan he maksavat tilillä olevien osakkeiden ja rahavarojen yhteenlasketusta arvosta perintöveron tavalliseen tapaan. OSAKESÄÄSTÖTILI Osakesäästötilin verohyöty syntyy siitä, että sijoitusten tuoton verotus lykkääntyy. Tilin sisällä osakkeita voi ostaa ja myydä ilman veroseuraamuksia, eikä osingoista pidätetä veroa. Osingot ja luovutusvoitot voi sijoittaa uudelleen ja saada tuottoa sillekin summalle, joka tavallisesti menisi heti veroihin. Tuotosta maksetaan pääomatulovero vasta, kun tililtä nostetaan rahaa. Tuotto = koko tilin käteisvarojen ja osakkeiden käypä arvo – tilille sijoitettu pääoma. Samassa sijoitetun pääoman ja tilin käyvän arvon suhteessa maksetaan veroa jokaisesta nostosta. ESIMERKKI Tilille on talletettu 10 000 euroa. Summalla ostettujen osakkeiden arvo on kasvanut 15 000 euroon. Tilin tuotto on 5 000 euroa, jolloin tuoton osuus on 1/3 tilin arvosta. Jos tililtä nostaa 1 500 euroa, myös siitä 1/3 (eli 500 e) on verotettavaa tuottoa, josta menee pääomatulovero. Jos keskittyy sijoituksissaan osinko-osakkeisiin, osakesäästötilillä on varjopuolikin. Tavallisella arvo-osuustilillä nimittäin pörssiosakkeen osingosta 15 prosenttia saa verovapaana, kun taas osakesäästötilillä koko osingosta menee vero – tosin vasta sitten, kun tililtä nostaa tuottoa. Pitkällä aikavälillä säästäjä kuitenkin hyötyy siitä, että osingot voi sijoittaa täysimääräisesti uudelleen, maksamatta välistä veroa. 4 MITÄ TEHDÄ TAPPIOILLE? Osakesäästötilin tappioita voi vähentää vasta, kun säästäjä lopettaa tilinsä. Jos tililtä saa silloin vähemmän rahaa kuin sinne on tallettanut, tappion voi vähentää muista pääomatuloista. Kuolinpesälle ei kuitenkaan synny tappiota, vaikka vainajan osakesäästötili olisi miinuksella. + MUISTA: Yhdellä henkilöllä saa olla kerrallaan vain yksi osakesäästötili. Useammasta tilistä seuraa rankka veronkorotus. TALOUSTAITO 3 | 2021 ESIMERKKI Säästäjä oli tallettanut osakesäästötilille 50 000 euroa ja sijoittanut rahat pörssiosakkeisiin. Hän oli saanut osinkoja ja luovutusvoittoja. Niistä ei mennyt tilillä veroa, ja säästäjä oli sijoittanut kaikki tuotot onnistuneesti uusiin osakkeisiin. Säästäjän kuolinpäivään mennessä tilin arvo oli kasvanut 100 000 euroon. Perilliset maksoivat 100 000 eurosta perintöveron. Kiirehtimiseen on harvoin syytä Jos vainajalta on jäänyt merkittävä potti sellaisen yhtiön osaketta, jonka kurssi näyttäisi olevan kuolinpäivän jälkeen pörssissä pahassa alamäessä, perilliset saattavat hermostua. On mahdollista, että he joutuvat maksamaan perintöveron ehkä paljonkin suuremmasta arvosta kuin siitä, jonka he lopulta osakkeista saavat. Siksi he ehkä haluaisivat kiireesti myydä laskussa olevat osakkeet. Kuolinpesä ei kuitenkaan voi tehdä kauppoja, jos se ei ole vielä saanut koottua kaikkia kuolinpesän hoidossa vaadittavia asiakirjoja. Toisaalta esimerkiksi sukuselvityksen saamiseen ruuhkautuneesta Digi- ja väestötietovirastosta saattaa mennä kuukausiakin. Sijoitustuotejohtaja Tanja Eronen Nordeasta huomauttaa, että prosessin kesto ei liity mitenkään osakesäästötiliin, vaan on aika yleinen ongelma kuolinpesien hoidossa. Osakesäästötilisäästäjien perillisiä hän kuitenkin rauhoittelee: ”Osakesäästötilien salkut ovat yleensä aikaa kestäviä, joten harvoin niissä edes on akuuttia tarvetta muutoksiin.” F

20 Leskellä erityinen asema Puolison kuolema ei vaikuta hänen leskensä osakesäästötiliin tai sen verotukseen. KUN VAINAJAN JÄLKEEN toimitetaan puolisoiden omaisuuden laskennallinen ositus, siinä lesken osakesäästötili otetaan huomioon, jos tili on osa vainajan ja lesken ositettavaa aviovarallisuutta. Toisin kuin yleensä, tällöin lesken omaisuudesta voidaan kuitenkin vähentää hänen osakesäästötilinsä tuoton laskennallinen verovelka. Verovelkaa on pääomatulovero, joka hänen maksettavakseen olisi tullut tilin tuotosta, jos hän olisi realisoinut tilinsä puolisonsa kuollessa. ”Verokohtelussa lesken osakesäästötili rinnastetaan säästöhenkivakuutukseen”, kertoo johtaja Nina Laakkonen Ålands- bankenista. Leski hyötyy siitä, että osituksessa hänen varallisuutensa pienenee laskennallisen verovelan verran. ESIMERKKI Leski on tallettanut osakesäästötilille 50 000 euroa ja sijoittanut rahat pörssiosakkeisiin. Hänen puolisonsa kuollessa tilin arvo on 150 000 euroa. Tuoton osuus tilin varoista on siis 100 000 euroa. Osituksessa lesken osakesäästötilin arvoksi lasketaan 150 000 euroa miinus pääomatuloveron (30‒34 %) osuus 100 000 euron tuotosta. H All you need is JUST. Uusi juhlamalli Just 90. www.dethleffs.fi/just90 • facebook.com/dethleffssuomi Virkavastuuton viranomainen SUOMALAISTEN LUOTTAMUS julkisiin instituutioihin on perinteisesti vahvaa. Täällä lähtökohtaisesti luotetaan, että viranomainen toimii oikein ja oikeudenmukaisesti, lakia noudattaen. Luottamus kuitenkin myös rapautuu helposti, ja siksi sitä tulee vaalia erityisellä huolella. Luottamussuhteen ylläpitämiseksi viranomaistoiminta on tarkoin laeilla säädelty. Virkasuhteessa olevalla on tehtävää hoitaessaan myös oikeudellinen vastuu, joka on laajempi kuin tavallisilla kansalaisilla. Jotta vastuu varmasti toteutuisi, voidaan julkisia hallintotehtäviä antaa muille kuin viranomaisille vain lailla tai lain nojalla, tarkoin määritellyin edellytyksin. Esimerkiksi Verohallinnolla on lain nojalla oikeus siirtää tietyt avustavat tehtävät yksityisen tahon hoidettavaksi. Erityinen luottamussuhde huomioiden äkkiseltään tuntuisi selvältä, ettei virkatehtävien hoitoa voi niin vain ulkoistaa. Tai jos tällaista suunnitellaan, menettelyn lainmukaisuus ainakin selvitettäisiin huolella ennalta. Samoin on luontevaa ajatella, että virkatehtävässä toimivalla henkilöllä on aina jotain julkista valtaa käsittäviä tehtäviä, joita hoitamaan hänet on määrätty ja joita hoitaessa virkavastuu saattaisi toteutua. VIIME VUODEN lopulla apulaisoikeusasiamies Maija Sakslin teki Verohallintoa koskevan ratkaisun, jossa hän katsoi, ettei nykylaki mahdollista vuokratyövoiman käyttöä hallinnon puhelinpalvelussa. Sakslinin mukaan se edellyttäisi vuokratyöntekijöiden rikosoikeudellisen virkavastuun sääntelyä laissa. Rikosoikeudellinen virkavastuu kun ulottuu vain työntekijään, joka on suorassa virka- tai työsuhteessa viranomaiseen. Sakslin piti epäselvänä myös sitä, voiko tällaista julkista hallintotehtävää ylipäätään siirtää yksityiselle toimijalle ilman selvää valtuutusta laissa. Kysymys ei ollut sellaisesta Verohallinnon avustavasta tehtävästä, joita nykyisessä laissa Sopiva kaikille camping-matkailijoille! • Juhlavarustelu vakiona – etusi vähintään 8.615 € • Ohjaamon ilmastointi ja kattoikkuna vakiona, 70 cm leveä ikkunallinen ulko-ovi keskuslukituksella • Lisävarusteena nostovuode kaikkiin malleihin • Korkea laatu ja Dethleffsin erinomaiset palvelut – ajoneuvomatkailun pioneerilta Kolumni 21 Pioneers of Caravaning tarkoitetaan. Verohallinnon järjestelyssä on lain rajojen venyttämisen makua. Kun Verohallinto käytti vuokratyövoimaa, se otti palvelukseensa (virka)vastuuttomia virkamiehiä. TOINEN TUORE esimerkki viran velvoitteiden oudosta tulkinnasta on Valtiontalouden tarkastusvirastosta (VTV). Siellä oli tehty virkamiehen kanssa virkasopimus, jonka mukaisesti virkamiehelle maksettiin ennen eläkkeelle siirtymistä täyttä KATI MALINEN palkkaa yli kaksi vuotta ilman työnteko- L A K I AS I A I NJ O HTA JA V E R O NMA K SA JA I N K E S K US L I I TTO velvoitetta. Oikeusasiamies Petri Jääskeläinen katsoi virkasopimuksen lainvastaiseksi. Virka-asemaan liittyvä velvoite tehdä töitä kävi Jääskeläisen mukaan suoraan tai välillisesti ilmi useammastakin lainkohdasta. ”MOLEMMISSA TAPAUKSISSA MOITTEET OLISIVAT OLLEET VÄLTETTÄVISSÄ.” TÄSSÄ MONENLAISEN disinformaation värittämässä ajassa on entistä tärkeämpää, että viranomaisten toiminta on läpinäkyvää, avointa sekä lakien ja muiden yhteisten pelisääntöjen mukaista. Luottamuksen puute vähentää helposti myös kansalaisten halukkuutta yhteisten sääntöjen noudattamiseen. Edellä selostetut tapaukset eivät ainakaan paranna luottamusta julkisiin instituutioihin. Molemmissa moitteet olisivat olleet vältettävissä. Puskaradio nimittäin kertoo, että ainakin Verohallintoa koskevassa ratkaisussa kantelu tuli talon sisältä. Sama oletus syntyy VTV:tä koskevaa ratkaisua lukiessa. Hälytyskellojen olisi syytä hallinnossa soida, jos viranomaisen oman henkilöstön sisällä herää huoli viranomaisen toiminnan uskottavuuden ja luottamuksen horjumisesta. Miltä mahtaa toiminta näyttää ulkopuolisen silmin, jos oma väkikin epäröi oikeutusta? Lain soveltamisen ja luottamuksen rajoja ei pidä ehdoin tahdoin koetella.H TALOUSTAITO 3 | 2021

23 ” Puolisolle turvaa testamentilla Verojuristi Juuso Loikkanen ” Ensi kesänä kaikki on toisin, ehkä VEROJURISTIEN TOIMEKSIANNOT ›  Perunkirjoitus  ›  Perinnönjako  ›  Avioehto  ›  Testamentti  ›  Edunvalvontavaltakirja ›  Verovalitus ›  Ennakkoratkaisu ›  Yritysjärjestelyt Ota yhteyttä puh. 03010 5510 (ppm/mpm) tai täytä yhteydenottolomake osoitteessa veronmaksajat.fi/toimeksianto T E K S T I : U L L A S I M O L A / / K U V I T U S : P E T R A L U O N E L A , S PA R K S O F SUOMEN TALOUS kasvaa ja kukoistaa, työttömyys hellittää ja kansalaiset kuluttavat kasautuneita säästöjään, ostavat tavaroita ja palveluja. Yritykset elpyvät. Kulttuuritapahtumia aletaan vähitellen järjestää. Vientikin virkistyy, kun maailmantalous lähtee laukkaan. Noin aurinkoiselta näyttää ensi kesä, kun lueskelee kevään korvalla julkaistuja talousennusteita. Kaikkiin on kuitenkin lisätty ikäviä ehtoja ennusteen toteutumiselle: jos rokotteita riittää, jos rokottaminen etenee ripeästi, jos virusmuunnokset eivät romuta rokotteiden hyötyä. Tosiasiassa melkein kaikki on siis edelleen kiinni koronasta. Yksi talouden alue tuntuu kuitenkin elävän aivan omaa elämäänsä. Asuntokauppa. Se porskuttaa pandemiasta huolimatta ‒ tai oikeastaan osittain pandemian ansiosta. Suurin osa suomalaisista on saanut jatkaa töissään, mutta heidän kuluttamisensa on vähentynyt. Rahaa on jäänyt säästöön ja samanaikaisesti perheen asuntotarpeita on alettu tarkastella uudella silmällä. Asuntokauppa on käynyt vauhdikkaasti viime kesästä lähtien. Meno näyttää jatkuvan samanlaisena tänä vuonna. Kiinteistönvälitysalan mukaan tammi-helmikuussa myytiin 11 prosenttia enemmän vanhoja asuntoja kuin viime vuoden alussa, jolloin kaupankäynti oli ihan hyvällä tasolla. Kaiken lisäksi kovimmassa kasvussa on nyt ollut vanhojen rivitaloasuntojen ja omakotitalojen kauppa. Ennen pandemiaa näiden asuntotyyppien myynti oli kes- kimääräistä nahkeampaa. Tilastokeskuksen kuluttajabarometrin mukaan kuluttajilla on asunnonostoaikeita enemmän kuin koskaan mittaushistorian aikana eli vuodesta 1998. Ei se johdu pelkästään siitä, että halutaan tilaa etätyölle. Se on monen tekijän summa ja kertoo myös, että pandemia ei ole syönyt luottamusta tulevaisuuteen. Markkinoiden vilkkaus ennakoinee asuntohintojen nousua erityisesti isoimmissa kasvukeskuksissa. Muualla keskihinnat todennäköisesti pysyvät ennallaan tai laskevat hiljalleen. Suurten kaupunkien ja muiden paikkakuntien hinnat ovat kehittyneet eri suuntiin aina vuodesta 2010 lähtien, eikä siihen ole tulossa muutosta. KUUKAUDEN JUTTU: Rahat saa sukkelaan – yleensä ASUNNOT: Asuntojen hinnat, lainojen korot SÄÄSTÄMINEN: Talletusten korot, sijoitusrahastot, kulutusluotot OSAKESIJOITUKSET: Kestääkö kova kurssitaso vai tuleeko korjausliike? TALOUSTAITO 3 | 2021

24 KUUKAUDEN JUTTU 25 RAHATAITO RAHATAITO ASUNTOLAINAN KORKO, % Rahat saa sukkelaan – yleensä Kun rahastosäästäjä haluaa muuttaa sijoituksiaan käteiseksi, rahat putkahtavat tavallisesti tilille hyvin nopeasti. Rahastoissa on kuitenkin eroja, ja markkinatilannekin voi tuottaa yllätyksen. Tyypillisessä osake- tai yhdistelmärahastossa sijoittaja saa jo seuraavana pankkiTALOUSTAITO 3 | 2021 8 6 Hypo Handelsb. S-Pankki Aktia 0,59 0,62 0,82 4 2 Danske Bank 0,86 Nordea POP Pankki Helsingin OP Suupohja 0,87 0,98 0,89 0,90 0,90 milj.euroa  Euriboreihin sidotut  Primekorkoihin sidotut  Kiinteäkorkoiset + muut 1000 500 Pankkien Taloustaidolle antamat esimerkkitarjoukset. Tarjouksen korko on lainan kokonaiskorko. Se sisältää marginaalin (palkin tumma osa), viitekorkoon sidotun osuuden sekä lainan nosto- ja hoitokulut. Tällä hetkellä viitekorot ovat niin matalat, että lähes koko korko muodostuu marginaalista. L Ä H DE : TA LO U STA I TO 0 2018 Uuden asuntolainan kokonaiskorko (= viitekorko + keskimääräinen korkomarginaali) 26.2. eri viitekoroilla: Euribor 12 kk: 0,76 %, kiinteä korko 3 v: 1,04 %,kiinteä korko 5 v: 1,17 %, pankkien primet: 0,81-1,36 %. Nordean kyselyyn vastanneista asuntovelallisista 84 % säästää. En säästä lainan lyhentämisen rinnalla L Ä H DE : MA A N MI T TAU S L A I TO S ASUNTOJEN HINNAT, KAKSIOT e/m2 5 712e Helsinki 5000 4500 Espoo 4000 Säästän, mutta en säännöllisesti lainanlyhentämisen rinnalla Kyselyssä yht. 1 083 vastaajaa, joista tähän kysymykseen vastanneita asuntovelallisia 399. Kohderyhmänä 18–79-vuotiaat suomalaiset. Kysely tehty 9/2020. 3000 Joensuu Jyväskylä Vaasa 2000 2019 2020 helmi joulu loka elo kesä huhti helmi joulu loka 1000 41 % Rantamökkikauppojen kasvu Suomessa vuonna 2020. Kauppoja tehtiin 5 200 kpl. Mikkeli Rovaniemi 1500 57 % Säästän säännöllisesti lainan lyhentämisen rinnalla L Ä H DE : N O R DE A Vantaa 2500 16% 27 % KO L ME N E DE LTÄVÄ N K U U K AU DE N K E S K I N E L I Ö H I N N AT, E I S I S . U U DI SAS U N TOJA . 3500 2020 ASUNTOLAINA JA SÄÄSTÄMINEN Kiinteistökauppojen määrä vuonna 2020. Kauppoja tehtiin 9,5 % enemmän kuin vuonna 2019. 5500 2019 L Ä H T E E T: S U O ME N R A H AT I E TO JA S U O ME N PA N K K I 70 500 kpl elo päivänä tililleen rahat lunastettavista rahasto-osuuksistaan. Aikataulu ja lunastustoimeksiantojen määräajat kannattaa kuitenkin aina tarkistaa rahaston avaintietoesitteestä tai säännöistä. Jos toimeksianto tulee ajoissa, lunastettavan osuuden arvoksi tulee toimeksiantopäivän arvo ja maksupäivä on usein seuraava pankkipäivä. Näin sujuu lunastus esimerkiksi useimmissa Seligsonin rahastoissa. Muista poikkeavassa rytmissä elää Tropico Lat Am -rahasto, joka on avoinna vain kerran viikossa. ”Sieltä rahojen saaminen saattaa siksi kestää useamman päivän”, Ari Kaaro kertoo. Myös OP-Rahastoyhtiöllä on iso joukko perinteisiä osake-, yhdistelmä- ja korkorahastoja, joissa osuuksien arvonlaskenta ja lunastusten maksu hoituu yleensä vuorokaudessa. Viime vuosina markkinoille on kuitenkin tuotu yhä useampia ns. vaihtoehtoisia rahastoja. ”Niissä sijoituskohteet eivät ole nopeasti rahaksi muutettavia”, Juha Takala OP-Rahastoyhtiöstä kertoo. Esimerkiksi sopii OP-Vuokratuotto. Se on erikoissijoitusrahasto, joka sijoittaa kiinteistöihin, asuntoihin ja toimitiloihin. OP-Vuokratuotto onkin avoinna vain kvartaaleittain eli neljästi vuodessa. Myös lunastuksia voidaan siten tehdä vain neljästi vuodessa. Jos rahastosijoittaja harkitsee lunastustoimeksiannon tekemistä, hänen kannattaa hyvissä ajoin tarkistaa määräajat rahaston säännöistä. Vastaavantyyppisiä harvakseltaan auki olevia rahastoja ovat usein myös esimerkiksi metsärahastot. Sellaisia voivat olla myös muihin, tavallista hankalammin rahaksi muutettaviin kohteisiin sijoittavat rahastot, kuten OP:llä mikroyhtiöihin sijoittava erikoissijoitusrahasto.  2000 1500  Euribor 6 kk  Euribor 12 kk  Prime KAIKKIA SIJOITUSKOHTEITA EI SAA MUUTETTUA RAHAKSI NOPEASTI. TARKISTA MÄÄRÄAJAT RAHASTON SÄÄNNÖISTÄ Nooa Säästöp. kesä Jotta rahastoyhtiö voi lunastaa sijoittajan rahasto-osuudet, rahastolla on oltava käytettävissään varoja, joilla maksaa sijoittajalle. Mutta jo ennen kuin päästään maksuvaiheeseen, rahaston on pystyttävä laskemaan osuuksien arvo. Tavallisessa sijoitusrahastossa yhden osuuden arvo = rahaston sijoitusten + käteisvarojen arvo jaettuna osuuksien lukumäärällä. Jos markkinat eivät toimi, arvon laskenta voi olla mahdotonta. Tällöin rahastoyhtiö ei voi myöskään lunastaa osuuksia. Lunastaminen saattaa viivästyä joskus muistakin syistä. Miten kävisi, jos esimerkiksi iso joukko rahaston sijoittajia ryntäisi yhtä aikaa lunastamaan osuuksiaan? Silloin voi olla mahdollista, että rahastoyhtiö ei pysty riittävän nopeasti realisoimaan sijoituksiaan, jotta rahaa riittäisi heti kaikille lunastajille. Lunastusongelmat ovat kuitenkin poikkeuksellisia. Siihen on pyritty myös sääntelyllä. ”Sijoittajansuoja on viime vuosina parantu- Eri viitekorkojen osuus uusissa asuntolainasopimuksissa 10 huhti RAHASTOJEN PITÄÄ TEHDÄ STRESSITESTEJÄ nut ja alan toimijoita koskeva sääntely lisääntynyt”, sanoo Seligson & Co -rahastoyhtiön toimitusjohtaja Ari Kaaro. Hän kertoo, että rahastojen on muun muassa tehtävä säännöllisesti likviditeettistressitestejä. ”Rahaston on pidettävä huolta siitä, että sillä on riittävästi käteistä ja likvidejä (helposti rahaksi muutettavia) sijoitusinstrumentteja.” Likviditeetti on tärkeää, mutta toisaalta iso käteiskassakaan ei ole rahaston sijoittajien edun mukainen. ”Rahaston pitäisi tuottaa. Kun korot ovat nyt negatiivisia, rahastossa ei kannata pitää suuria käteismääriä”, OP-Rahastoyhtiön toimitusjohtaja Juha Takala sanoo. Rahaston säännöistä ja sijoituspolitiikasta riippuu, miten likviditeetistä käytännössä huolehditaan. SUOSITUIN VIITEKORKO 5.3.2021, laina 150 000 euroa, 20 vuotta 0 U L L A . S I M O L A @ V E R O N M A K S A J AT. F I MARKKINOIDEN MYRSKYT voivat nostaa tai laskea sijoittajan rahasto-osuuksien arvoa äkkiä rankastikin. Sen sijaan äärimmäisen harvoin myllerrykset ovat vaikuttaneet siten, että sijoittaja ei pystyisi lunastamaan rahasto-osuuksiaan silloin, kun haluaa. Lunastaminen tarkoittaa sitä, että sijoittaja luopuu rahasto-osuudestaan, rahastoyhtiö lunastaa sen ja maksaa sijoittajalle osuuden arvon rahana. Joskus joitakin sijoitusrahastoja on kuitenkin jouduttu tilapäisesti sulkemaan. Silloin ovat lunastukset voineet viivästyä ja sijoittajat joutua odottamaan rahojaan. Viimeksi tällainen häiriö sattui Suomessa muutamissa pitkän koron rahastoissa keväällä 2020, kun koronapandemia sekoitti hetkeksi korkomarkkinat. ASUNNOT 2021 L Ä H DE : K I I N T E I STÖ N VÄ L I T YSA L A N K E S K U S L I I T TO K V K L RY / K V K L- H S P- H I N TAS E U R A N TA PA LV E LU TALOUSTAITO 3 | 2021 L Ä H DE : MA A N MI TTAUSL AI TOS

26 SÄÄSTÄMINEN 27 RAHATAITO SIJOITUSRAHASTOT 5v 59,5 39,2 51,9 58,2 48,0 46,5 40,5 35,7 31,5 24,0 23,2 23,0 21,5 19,8 15,4 15,4 14,1 13,8 12,8 11,8 22,9 20,0 19,9 18,2 16,7 14,8 12,5 14,2 13,9 13,7 23,9 25,2 23,1 24,2 24,9 25,1 26,7 26,5 29,0 25,1 46,6 46,3 53,9 5,9 35,5 34,7 17,1 25,2 38,0 21,6 16,7 12,8 12,6 11,7 10,2 10,2 8,7 8,5 8,1 7,7 14,4 12,0 14,9 33,3 27,2 27,8 24,4 24,7 23,8 22,1 28,1 37,1 35,6 Eurooppaan sijoittavat osakerahastot 13,1 13,2 10,9 9,3 14,6 7,0 Pohjois-Amerikkaan sijoittavat osakerahastot OP-Amerikka Kasvu A Aktia America Lähi-Tapiola USA Markkina Nordea 1 Pohjoisam. Tähdet BP FIM USA SEB North America Index B OP-Amerikka Indeksi A Evli Pohjois-Amerikka EQ USA Indeksi 1 K SEB US All Cap Fund 31,4 21,9 20,6 27,9 23,8 19,7 18,8 34,2 17,7 32,0 20,5 15,2 14,9 14,8 13,9 13,9 13,8 13,5 13,2 13,1 18,3 13,7 13,0 10,2 13,5 13,4 12,4 13,2 11,9 35,8 34,6 33,9 25,6 34,0 34,3 34,4 40,0 34,5 26,4 Määräaikaistalletus 10 000 euroa, esimerkkitarjoukset 1.3.2021: Pankki Vuosikorko % 6 kk Aktia Pankki Hypo Bigbank Danske Bank Evli Pankki Handelsbanken OP Helsinki Nooa Säästöpankki Nordea S-Pankki POP Pankki Suupohja Ålandsbanken Keskimäärin 12 kk 0 0,20 0,55 0 0 0 0 0,025 0 0 0 0 0,06 0 0,20 0,65 0 0 0 0 0,05 0 0 0,05 0 0,08 Kestääkö kova kurssitaso vai tuleeko korjausliike? 24 kk 0 0,20 0,90 0 0 0 0 0,05 0 0 0,10 0 0,10 Helsingin pörssin yhtiöistä moni ylsi loppuvuonna odotuksia parempaan tulokseen. Onko osakekurssien korkea taso kohdillaan vai onko edessä korjausliike alaspäin? T E K S T I : M AT T I R E M E S L Ä HD E: S U O M EN RA HATIETO KULUTUSLUOTON KORKO, % 5.3.2021, laina 20 000 euroa, 5 vuotta 10 Helsingin OP 8 Hypo 6 3,40 4 POP Pankki Nooa Säästöp. Nordea Suupohja Danske Bank Handelsb. Aktia S-Pankki 3,58 3,89 4,10 4,19 4,26 4,51 4,52 4,90 2 0 Luotot ovat vakuudellisia. Suomeen sijoittavat osakerahastot Taaleri Mikro Markka Osake A SEB Finland Small Cap B Evli Suomi Pienyhtiöt B Säästöpankki Pienyhtiöt OP-Suomi Pienyhtiöt A Aktia Capital FIM Fenno Nordea Suomi EQ Suomi 1 K Lähi-Tapiola Vastuull.Osinko Suomi A Volatiliteetti, % 12 kk Vuosituotto % 3v 12 kk Fondita Sustainable Europe B SEB Europa Småbolagsfond EQ Eurooppa Pienyhtiö 1K EQ Eurooppa Aktiivi 1K Danske Invest Euroopan Pienyhtiöt K Danske Inv. SICAV Eur.Small Cap Class A Nordea Euroopan Pienet Yhtiöt K Aktia Europe Small Cap A Fourton Hannibal EQ Eurooppa Osinko 1 K RAHATAITO MÄÄRÄAIKAISTALLETUKSET Vertailussa ovat mukana rahastot sellaisista rahastoyhtiöistä, jotka ovat Finanssialan (FA:n) jäseniä. FA:n ulkopuolisista rahastoyhtiöistä ovat mukana Suomeen rekisteröidyt rahastot. Kaikkia rahastoja koskevana edellytyksenä on, että rahasto on toiminut vähintään 3 vuotta ja rahaston minimisijoitus on enintään 5 000 euroa tai rahastossa on mahdollisuus kuukausisäästämiseen. Suomeen, Eurooppaan ja Pohjois-Amerikkaan sijoittavien rahastojen tuottoja 28.2.2021, parhaat 3 vuoden tuoton mukaan: Rahasto OSAKESIJOITUKSET  Euribor 6 kk  Euribor 12 kk  Prime Pankkien Taloustaidolle antamat esimerkkitarjoukset. Tarjouksen korko on lainan kokonaiskorko. Se sisältää marginaalin (palkin tumma osa), viitekorkoon sidotun osuuden sekä lainan nosto- ja hoitokulut. L Ä HD E: TA LO U STA ITO PÖRSSIN ULKOMAALAISOMISTUS Helsingin pörssin osakkeiden markkina-arvo ja ulkomaalaisomistus 2016-2020 LÄHDE: SUOMEN SIJOITUSTUTKIMUS 300 136 mrd. € Rahastopääoma eli sijoitukset kotimaisissa sijoitusrahastoissa 28.2.2021. Summa on ennätyksellisen suuri. LÄH DE : S U OME N S IJOIT U ST U T K IMU S M RD. E U ROA 250 200 150 100 50 0 2016 2017 2018 2019 2020  Kaikkien pörssissä listattujen osakkeiden markkina-arvo  Ulkomaalaisten omistamien osakkeiden markkina-arvo L Ä HD E: S U O M EN PA N K K I TALOUSTAITO 3 | 2021 HELSINGIN PÖRSSIYHTIÖIDEN loka–joulukuun tulokset olivat pääosin odotusten mukaiset. ”Tuloskausi oli kaksijakoinen, mutta onnistujia ja jopa odotuksia selvästi paremman tuloksen tehneitä yhtiöitä oli enemmän kuin floppaajia”, analyysiyritys Inderesin strategi ja seniorianalyytikko Juha Kinnunen tiivistää. Tätä juttua kirjoitettaessa tuloskausi oli päättymäisillään, ja Inderesin seuraamista yhtiöistä 41 prosenttia teki odotuksia paremman tuloksen. Ennusteen mukaiseen tulokseen ylsi 19 prosenttia yhtiöistä ja 40 prosenttia alitti odotukset. ”Pörssiyhtiöiden operatiivinen tuloskehitys kääntyi keskimäärin kasvuun, mikä oli odotettua. Liikevaihdot jatkoivat lievää laskua. Tätäkin osattiin ennakoida.” KORONA-AJAN KAHTIAJAKO JATKUI Loppuvuotta leimasi edelleen koronapandemian luoma epävarmuus, mutta myönteisten rokoteuutisten ansiosta yritysten investoinneissa oli näkyvissä piristymistä. Tämä toi esimerkiksi pörssin konepajayhtiöille uusia tilauksia. Korona-ajan ”kotoilutrendi” hyödytti kuluttajamarkkinoilla toimivia yhtiöitä myös loppuvuonna. Sen sijaan pahimmin koronasta kärsineiden toimialojen vaikeudet jatkuivat, mikä näkyi etenkin matkailussa ja ravintolatoiminnassa mukana olevien yhtiöiden tuloksissa. ”Näiden yritysten selviytymistaistelu jatkuu. Korona on kuitenkin toistaiseksi osunut suhteellisen pieneen joukkoon pörssiyrityksiä, mutta loka–joulukuussa näimme hieman enemmän myös pidempiaikaisia vaikutuksia”, Kinnunen sanoo Koronatilanteen heikentyminen Suomessa on otettu pörssissä vastaan varsin rauhallisesti. Kinnusen mielestä merkittävää on se, että globaalisti tilanne on parantunut, mikä tietäisi parempia aikoja vientimarkkinoilla toimiville yhtiöille. ”Osakkeisiin on kuitenkin hinnoiteltu varsin optimistinen skenaario. Siksi pienempikin vastoinkäyminen voi aiheuttaa korjausliikkeen, mitä on jo osittain nähtykin. Suurempaa romahdusta ei ole kuitenkaan näköpiirissä.” Seniorianalyytikko Juha Kinnunen Hänen mielestään tuloskauden tärkeintä antia olivat yhtiöiden esittämät näkymät liiketoiminnan ja tuloksen kehityksestä tänä vuonna. Sijoittajat odottavat tulosten reipasta paranemista, jotta osakekurssien nykyinen korkea arvostustaso olisi perusteltua. ”Yhtiöiden tulosohjeistukset täyttivät pitkälti odotukset. Tosin ohjeistukset liikevaihdon ja tuloksen suhteen olivat monilla yhtiöillä varsin löyhiä ja tulkinnanvaraisia.” MITÄ ARVOSTUSTASO EDELLYTTÄÄ? Helsingin pörssissä osakekurssit pysyivät tammi–helmikuussa korkealla tasolla loppuvuoden nousun jälkeen. Kurssikehitystä kuvaava OMX Helsinki -indeksi lähti maaliskuun alussa hienoiseen laskuun. Kinnusen mielestä Helsingin pörssissä osakkeiden arvostustaso on kokonaisuudessaan selvästi koholla, mutta ei kuitenkaan kohtuuton. Nykyinen taso on perusteltu, jos yhtiöiden odotettu tuloskasvu toteutuu, pandemia alkaa väistyä ja rahapolitiikka pysyy voimakkaasti elvyttävänä eli korot eivät lähde nousuun. TALOUSTAITO 3 | 2021 ARVOYHTIÖT ALKAVAT TAAS KIINNOSTAA Yhdysvalloissa on ollut viime aikoina nähtävissä merkkejä korkojen ja inflaation noususta. Se on vetänyt taivaita hipovia teknologiayhtiöiden osakekursseja alaspäin. Nollakorkojen aikana sijoittajien kiinnostus on kohdistunut yhtiöihin, joiden mittavat tuotto-odotukset ovat kaukana tulevaisuudessa. Nyt korkojen nousu vie huomiota muihin sijoituskohteisiin. ”Osakemarkkinoilla tilanteesta saattavat hyötyä yhtiöt, joiden arvostusta eivät määrää tulevaisuuden odotukset, vaan tuloksentekokyky tässä ja nyt.” Kinnusen mukaan on mahdollista, että viime vuosina pinnalla ollut innostus teknologiayhtiöihin alkaa laimeta. Samalla perinteiset arvo-osakkeet lisäävät suosiotaan. ”Viime vuosina moni sijoittaja on pitänyt hyviä ja vakaita osingonmaksajia tylsinä yhtiöinä. Huomion ovat vieneet suurimmat nousijat, joiden tuloksentekokyky ei ole tällä hetkellä kaksinen, mutta tulevaisuuden odotukset ovat huimat. Koronnousu tukisi rotaatiota arvo- ja osinkosijoittamiseen ja vaikuttaisi myönteisesti myös näiden yhtiF öiden arvostukseen.”

28 RAHATAITO Onnistujia monella toimialalla Analyysiyritys Inderesin poiminnat neljännen vuosineljänneksen onnistumisista ja pettymyksistä Helsingin pörssissä. Qt Group Ohjelmistoyhtiön loppuvuosi oli erinomainen, kun valuuttakurssioikaistu liikevaihto nousi 47 prosenttia. Myös kannattavuus parani huomattavasti. Nämä ovat kuitenkin vasta maistiaisia, sillä näkymät kasvun jatkumiselle ovat hyvät. Marimekko Vaateyhtiön vahva tulos ylitti vertailukauden ja analyytikoiden odotukset. Erinomainen suoritus koronavuonna kertoo, että yhtiöllä riittää mukautumis- ja kilpailukykyä. Suomalaisbrändi vetoaa nyt vahvasti kuluttajiin. Remedy Peliyhtiö kuuluu koronavuoden suuriin voittajiin, ja muutenkin yhtiö on takonut kovaa tulosta. Kaikki merkit viittaavat siihen, että yhtiö on vasta kasvupolkunsa alkupäässä. Sen kehittämien pelien määrä oletettavasti vain kasvaa. Lupaava yhtiö sijoittajille, mikä näkyy myös korkeuksiin kohonneessa osakekurssissa. Solteq It-yhtiön tulos ylitti odotukset reilusti. Yhtiö lukeutui viime vuosikymmenellä toimialansa alisuorittajiin, mutta nyt se on rakentanut pohjan uudelle kasvuvaiheelle. Etenkin ohjelmistopuoli vetää, ja loppuvuotta kohti vauhti vain parani. Evli Varainhoitoyhtiön tuloksesta odotettiin vahvaa, mutta se ylitti ennusteen jopa poikkeuksellisen selvästi. Taustalla oli varainhoidon korkea liikevaihto, mikä ylitti odotukset ennen muuta tuottosidonnaisissa palkkioissa. PETTYMYKSET Orion Lääkeyhtiö jäi selvästi odotuksista ja antoi vaisun ohjeistuksen vuodelle 2021. Syy tähän on lääkkeiden kysynnän tasaantumi- QT GROUPIN KURSSI 100 2021 E UROA 80 FODELIAN KURSSI 12 2021 EU ROA 10 Vietä ovelta ovelle turvallista ja kodikasta vapaa-aikaa 60 8 40 6 20 0 3/2020 3/2021 MARIMEKON KURSSI 60 2021 30 3/2020 3/2021 REMEDYN KURSSI E UROA 2021 40 30 20 10 3/2020 3/2021 ORIONIN KURSSI 50 E UROA 2021 3/2021 KU V IO ID EN L Ä HD E: FAC TS ET D IGITA L S O LUT I O N S Fodelia Elintarvikealan yhtiön tulos jäi selvästi vertailukaudesta ja ennusteista. Koronavuosi oli haastava etenkin lounas- ja kouluruokailussa ja yleisötapahtumissa. Pandemia rajoittaa yhtiön kasvunäkymiä myös tänä vuonna. Ovaro Kiinteistösijoitus Tappiollinen operatiivinen tulos ja iso alaskirjaus yhtiön asunto-omistuksiin olivat isoja pettymyksiä. Ovaron salkussa on paljon asuntoja kasvukeskusten ulkopuolella. Yhtiön saneeraus on jatkunut pitkään, mutta onnistumisesta ei ole vielä takeita. Wärtsilä Konepajayhtiön liikevaihto ja kannattavuus jäivät selvästi odotuksista. Tilauskertymäkin laski 28 prosenttia vuoden takaisesta. Myöskään tälle vuodelle yhtiön näkymät eivät ole järin valoisat kummallakaan päätoimialalla eli laivamoottoreissa ja voimaloissa. Taaleri Varainhoitoyhtiön liikevoitto jäi hieman ennusteesta. Taustalla oli varainhoito, joka on kiinteän kulurakenteen liiketoimintaa. Jos liikevaihdon kehitys on heikko, se näkyy suoraan myös tuloksessa.  40 30 3/2020 nen kevään pandemiapiikin jälkeen. Kulut ovat nousussa, kun yhtiö panostaa muun muassa tuotekehitykseen ja markkinointiin. 40 50 4 E U ROA 50 20 VESA HUHTANEN OY ONNISTUJAT 3/2020 3/2021 TALOUSTAITO 3 | 2021 Aina askeleen edellä… Katso lähin jälleenmyyjäsi: www.kabe.se/fi Kun lähdet kotoa niin samalla astut kotiin. Kabella olet koko ajan kodikkaassa turvasatamassa. Juuri tässä on Kabe-matkailuasumisen ylivertainen idea. Vietät turvallista ja yksilöllistä vapaata elämää. Se antaa parhaan suojan alati muuttuvassa maailmassa. Jokaisena vuodenaikana mukanasi ovat kodin mukavuudet, viihtyisä asumistaso ja mieluisa seura. Vapaaaika Kabella on turvallista ja palkitsevaa. Kabe onkin kestävän kehityksen arvovalinta.Tervetuloa sovittamaan Premium-luokan Kabea yksilöllisiin tarpeisiinne.

30 31 Asuntoflippaaja taitaa täysremontit Asuntoflippaaja ostaa asuntoja halvalla, remontoi ne ja myy eteenpäin voitolla. Kaksi kokenutta flippaajaa kertoo, miten suosiotaan kasvattaneesta toiminnasta saa taloudellisesti kannattavaa. T E K S T I : M AT T I R E M E S KUIN POMMIN JÄLJILTÄ oleva asunto saa monen asunnonostajan kääntymään kannoillaan jo ulko-ovella, mutta kuopiolainen Pia Helkiö näkee heikkoon kuntoon päässeissä asunnoissa usein mahdollisuuden. Hän on miehensä kanssa asuntoflippaaja, joka ostaa huonokuntoisia asuntoja, laittaa ne kuntoon ja myy eteenpäin. ”Olemme flipanneet yli 40 asuntoa 2000-luvun alkupuolelta lähtien”, Helkiö laskee. Helkiö toimii päivisin luokanopettajana, mutta iso osa vapaa-ajasta kuluu asuntoasioiden parissa. Hän tarkistaa lähes päivittäin myyntiin tulleet asunnot ja käy tutustumassa potentiaalisiin kohteisiin. ”Pitää olla hyvin perillä asuntojen hintatasosta, sillä ostohinta määrittelee flippauskohteen kannattavuuden. Lisäksi on oltava hyvä tuntuma siitä, mitä kohteen remontointi maksaa.” Remonteissa hän hoitaa yleensä suunnittelun, materiaalihankintojen ja remonttitöiden kilpailutuksen kaltaiset asiat. Aviomies tarttuu vasaraan ja vastaa kunnostustöistä. ”Kylpyhuoneen remontit teetämme kuitenkin ammattilaisilla, jotta esimerkiksi vedeneristys tulee asianmukaisesti tehdyksi.” Ostohinta määrää voiton suuruuden Helsinkiläinen Tuomas Kukko on yksin ja muiden asuntosijoittajien kanssa ostanut, remontoinut ja myynyt kymmenkunta asuntoa pääkaupunkiseudulla. Asuntoflippaus on kiinteistövälittäjälle sivubisnes, jossa voi hyödyntää asuntomarkkinoiden hyvää tuntemusta. ”Kuten muussakin asuntokaupassa, sijainnilla on aivan oleellinen merkitys. Hyvä kohde on huonokuntoinen asunto, joka on hyvien kulkuyhteyksien ja palvelujen ulottuvilla. Myös hyvämaineisilta alueilta voi löytyä mainioita kohteita, jotka houkuttelevat tietynlaisia asunnonostajia”, Kukko sanoo. Hyvä sijainti ja alueen vetovoima vähentävät riskiä, että asunto jäisi remontin valmistumisen jälkeen käsiin pitkäksi aikaa. ”Toki alueen suosio näkyy myös asunTALOUSTAITO 3 | 2021 tojen hinnoissa, eikä kauppojen tekeminen reilusti alle markkinahintaan ole välttämättä helppoa.” Kukko vinkkaa, että esimerkiksi Etuovija Oikotie-verkkosivustoilla kannattaa katsoa myös pitkään myynnissä olleita asuntoja. Niistä saattaa löytyä potentiaalisia kohteita, joista voi tehdä tarjouksen reippaasti alle pyyntihinnan. ”Asunnosta saatava kate ratkeaa ostohetkellä. Mitä edullisemmin asunnon saa, sitä enemmän siitä on mahdollista saada voittoa remonttikustannusten ja muiden kulujen jälkeen.” Myös Pia Helkiö korostaa asuntokaupoissa hintatietoisuutta. Edulliseen hintaan on kuitenkin aiempaa vaikeampaa F ”SUOSIN MATERIAALEJA, JOTKA KELPUUTTAISIN OMAANKIN KOTIINI.” Pia Helkiö hoitaa remonteissa yleensä esimerkiksi suunnittelun ja materiaalihankinnat, aviomies puolestaan huhkii kunnostustöissä. KU VA : TIM O HA RTIKA INEN TALOUSTAITO 3 | 2021

32 33 K U VA : PATR I K LI NDSTR ÖM kuluilla. Sen sijaan keittiön tai kylpyhuoneen uudistaminen on usein se kaikkein kallein remontti. Materiaalit maksavat, ja putkiasennusten ja vedeneristyksen kaltaisiin vaativimpiin töihin tarvitaan ammattimiehen apua. Tuomas Kukon mielestä remontti tulisi mitoittaa asunnon sijainnin ja oletetun ostajakunnan mukaan. Helsingissä Kontulasta haetaan kantakaupunkia edullisempia asuntoja, joten siellä ei välttämättä kannata laittaa kalanruotoparkettia lattiaan tai marmoria kylpyhuoneeseen. Ullanlinnassa taas ei ole syytä käyttää lattiassa halvinta laminaattia, sillä laadukkailla materiaaleilla asunnon hintaan voi saada mukavan lisän. Kukon mielestä yleensä on varminta tehdä remontti neutraaleilla ja vaaleilla pintamateriaaleilla, jotka tuovat asuntoon selkeyttä ja valoisuutta. ”Olisi hyvä saada asuntoon mahdollisimman paljon uutuuden tuntua. Monelle ostajalle on tärkeää, että kaikki on valmiina muuttotavaroiden kantamista vaille.” löytää flippauskohteita. ”Hintojen nousun vuoksi tilanne on hyvinkin erilainen kuin vaikkapa 2000luvun alkupuolella, jolloin ostin ensimmäiset kohteet.” Asuntomarkkinoiden tunteminen tärkeää Pia Helkiöstä tuli asuntoflippaaja sattumalta. Entisessä kotikaupungissaan Turussa hän kunnosti muutamia asuntoja, asui niissä pari vuotta ja myi eteenpäin. Hän havaitsi, että jopa pienellä pintaremontilla asunnosta voi saada selvästi paremman hinnan. Muutettuaan Kuopioon hän alkoi perehtyä paikallisiin asuntomarkkinoihin, ja vuosien varrella hänelle on syntynyt hyvä käsitys siitä, mistä flipattavia asuntoja kannattaa etsiä. ”Parhaimmat kohteet löytyvät yleensä keskustasta 1–2 kilometrin säteellä torista. Myös hyvämaineisista lähiöistä niitä kannattaa katsastaa.” ”Tiedän kuitenkin myös flippaajia, jotka keskittyvät lähiöiden perheasuntoihin. Neliöhinnat ovat siellä keskustaa edullisemmat, mutta hyväkuntoiset asun- not menevät helposti kaupaksi ja niistä voi saada myös hyvin vuokraa”, Helkiö mainitsee. Hän seuraa lähes päivittäin internetin myyntisivustoille tulevaa tarjontaa. Myös tutut kiinteistönvälittäjät saattavat soittaa ja tarjota asuntoja. Tuttavapiiristäkin saa välillä vinkkejä myyntiin tulevista kohteista. Myös taloyhtiöön kannattaa perehtyä Pia Helkiön flippaamista asunnoista pienin on ollut 19 neliömetrin yksiö ja suurin 90 neliön perheasunto. ”Asunnon sijainti, taloyhtiö ja pohjaratkaisu ovat neliömäärää tärkeämpiä kriteereitä”, hän toteaa. Kuten asuntokaupassa yleensäkin, taloyhtiön taloudenpitoon ja rakennusten kuntoon on syytä perehtyä tarkasti ennen ostopäätöstä. Tuomas Kukko muistuttaa, että asunnon myynti on huomattavasti helpompaa, jos se sijaitsee hyvin pidetyssä taloyhtiössä. ”Tehdyt remontit on hyvä tarkistaa, mutta tulevista peruskorjauksista isännöitsijäntodistuksessa ei välttämättä kerTALOUSTAITO 3 | 2021 Tuomas Kukko neuvoo, että remontin laajuus ja laatu kannattaa suunnitella asunnon sijainnin ja oletetun ostajakunnan mukaan. rota. Itse voi kuitenkin tehdä johtopäätöksiä, jos vaikkapa 50 vuotta vanhassa talossa ei ole vielä tehty putki- ja ikkunaremontin kaltaisia isoja asioita.” Kukon mielestä flipattavan asunnon ei tarvitse olla välttämättä täydellisen remontin tarpeessa. Vähemmällä vaivalla selviää, jos kylpyhuoneen kaakeleita ei tarvitse lähteä repimään tai keittiöön saadaan uusi ilme vaihtamalla kaappien sijaan pelkät ovet ja kodinkoneet. ”Asunnon arvoa ei ehkä pysty silloin nostamaan yhtä hyvin kuin perusteellisemmalla remontilla. Omissa kohteissani olen yleensä repinyt vanhat materiaalit ja laittanut pinnat uusiksi”, Kukko kertoo. Remontissa oleellista oikea mitoitus Flipattavan asunnon seinät voi maalata ja lattiapinnat uusia suhteellisen pienillä Keittiö ja kylpyhuone keskeiset myyntivaltit Myös Pia Helkiö suosii suhteellisen neutraaleja ratkaisuja. Toisaalta hän pyrkii löytämään jokaiseen myytävään asuntoon jonkin säväyttävän jutun, joka herättää asunnonetsijän kiinnostuksen. Sisustamiseen Helkiö hankkii kohtuuhintaisia mutta hyvälaatuisia materiaaleja. Esimerkiksi lattialaminaateissa ei kannata sortua edullisimpiin ja muovisen näköisiin vaihtoehtoihin, sillä se karkottaa laatutietoiset asunnonostajat. ”Suosin sellaisia materiaaleja, jotka itsekin kelpuuttaisin omaan kotiini.” Helkiön mielestä keittiö ja kylpyhuone ovat keskeisimmät myyntivaltit. Jos ne ovat kunnossa, asunnon saa todennäköisesti hyvin kaupaksi. ”Keittiöön ei kannata laittaa halvimpia kodinkoneita, vaan esimerkiksi kalustoon integroidut laitteet herättävät kiinnostuksen. Ja kaikkein tärkeintä on, että kylpyhuoneesta löytyy paikka pesukoneelle.” Asunnon toimiva pohjaratkaisu on ollut aina tärkeä myyntivaltti, mutta korona-aika on nostanut esille aivan uudenlaisia tarpeita. Kun etätyö on rajusti lisääntynyt, asuntoihin halutaan asianmukaiset työskentelytilat. ”Asuntoflippaaja ottaa tämän huomioon suunnittelemalla asuntoon vaikkapa kevyellä väliseinällä erotetun työtilan, jos se sopii pohjaratkaisuun. Kustannukset ovat pienet, mutta työtila voi nostaa huomattavasti asunnon hintaa.” ”MONELLE OSTAJALLE ON TÄRKEÄÄ, ETTÄ ASUNTO ON MUUTTOVALMIS.” Vastuukysymyksistä oltava selvillä Tuomas Kukon mielestä ennen asuntoflippauksen aloittamista on hyvä pohtia omaa strategiaansa. Kuinka paljon osaan ja en- F Selvitä myös verokohtelu Milloin flippauksesta tulee elinkeinotoimintaa? ALOITTAVAN ASUNTOFLIPPAAJAN kannattaa selvittää myös toimintaan liittyvät verotukselliset asiat. Suhteellisen pienimuotoisessa toiminnassa verotus on pitkälti samanlaista kuin sijoitusasuntojen verotus ylipäätäänkin. Asunto-osakkeesta maksetaan ostovaiheessa kahden prosentin varainsiirtovero. Myydyn asunnon luovutusvoitot lasketaan henkilökohtaisessa verotuksessa pääomatuloksi. Verotuksessa voi vähentää tulonhankinnasta aiheutuneita kuluja, kuten varainsiirtoveron, remonttikulut, ulkopuolisilta ostetut remonttityöt ja asunnon hankintaan mahdollisesti otetun lainan korot. Verottaja arvioi tapauskohtaisesti Veronmaksajien verojuristi Juha-Pekka Huovinen korostaa, että edellä mainittu pätee pienimuotoiseen asuntoflippaukseen, jossa toimintaa hoidetaan esimerkiksi varsinaisen päivätyön ohella eikä kohteita ole useita. Jos sen sijaan kohteita on monia ja niissä tehdään suuria, arvonnousua tuovia saneerauksia velkarahalla, verottaja voi määritellä toiminnan elinkeinotoiminnaksi. Siinä tapauksessa luovutusvoitot lasketaankin pääomatulojen sijaan suurelta osin ansiotuloksi, mikä saattaa kiristää verotusta huomattavasti. ”Verottaja arvioi aina tapauskohtaisesti kokonaisuutena, kuinka ammattimaista toiminta on ja miten paljon siinä otetaan riskiä.” Toisaalta yksityishenkilö voi ostaa, omistaa ja myydä useitakin sijoitusasuntoja, mutta verottaja ei tulkitse toimintaa elinkeinotoiminnaksi, ellei niissä tehdä merkittäviä ja arvoa nostavia remontteja tai muita aktiivisia toi- TALOUSTAITO 3 | 2021 mia arvonnousun saamiseksi. ”Jos asuntoflippaaja on verottajan tulkinnasta epävarma, kannattaa laatia asiantuntijan kanssa ennakkoratkaisuhakemus ja varmistaa näin verottajan kanta etukäteen.” Osakeyhtiö saattaa olla toimiva ratkaisu Jos asuntoflippaaja aikoo hankkia useita kohteita ja olla aktiivisesti mukana remonteissa, toimintaa voi olla fiksuinta pyörittää alusta lähtien osakeyhtiönä. Esimerkiksi oheisessa jutussa haastatellut Pia Helkiö ja Tuomas Kukko ovat päätyneet tällaiseen ratkaisuun. Osakeyhtiön kautta flipattujen asuntojen myyntivoitosta maksetaan 20 prosentin yhteisövero. 

nätän tehdä remonttitöitä itse ja säästää näin kuluja? Tunnenko luotettavia remontin tekijöitä? Entä hoidanko asunnon etsimisen ja myynnin itse vai ulkoistanko sen vaikkapa kiinteistönvälittäjälle? Asunnosta saatava kate pienenee, mitä enemmän joutuu ostamaan palveluja muilta. Toisaalta on mietittävä omaa ajankäyttöäkin. Kukko suosittelee, että aloittelevan asuntoflippaajan kannattaa pohtia oikeaa strategiaa ja toiminnan taloudellista kannattavuutta yhdessä kiinteistöalan ammattilaisen kanssa. ”Ota asioista oikeasti selvää äläkä luota minkä tahansa verkkofoorumin keskusteluihin. Etenkin vastuukysymyksistä täytyy olla perillä, jotta ei tule ongelmia asunnon myynnin jälkeen.” Oleellista on myös varmistaa hyvissä ajoin asuntokaupan rahoitus, jos siihen tarvitsee lainarahaa. Pankilta voi esimerkiksi pyytää lainalupauksen, jolloin tietää käytettävissä olevan budjetin. Suunnitelma B aina takataskussa Pia Helkiö myy asunnot itse, mutta käyttää välillä myös välittäjän palveluja. ”Yksiön voi myydä usein itsekin, mutta isommat asunnot saattavat mennä nopeammin kaupaksi välittäjän kautta. Paljon riippuu myös siitä, onko itselläni juuri sillä hetkellä aikaa hoitaa myyntiä vai ei”, Helkiö sanoo. Osa asuntoflippaajista hankkii remontoitavan asunnon sijoitusasunnoksi ja laittaa sen joksikin aikaa vuokralle. Tämä voi olla hyvä taktiikka etenkin silloin, jos odottaa asunnolle mukavaa arvonnousua tulevaisuudessa. Kukon mielestä asunnon laittamiseen vuokralle on kaikissa tapauksissa hyvä varautua, jos asunto ei syystä tai toisesta menisi heti kaupaksi odotetulla hinnalla. ”Takataskussa pitää aina olla suunnitelma B”, Kukko korostaa. H VARMISTA ASUNTOKAUPAN RAHOITUS HYVISSÄ AJOIN. Veronmaksajien oppaista löydät hyödyllisiä vinkkejä ja tärkeää perustietoa arkisista, oman taloutesi vero- ja talousaiheista. Tutustu ja lataa veronmaksajat.fi/oppaat Taide & keräily 35 Kryptotaide rynni markkinoille VUODEN KESTÄNEEN koronapandemian vaikutukset taidemarkkinoihin ovat vähitellen hahmotettavissa. Viime keväänä aktiivinen taidekauppa pysähtyi vaatimuksiin välttää lähikontakteja. Taidemuseot ja taidemessut yksi toisensa jälkeen olivat pakotettuja sulkemaan ovensa. Keväinen odottava ilmapiiri taidemarkkinoilla muuttui kesän myötä varovaisen optimistiseksi. Syksy taas toi mukanaan kiinnostavan ilmiön: lisää satunnaisia ostajia, jotka olivat turhautuneita elämyskokemusten vähentymiseen, mahdollisuuteen kuluttaa, käyttää palveluja ja matkustaa. Katseet siirtyivät pakostakin omaan kotiin, jonne haluttiin vaihtelua. Keräily-, muotoilu- ja antiikkimarkkinat alkoivat vahvistua jälleen, vaikka yritykset eivät vielä tehneet taidehankintoja. Jopa ne keräilijät, jotka aiemmin vannoivat vain teosten lähikatsomisen nimiin, olivat alkaneet sopeutua uuteen tilanteeseen ja etsiä ja ostaa esineitä netistä. Nykytaide on löytänyt nettiin Nykytaiteilijoiden ammatissa on aina ollut haasteena se, miten hierarkkisessa taidemaailmassa ja aikalaistaiteilijoiden keskuudessa saa oman taiteensa hyvin esille ja löytää ostajat. Viimeistään viime syksynä yhä useammat aikaisemmin nettimyyntiä arkailleet taiteilijat aloittivat teostensa markkinoinnin internetin suosituimmilla alustoilla, kuten Instagramissa ja Facebookissa. Taiteilijoille on avautunut erinomainen mahdollisuus esitellä itse omia teoksiaan ilman vä- ■ Kryptotaiteeseen voi tutustua esimerkiksi osoitteissa Rarible.com, Opensea.com, Superrare.com, Makersplace. com. Vantaalla asuva kryptotaiteilija Vesa Kivinen aloitti vuonna 2008 digitaalisen taiteen tekemisen ja siirtyi kolme vuotta sitten kokonaan kryptotaiteilijaksi. Asiakkaan toiveesta hän voi tehdä kryptoteoksen myös fyysisessä muodossa kankaalle niin, että sen päälle tulee silikonikalvoinen metallinen emulsioprintti. Lisää tietoa: artforcrypto.com. litysprosentteja, jotka aina lopulta tulevat taideostajan maksettavaksi. Varteenotettavien taidemyynti- ja markkinointiväylien lisääntyminen tulee demokratisoimaan taidemaailmaa. Toisaalta pitkällä aikavälillä se saattaa myös polarisoida ja nostaa laadun portinvartijoina toimivien gallerioiden hintoja entisestään. Vielä emme tiedä, miten käy. Nettitaidekaupat, kuten Taiko, ovat kertoneet tehneensä ennätysmyyntejä loppuvuonna. Kasvamassa kryptotaiteen keräilijäpolvi Uudenkarheat kryptotaiteen markkinat ovat koronan ansiosta kasvaneet vauhdilla. Harva tietää vielä, mistä on kyse, mutta taidemarkkinoiden analysoijien on viimeistään viime syksystä lähtien pitänyt opetella kryptotaidemarkkinoiden lainalaisuudet. Vaikka virtuaalitaidetta on ollut olemassa jo vuosia, tuli viime joulukuusta kaikkien ai- kojen menestyskuukausi jokaisella kryptotaidekauppiaalla miljoonien dollarien myyntiennätyksillä. Tämä viimeistään herätti todella selvittämään näitä uusia virtuaalisia taidemarkkinoita. Kyseessä on siis NFT (Non-Fungible Token) -taide. Käytännössä se tarkoittaa vaihdettavissa olevaa virtuaalitaidetta, johon kryptovaluutalla – useimmiten ethereumilla – ostetaan lohkoketjussa yksilöity ja jakamaton poletti joka linkittyy joko uniikkiin tai sarjana tehtyyn virtuaaliteokseen. Osto tallentuu datapankkiin. Teoksen voi laittaa esille muun muassa tietokoneeseen tai vaikka televisioon. että viime joulukuussa Nifty Gatewayllä huutokaupattiin suositun digitaalitaiteilija Beeplen 20 teosta 3,5 miljoonalla dollarilla. Kryptotaide on saanut tunnettuja keräilijöitä edelläkävijöiksi, kuten suositun räppärin Lil Yachtyn. Kryptovaluuttamiljonäärejä on runsaasti, ja varmaa on, että kasvamassa on uusi kryptotaiteen keräilijäsukupolvi. H LUE LISÄÄ: taloustaito.fi/vapaalla Lataa Veronmaksajien oppaat 34 Kryptotaiteessakin normaali tekijänoikeus Tällaisen kryptotaideteoksen voi myös printata tai myydä heti eteenpäin. Samat tekijänoikeudet pätevät kryptotaiteessa kuin normitaiteessakin. Esimerkkinä mainittakoon, TALOUSTAITO 3 | 2021 PAULIINA LAITINEN F I LO S O F I A N TO H TO R I , TA I DE MA R K KI NO I DEN AS I A NT UNT I JA PA L AUT E @ TALO USTAI TO.F I

36 37 Maistuisiko lasi raikasta vettä? Porakaivo oli pitkään ylellisyystuote, mutta sen suosio on kasvanut nopeasti. T E K S T I : K AT R I I S OTA LO / / K U VAT: I S M O H E N T TO N E N JUOMAVEDEN KANTAMINEN muovipulloissa kaupasta on meille suomalaisille onneksi vierasta. Kesämökin juomavesikin raahataan yleensä kanisterissa kaupungista tai mökkipaikkakunnan huoltoaseman seinästä. Kanisterikäytäntö on kuitenkin muuttumassa. Vesikaivot ovat yleistyneet samaa tahtia kuin mökit ovat muuttuneet vapaa-ajan asunnoiksi tiskikoneineen ja etätyöpisteineen. Eikä heinäkuun helteillä muovikanisterissa makoileva vesi kovin raikastakaan ole. Yleisin kaivotyyppi vapaa-ajan asunnoilla ja muualla haja-asutusalueilla on rengaskaivo. Se on yleensä porakaivoa edullisempi ratkaisu, mikäli maaperä on hiekka- tai sorapitoista eikä kallio tule kovin nopeasti vastaan. Rengaskaivon tekemiseen riittää kaivinkone, ja sen rakentamiseen voi osallistua itsekin. Porakaivo oli pitkään sisämaan mökeillä ylellisyyttä, mutta sen suosio on kasvanut aivan viime vuosina. Kuten saaristolaiset tietävät, porakaivo on ainoa vaihtoehto, mikäli pohjavettä halutaan kallioiselta tontilta. Porakaivovettä pidetään myös rengaskaivoon verrattuna laadultaan parempana, vedentuotannoltaan varmempana ja huoltovapaana. Täysin huoltovapaa porakaivokaan ei ole. Sen suositeltu huoltoväli on noin 10 vuotta, kun taas rengaskaivoa tulisi tarkkailla vuosittain. Rengaskaivon yleisimmät laatuongelmat liittyvät kaivonrenkaiden tiiviyteen, minkä voi tarkistaa kaivoon kurkistamalla itsekin. Porakaivon huolto tarkoittaa kaivon perusteellista pesua ja pumpun sekä kaapelien tarkistusta. Sen tekee porakaivourakoitsija. Pajunvitsa vai geologinen kartta? Rengaskaivon teettämiseen riittää yleensä noin 5 000 euron budjetti. Porakaivosta joutuu pulittamaan helposti tuplahinnan. Millaisella varvulla varmistetaan, että kymppitonnin laskun jälkeen raikasta juomavettä varmasti tulee? Kaivon paikan suunnitteluun on tarjolla muun muassa geologisia karttoja, maastokarttoja ja radonkarttoja. Suomen ympäristökeskuksen julkaisemassa 157-sivuisessa oppaassa on perusteelliset ohjeet taustakartoituksen ja kaivonpaikkatutkimuksen tekemiseen. Mökkitontti tai haja-asutusalueella sijaitsevan kodin tontti on kuitenkin se, mikä on, eikä kaivon paikkaa voi valita kovin laajalta alueelta. Putkien kaivamista varten kaivo saisi mielellään F UUDELLA KAIVOLLA VOI OLLA VAIKUTUKSIA LÄHISTÖN KAIVOIHIN. ”Vettä löytyi vasta 68 metristä,” kertoo Katariina Lappalainen. Lappalainen ja Kimmo Päivärinta teettivät porakaivon mökilleen saareen. TALOUSTAITO 3 | 2021 TALOUSTAITO 3 | 2021

38 39 ongelmia. Vaikka Poratek onkin ensisijaisesti alan yrittäjien kattojärjestö, Timo Rajala lupaa vastata myös kuluttajien kysymyksiin. Suomen ympäristökeskus on julkaissut yhteistyössä Rakennustietosäätiön kanssa kaivon rakentamissopimuksen laatimisen RT- ja LVI-ohjekortit, joita voi hankkia Rakennustieto Oy:stä. Lisää tietoa löytyy myös ympäristöhallinnon verkkosivuilta osoitteesta ymparisto.fi/ kaivot > Kaivon rakentaminen > Kaivon mallipiirrokset ja ohjeet. Porakaivourakoitsija antaa usein takuun veden määrästä, mutta ei sen laadusta. Mikäli vettä ei ala tulla noin 130‒140 metrin porauksen jälkeen, tehdään paineaukaisu, jossa porattu reikä tulpataan ja tulpan läpi kaivoon johdetaan korkeapaineista vettä. Veden paine aukaisee kalliossa olevia rakoja, joiden kautta vesi pääsee keräytymään itse porakaivoon. Joidenkin arvioiden mukaan paineaukaisua tarvitaan lähes joka kolmannessa porauksessa. Vesitakuu ei ole ikuinen, vaan voi olla määritelty esimerkiksi kahden vuoden pituiseksi. FAKTA LUPIA EI TARVITA Porakaivon teettämiseen ei tarvita viranomaisen tai naapureiden lupaa. Jos porakaivo muuttaa haja-asutusalueella sijaitsevan kiinteistön vedenkäyttöä olennaisesti, kunta voi kuitenkin edellyttää aikaisempaa järeämpää jätevesijärjestelmää. sijaita myös suhteellisen lähellä rakennusta. ”Kaivon tyyppiä ja paikkaa valittaessa kannattaa tarkastella tontin maastoa ja maaperää, mutta myös kysyä kokemuksia naapurustosta ja sen jälkeen tarkempaa neuvoa esimerkiksi kunnan ympäristötai terveysasiantuntijoilta, paikallisesta ely-keskuksesta tai kaivoja rakentavilta yrityksiltä. Naapurien kanssa voi myös miettiä vedenhankintaan liittyvää yhteistyötä”, neuvoo johtava hydrogeologi Ritva Britschgi Suomen ympäristökeskuksesta. Naapurin porakaivon hyvä talousvesi on lupaava signaali siitä, että myös omaan porakaivoon voitaisiin saada kelpo juomavettä, mutta varmaa se ei ole. ”On myös hyvä tiedostaa, että uuden kaivon porauksella voi olla yllättäviä vaikutuksia lähellä oleviin kaivoihin. Naapurikaivojen vesi voi ehtyä tai veden laatuun voi tulla muutoksia”, Britschgi sanoo. Poratek-Suomen Kaivoporausurakoitsijat ry:n toiminnanjohtaja Timo Rajala kehottaa luottamaan kaivon paikan valinnassa urakoitsijan ammattitaitoon. ”Kyllä Suomessa melkein aina vettä löytyy”, Rajala vakuuttaa. Kartoita ympäristö ja vaaratekijät Kotitalouden kaivon paikkaa mietittäessä maaperätutkimuksia olennaisempaa on varmistua siitä, ettei kaivoon pääse epäpuhtauksia esimerkiksi pelloilta tai teiltä. Yleisiä vaaratekijöitä ovat jätevedet, turkistarhat, lannoitteet, öljy ja suolattavan tien läheisyys. Näistä syistä esimerkiksi notkelmat eivät ole hyviä paikkoja kaivolle. Kaivoa ei myöskään pidä rakentaa niin Poraussyvyyttä ei voi tietää etukäteen. Kuvassa Porakaivoliike Kallioniemi Oy:n porari Timo Nieminen. KU VA: T IM O RA JA L A lähelle rakennusta, että katolta tulevat sulamisvedet tai rakennuksen kunnostamiseen liittyvät huoltotoimet vaarantavat vedenlaadun. Maalämpökaivoon on jätettävä vähintään 15 metrin etäisyys. Urakoitsija osaa ottaa huomioon myös kulkuyhteydet ja työkoneiden vaatiman tilan. Hän käy siis aina tutustumassa paikkaan ennen tarjouksen antamista. Tilaajan vastuulle jää selvittää, ettei sovitulla alueella ole maakaapeleita tai muita maanalaisia rakenteita. Urakoitsija ei takaa veden laatua Oman alueen porakaivoyrittäjiä voi etsiä verkosta, esimerkiksi Poratekin sivuilta. Poratekin 21 jäsentä edustavat noin puolta Suomen porakaivourakoitsijoista. ”Poratek ry on perustettu yhtenäistämään alan käytäntöjä ja laatua. Esimerkiksi sivuiltamme löytyvä Normiporakaivo on Poratekin standardisoima TALOUSTAITO 3 | 2021 TEHDYSTÄ TYÖSTÄ KANNATTAA PYYTÄÄ KIRJALLINEN SELVITYS. talousvesikaivon rakennusohje, jonka tavoitteena on varmistaa töiden laatu ja mahdollisimman onnistuneet toteutukset”, Timo Rajala kertoo. Netin keskustelupalstoilla on käyty vuosien varrella värikästä keskustelua muun muassa siitä, kuinka porari on jatkanut porausta euron kiilto silmissä senkin jälkeen, kun vettä on jo tullut. Rajala kehottaa varmistamaan, että tehdystä työstä saa kattavan kirjallisen selvityksen, josta selviävät muun muassa poraussyvyys, käytetyt materiaalit ja tiedot asennetusta pumpusta sekä takuuasiat. Tiedoista on hyötyä, jos kaivon rakenteessa tai veden riittävyydessä on Kuka hoitaa veden kaivosta keittiöön? Porakaivon hintaan vaikuttaa pintamaakerroksen paksuus, poratun kaivon syvyys, asennettava pumppu, putkisto,  Harkitsetko porakaivoa? 1 Kysele kokemuksia naapureilta. 2 Varmista, ettei lähellä ole pohjaveden pilaajia. 3 Mieti veden käyttötarve. 4 Sovi urakoitsijan kanssa kuka hoitaa veden kaivosta vesihanaan. 5 Hinta riippuu poraussyvyydestä eikä lopullista hintaa voi tietää etukäteen. 6 Muista tutkituttaa vesi. 7 Jos maaperä on hiekka- tai sorapitoista, rengaskaivo voi olla edullisempi ratkaisu. Katariina Lappalainen ja Kimmo Päivärinta kertovat, että sinilevä on tärvellyt meriveden heidän mökkirannoillaan. Porakaivovesi helpottaa elämää jo sauna- ja tiskivetenäkin. Porakaivo saaressa varmistaa makoisat löylyt Kimmo Päivärinta ja Katariina Lappalainen teettivät porakaivon saarimökilleen Virolahdelle viime kesänä. Saari on tunnetusti kaivolle kiperä paikka. Kun Päivärinta pyysi tarjouksen kolmelta porausurakoitsijalta, yksi kieltäytyi saarikeikasta kokonaan. Porauskaluston tuominen lautalla saareen ei ollut ongelma, ei myöskään paikan sähköttömyys. ”Haluamme pitää paikan yksinkertaisena, joten käsikäyttöinen pumppu sopii meille hyvin”, Päivärinta kertoo. Pumpulta vesi kannetaan ämpärissä keittiöön ja saunaan. Kun vesi ei kulje putkistossa, vältytään putkien tyhjentämiseltä talveksi. Kaivon paikka valittiin perhepiiriin kuuluvan geologin avustuksella. Koska kallion halkeamista tulisi todennäköisesti suolavettä, maastoon kaivettiin ensin kuoppia kallion halkeamien välttämiseksi. Veden suolapitoisuus on kuitenkin vielä arvoitus. ”Porausurakoitsija varoitti, että viimeistään 60 metrin jälkeen riski suolapitoisuu- TALOUSTAITO 3 | 2021 delle kasvaa merkittävästi. Meillä vettä tuli vasta 68 metrin syvyydestä. Teetämme vesianalyysin tulevana kesänä.” Päivärinta ja Lappalainen ovat tyytyväisiä porakaivoonsa, vaikka vesi ei olisikaan juomakelpoista, sillä tiskaukseen ja saunavedeksi se soveltuu joka tapauksessa ‒ toisin kuin sinilevän pilaama merivesi. Talvikäynneillä puolestaan vältytään avannon kairaamiselta. ”Juomaveden voi kyllä kantaa mantereeltakin, mutta onhan se hienoa, jos ensi kesänä päästään juomaan oman kaivon vettä!”  YKSI URAKOITSIJA KIELTÄYTYI SAARIKEIKASTA KOKONAAN.

40 mahdollinen suoja- tai huoltokaivo, maarakennustyöt, vesikalusteet ja sähkötyöt. Ylivoimaisesti merkittävin tekijä on poraussyvyys, jota ei voi tietää etukäteen. Useimmat porakaivot asettuvat syvyydeltään 60‒120 metrin haarukkaan. Siksi porakaivon hinta-arvio on todellakin arvio. Työn osuudesta saa verotuksessa kotitalousvähennyksen. ”Sopimusta tehdessä on tärkeää määritellä, kuka vastaa työstä sen jälkeen, kun kaivo on porattu ja putket tuotu sen ulkopuolelle”, korostaa Timo Rajala. Jos sopimus sisältää vain kaivon porauksen ja kaivoon tulevan pumpun asentamisen, tilaajan on hoidettava vesijohtojen ja mahdollisen lämmityskaapelin kaivuu ja tuominen rakennukseen itse, samoin paisuntasäiliö ja vesikalusteet, jos niitä ei ole ennestään. Lämmityskaapelia tarvitaan, jos vesijohtoa ei pysty kaivamaan routarajan alapuolelle ja kaivoa käyttää pakkasella. Tarjousta pyytäessä kannattaakin kuvailla veden määrän tarve ja käyttötapa: tuleeko vesi ympärivuotiseen käyttöön tiskikoneineen ja vesivessoineen vai ainoastaan juomavedeksi kesäkaudella tai riittääkö käyttöliittymäksi kenties vain ulkona oleva vesiposti. Lähtöoletus on, että porakaivon pumppu toimii sähköllä. Jos kiinteistöllä ei ole sähköä, pumpun saa toimimaan aggregaatilla. Ja jos vihreät arvot tai retroilu ovat lähellä sydäntä, veden voi nostaa mekaanisesti käsipumpulla. Tällöin säästytään tietenkin myös johtojen kaivuulta. Parhaimmillaan parin päivän homma Kaivoja voi porata mihin vuoden aikaan tahansa pahimpia paukkupakkasia lukuun ottamatta, kunhan lumikerros ei ole kovin paksu tai paikka on katsottu valmiiksi ennen lumentuloa ja paikalle pääsee painavalla kuorma-autolla. Ennen porauksen aloittamista kannattaa miettiä, löytyykö hienonhienolle poraushiekalle sijoituspaikkaa tontilta vai kuljettaako urakoitsija sen pois. Etukäteen kannattaa myös pelastaa mahdolliset koristekasvit kaivuu-uran päältä. ”Toimitusaika porakaivotilaukselle on yleensä noin viikko tai kaksi. Pahimmilla koulutus vero kesähelteillä, kun tilauksissa on ruuhkaa, on joskus mennyt nelisen viikkoa”, kertoo Timo Rajala. Itse poraus tapahtuu useimmiten yhdessä päivässä. Jos kaivuu-urakka ei ole suuri ja rakennuksessa on putkitus valmiina, lopputöihin riittää toinen päivä. Vettä pitää kuitenkin juoksuttaa vähintään 1‒2 päivää ennen kuin se kirkastuu. Eniten malttia tarvitaan vesinäytteen ottoon. Näytteenottoa pitää odottaa ainakin kuukausi ja tuloksiakin sen jälkeen parisen viikkoa. Mutta eiköhän kirkkaalla pohjavedellä voi jo aika pian salaatinlehdet pestä.  ■ Lisätietoa porakaivon teettämisestä löytyy mm. Poratek ry:n ja ympäristöhallinnon sivuilta osoitteista poratek.fi ja ymparisto.fi/kaivot sekä eri viranomaisten ylläpitämästä osoitteesta vesi.fi. Rengaskaivoista voi kysyä esimerkiksi Suomen Vesiyhdistyksen hajavesihuoltojaostolta osoitteesta vesiyhdistys.fi/ hajavesihuoltojaosto. Kurssikalenteri LÄHIOPETUSPÄIVÄT Lähiopetukset pidetään AnnaK:n tiloissa, osoitteessa Annankatu 24, Helsinki 20.5. Pidätämme oikeuden muuttaa lähiopetuksena pidettävät koulutukset webinaareiksi. Koulutuspäivä ei muutu. WEBINAARIT 28.1. 17.2. 18.2. 16.3. 23.3. 25.3. 8.4. Veden laatu täytyy tutkia SUOMESSA PORAKAIVON vesi on laadultaan useimmiten hyvää, mutta ei aina. Vaikka vesi olisi kirkasta ja omasta mielestä mautonta, se ei välttämättä ole juomakelpoista. Uuden porakaivon vesi tuleekin tutkituttaa talousvesitutkimuksiin hyväksytyssä laboratoriossa noin kuukauden kuluttua kaivon teettämisestä. Jos kaivosta tuleva vesi on kovin sameaa, sen kirkastuminen voi viedä useamman kuukauden. Niin sanottu laaja analyysi, joka kannattaa teettää ainakin uuden kaivon vedelle, maksaa noin 300 euroa. Hyväksyttyjen laboratorioiden luettelo löytyy Ruokaviraston verkkosivulta. Erityisesti porakaivoissa voi esiintyä terveydelle haitallisia aineita, kuten arseenia ja radonia, mutta ne voidaan onneksi poistaa erilaisilla puhdistuslaitteilla. Vedestä mahdollisesti löytyvä liika rauta tai mangaani ovat puolestaan hai- tallisia putkistolle ja vesikalusteille, mutta myös mangaanin terveysvaikutuksista on käyty viime vuosina keskustelua. ”Puhdistuslaitteet ovat usein suodatinlaitteita, jotka räätälöidään kuhunkin vedenlaatuun. Laitevalmistajilta saa tietoa siitä, millainen laite soveltuu oman kaivon vedelle. Valmistajia on useita, ja heidän yhteystietonsa löytyvät verkon hakukoneilla”, neuvoo hydrogeologi Ritva Britschgi. Vinkkejä kannattaa kysellä myös urakoitsijalta. Avuksi veden analyysitulkki Vedessä voi myös olla erittäin hienojakoista maa-ainesta, joka voi johtua esimerkiksi rapautuvasta maaperästä tai huonosti toteutetusta pintavesien eristyksestä. Erityisosaamista ja huolellisuutta vaativa pintavesien eristys on TALOUSTAITO 3 | 2021 Poratekin Timo Rajalan mukaan yleisimpiä reklamaation aiheita vesikaivon porauksissa. Maa-aineksen päätymistä juomalasiin voi vähentää mekaanisella suodattimella. Veden laatu suositellaan tutkittavaksi kolmen vuoden välein, jolloin tehdään niin sanottu suppea tutkimus, ja tietenkin aina, jos vedessä havaitsee muutoksia. Laajempi tutkimus suositellaan teetettäväksi kuuden vuoden välein. Tulosten tulkinnassa auttaa Suomen ympäristökeskuksen laatima helppokäyttöinen kaivoveden analyysitulkki. Kun sinne syöttää oman kaivonsa analyysitulokset, palvelu kertoo, ovatko arvot hyviä, kohtalaisia vai huonoja. Siitä myös selviää, mistä huono arvo voi johtua, millaista haittaa siitä voi seurata ja mitä asialle voi tehdä. Tulkki auttaa verkossa osoitteessa vesi.fi/tyokalut/kaivoveden-analyysitulkki/ H Yritysverotusta kirjanpitäjille 14.4. 20.4. 22.4. 28.4. 18.5. 19.5. 25.5. 27.5. Osakeyhtiön uudistunut tulolähdejako Erityisalojen matkakulut verotuksessa Kansainvälinen arvonlisäverotus Kiinteistöjen vuokrauksen ja myynnin arvonlisäverotus Vuosilomapalkkalaskennan erityistilanteet Kuolinpesän verosuunnittelu Päivärahat ja kilometrikorvaukset verotuksessa Edustusmenot arvonlisäverotuksessa Yrittäjän veropäivä Osakeyhtiön purkaminen – menettely ja verosuunnittelu Yhdistyksen verotus, palkkiot ja korvaukset Henkilökuntaedut verotuksessa Omistus- ja yritysjärjestelyt osakeyhtiössä Ostojen arvonlisäverotus Osingonjaon verosuunnittelun erityistilanteet Hyödynnä vero-osaamisemme – osallistu koulutukseen! EDUSTUSMENOT ARVONLISÄVEROTUKSESSA OSAKEYHTIÖN PURKA- YHDISTYKSEN MINEN – MENETTELY VEROTUS, PALKKIOT JA JA VEROSUUNNITTELU KORVAUKSET • 14.4. Webinaari • 22.4. Webinaari • 28.4. Webinaari Tiiviissä puolentoista tunnin webinaarissa pohditaan käytännön ratkaisuja oikeuskäytännön ja Verohallinnon ohjeiden valossa. Koulutuksessa käydään läpi yhtiön purkamisen yhtiöoikeudellinen menettely sekä siihen liittyvät veroseuraamukset niin yhtiön kuin osakkaidenkin näkökulmasta. Onko yhdistyksen varainhankinta verovapaata? Entä talkootarjoilu? Mitä korvauksia yhdistys voi maksaa verovapaasti? Edustusmenojen alv on vähennyskelvoton ja tuloverotuksessa edustusmenoista saa vähentää vain puolet. Markkinoinnin ja edustamisen, neuvotteluiden ja edustamisen oikea rajanveto säästää yritykselle rahaa, kun vähentämättä jätetään vain todelliset edustusmenot. Verotusja oikeuskäytännön tuntemus on myös halpa vakuutus jälkiveroja vastaan. Luennoitsijana on veroasiantuntija Eija Tannila EY:stä. Luentoaika on klo 9.30–11.00. Hinta Veronmaksajien jäsenille 190 € + alv ja muille 250 € + alv. Osakeyhtiön toiminta voi tulla tiensä päähän esimerkiksi omistajien ikääntymisen tai toiminnan kannattamattomuuden johdosta tai jos yrityksen liiketoiminta on myyty. Jos itse yhtiötä ei ole mahdollista myydä, tulee pohdittavaksi yhtiön purkaminen. Luennoitsijana on Head of Tax Torsti Lakari Eversheds Asianajo- Luennoitsijoina ovat Head of toimistosta. Tax Torsti Lakari Eversheds Asianajotoimistosta ja johtava Luentoaika on klo 9.30–11.30. asiantuntija, KTM Marjo Salin Hinta Veronmaksajien jäsenille 220 € + alv ja muille 280 € + alv. Veronmaksajista. Luentoaika on klo 9.00–12.00. Hinta Veronmaksajien jäsenille 280 € + alv ja muille 340 € + alv. Pidätämme oikeudet muutoksiin. Katso ajantasaiset tiedot netistä veronmaksajat.fi/koulutus Eija Tannila Saat rautaisannoksen tietoa yhdistyksen yleishyödyllisyyden tulkinnasta ja sen vaikutuksesta yhdistyksen verotukseen. Yhdistyksen maksamien palkkioiden ja kustannusten korvausten maksuun liittyy lukuisia kysymyksiä. Yhdistyksessä joudutaan muun muassa miettimään, milloin maksettava korvaus on verovapaata ja milloin ei. Torsti Lakari Marjo Salin KATSO OHJELMAT JA ILMOITTAUDU! Netissä veronmaksajat.fi/koulutus Lisätiedot ja ilmoittautumiset myös sähköpostilla koulutus@veronmaksajat.fi tai puhelimitse 09 6188 7343/koulutus.

42 43 Riittäisikö sittenkin käytetty puhelin? KULUTTAJASUOJA EI KOSKE YKSITYISHENKILÖIDEN VÄLISTÄ KAUPPAA. auki ilman entisen omistajan tunnuksia. Puhelimen muisti voidaan etäkomennolla pyyhkiä, sen kameralla voidaan ottaa kuvia ja sijaintia voidaan seurata. Omistaja voi vahingossa unohtaa päälle lukkoja. Lukitukset ja myyjän tiedot poistetaan ja puhelin palautetaan tehdasasetuksiin kaupan yhteydessä. Entä jos uuden, kalliin puhelimen sijasta ostaisikin käytetyn? Muutaman vuoden ikäisellä kännykällä on usein jäljellä lukuisia palvelusvuosia. Ikääntyminen tuo puhelimeen myös ongelmia, jotka ostajan on hyvä tuntea. Tärkeintä on valita ostospaikka viisaasti. Selvitä kaupan ehdot ja omat oikeutesi Tunne oikeutesi ja lue erinomaiset neuvot Kilpailu- ja kuluttajaviraston verkkosivuilta www.kkv.fi. Yrityksen ja yksityishenkilön välistä kauppaa koskee kuluttajasuoja. Riitatapauksessa kuluttaja saa apua viranomaisilta. Kuluttajan ostoksia yrityksen nettikaupasta koskevat etämyynnin säännökset. Ostaja voi perua kaupat syytä ilmoittamatta, ja hänellä on oikeus saada rahat takaisin. Peruutuksesta pitää ilmoittaa kauppiaalle 14 päivän kuluessa, ja tuote pitää palauttaa alkuperäisessä kunnossa 14 päivän kuluessa peruutuksesta. Lain mukaan myyjän ei tarvitse kustantaa palauttamisen kuluja. Monet verkkokaupat kuitenkin tarjoavat lisäetuna jopa pitemmän koekäyttöajan ja mahdollisuuden palauttaa veloituksetta. Kaupan ehdot on viisasta selvittää huolellisesti ennen ostopäätöstä. Myös etämyynnin säännöksissä on poikkeuksia. Peruutusoikeus ei koske esimerkiksi tilaajaa varten erityisesti räätälöityjä ja muokattuja tuotteita. Liikkeestä ostava saa kyllä kuluttajasuojan, mutta automaattista perumisoikeutta laki ei takaa. Myyjän kanssa kannattaa tarvittaessa sopia kohtuullinen kokeiluaika ja perumis- tai vaihto-oikeus. Useat käytettyjen puhelinten verkkokaupat myöntävät laitteille jopa 12 kuukauden takuun, mikä parantaa merkittävästä ostajan turvaa. F T E K S T I : V E S A Y L Ä-JÄ Ä S K I / / K U VA : I S TO C K P H OTO VANHA USKOLLINEN puhelin temppuilee. Tai tarvitaan vara- tai kakkospuhelin tai vilkkaalle koululaiselle edullinen luuri, jonka rikkoutuminen ei veisi yöunia. Tehdasuusi älypuhelin maksaa vähintään noin 200 euroa, jos vaatii ainakin kohtalaista käyttömukavuutta. Hienouksia pursuava maksaa uutena 600–2 000 euroa. Euroista tarkalle on onneksi runsaasti vaihtoehtoja, joista käytetty laite on nykyisin ehdottomasti harkinnan arvoinen. Käytettyjä kännyköitä, jopa lähes uuden veroisia päätyy vaihdossa kauppiaille edelleen myytäviksi. Monet näet vaihtavat puhelinta jopa vuosittain nauttiakseen uusimmista hienouksista. Ja hienouksia – toisten mielestä turhia – valmistajat kehittävät kiivaaseen tahtiin. Laadukas puhelin kestää silti vuosikausia, jos sitä kohdellaan hyvin, ja asianmukainen huolto vielä pidentää käyttöikää. Käytetty kolmevuotias on parhaimmillaan edullisempi ja silti mukavampi kuin ominaisuuksiltaan vaatimattomampi tehdasuusi. Mutta käytetty on aina käytetty. Ostajan on hyvä tuntea käytetyn puhelimen riskit. Palaamme ongelmiin jutussa jäl- jempänä. Pohdimme ensin toista edullista vaihtoehtoa: Entä jos kunnostaisin nykyisen puhelimeni? Olisiko sittenkin järkevämpää kunnostaa nykyinen oma puhelin kuin ostaa sen tilalle käytetty vieras laite, jonka myyjä on kunnostanut? Oman puhelimensa tuntee, mutta vieraasta ei koskaan voi olla varma. Jos akku hyytyy liian pian, kokeile ensin ilmaiset lääkkeet: ■ Lue valmistajan ohjeet virran säästämiseksi. ■ Sammuta tarpeettomat toiminnot ja taustatehtävät. ■ Akun vaihdattaminen maksaa noin 30-100 euroa, mutta huonosti toimiva lataus korjaantuu joskus puhdistamalla tai vaihdattamalla puhelimen latausliitin. Rikkoutuneen näytön vaihdattamista voi harkita, jos puhelin muuten täyttää vaatimukset. Kolhu on voinut rikkoa muutakin, eikä korjaus silloin välttämättä kannata. Kastuneen puhelimen voi usein pelas- TALOUSTAITO 3 | 2021 taa, kun toimii nopeasti huollon asiantuntijan ohjeiden mukaisesti. Korjaamot perivät yleensä maksun jo kustannusarviosta. Akun, näytön ja liittimen vaihdolle ja useille muille korjaustöille monet korjaamot ilmoittavat kiinteät hinnat nettisivuillaan. Hintoja kannattaa vertailla. Osta luotettavalta myyjältä Käytetty puhelin on turvallisinta ostaa tunnetulta kotimaiselta yritykseltä. Myös yksityishenkilöt kauppaavat puhelimia kirpputoreilla ja internetin kauppapaikoissa. Kannattaa muistaa, että kuluttajasuoja ei koske yksityishenkilöiden välistä kauppaa. Ei ole hassumpi idea pyytää puhelinta kauppaavalta alkuperäispakkaus ja ostokuitti todisteeksi omistusoikeudesta. Puhelimia näet paljon varastetaan. Tai onko uudenkarheaa puhelinta oudon halvalla tarjoava todellisuudessa hankkinut laitteen operaattorilta osamaksulla? Kadonnut tai varastettu puhelin on mahdollista etälukita eikä lukkoa saa TALOUSTAITO 3 | 2021

45 Ammattikirjasto Digitaaliset kirjakokoelmat liiketoiminnan eri aihealueilta Tutki puhelin ja kirjaa havainnot Veronmaksajien jäsenille 20 %:n alennus! Tutustu maksutta viikon ajan: Ammattikirjasto.fi Taloustaito_3_2021_Ammattikirjasto_200mmx135m.indd 1 15.3.2021 15.54.13 Tervetuloa verkkoveroiltaan! Vuokranantajan verotus Veroilmoitus 2020 Webinaari tiistai 30.3. klo 17.00 Verkkoveroilta keskiviikko 14.4. klo 17.00 Suomen Vuokranantajien päälakimies Tarik Ahsanullah ja Veronmaksajien lakiaisiainjohtaja Kati Malinen käyvät lävitse vuokranantajan verotuksen keskeisiä asioita, kuten Veronmaksajien verojuristit Johnny Örnberg ja Juha Salmikivi luennoivat aiheesta veroilmoitus 2020: Etätyön vähennykset ja pääomatulot, mm. • pääomatulojen verotus • luovutusvoiton ja tappion verotus • vuokratulojen verotus. • Vuokratulojen verotus • Vähennyskelpoiset menot vuokraustoiminnassa • Kodinkoneiden ja remonttien vähennykset • Asunto-osakeyhtiön vastikkeiden vähentäminen • Luovutusvoittoverotuksen pääpiirteet (sijoitusasunnon myynti) Ilmoittaudu webinaariin etukäteen. Ilmoittaudu verkkoveroiltaan viimeistään 14.4. kello 15.00. Osallistuminen verkkoveroiltaan on helppoa millä tahansa laitteella, jossa on internet-yhteys ja kaiuttimet. Saat osallistumislinkin ja ohjeet yhteyden avaamista varten sähköpostilla ennen veroiltaa. Ilmoittautuminen netissä osoitteessa veronmaksajat.fi/veroillat Akun riittoisuudesta saa tarkemman tiedon vaikkapa suoratoistamalla videoita, kunnes akkuvirta loppuu, mutta tämä ei liikkeessä onnistu. Puhelinta kannattaa kokeilla myös viileässä, sillä kylmä kangistaa käyttöiän loppua lähestyvän akun nopeasti. Kolhut ja kosteus ovat voineet aiheuttaa monenlaisia vaurioita. Kokeile toiminnot kattavasti. Tutustu takuuehtoihin: ■ Kuuluuko esimerkiksi akku takuuseen? ■ Miten nopeasti myyjä lupaa korjata tai toimittaa tilalle vastaavan laitteen? ■ Onko mahdollista saada sijaislaite? ILMOITTAUDU VERKKOVEROILTAAN! Ilmoittaudu netissä veronmaksajat.fi/ veroillat. Veroilta on maksuton. Osallistuminen ei edellytä jäsenyyttä. Jäsenille: Verkkoveroiltojen tallenteita Verosuunnittelu parisuhteessa: Käytännön neuvoja avio- ja avopuolisoiden tulo-, perintö- ja lahjaverosuunnitteluun Katsottavissa 31.3.2021 saakka Omaisuuden siirto elinaikana jälkipolville Katsottavissa 30.3.2021 saakka Kotitalousvähennys remonteista Katsottavissa 12.5.2021 saakka Perintöverosuunnittelu: Kuka perii ja miten suunnittelen perinnön Katsottavissa 25.5.2021 saakka Sijoittajan verotus Katsottavissa 2.6.2021 saakka Ikääntyminen ja veroasioiden suunnittelu Katsottavissa 22.7.2021 saakka Verojuristi vastaa Katsottavissa 19.8.2021 saakka Tallenteiden katsominen edellyttää kirjautumista Veronmaksajien verkkopalvelun jäsenalueelle. Pääset tallenteisiin verkkosivulta veronmaksajat.fi/veroillat. Myyjän ilmoittamat kuntoluokitukset helpottavat laitteen valintaa. Tallenna myyntiesite ja pyydä myyjän lupaukset kirjallisessa muodossa vaikkapa sähköpostilla. Voit myöhemmin tarvittaessa edellyttää korjausta tai hinnan alennusta tai jopa vaatia kaupan purkamista, jos lupaukset eivät pidä. Suullisesti luvattuun on vaikea vedota jälkikäteen. Käytetty puhelin tulee aina tutkia huolellisesti mahdollisimman pian vastaanottamisen jälkeen. Tietoja laitemallin tyyppivioista voi etsiä internetistä. Toiminnot tulee kokeilla ennen kuin raha vaihtaa lopullisesti omistajaa, olipa myyjä yksityishenkilö tai yritys. Havainnot kannattaa kirjata muistiin, ja esimerkiksi näkyvistä kolhuista olisi hyvä ottaa valokuvat. Onhan laite myyjän lupausten mukainen? Muistiinpanoilla voi osoittaa laitteen alkuperäisen kunnon, jos myöhemmin vetoaa takuuseen. Havaitsemistaan puutteista, ongelmista tai omituisuuksista pitää ilmoittaa myyjälle mahdollisimman pian mieluiten kirjallisesti, esimerkiksi sähköpostilla. Jos viivyttelee puoli vuotta, on vaikea osoittaa, että ongelma oli laitteessa jo alun perin eikä se ole ostajan aiheuttama. Kuorikin voi kertoa paljon Aivan ensimmäiseksi tutkitaan puhelimen ulkoinen olemus. Vauriot kuoressa ennustavat ongelmia, sillä puhelimen putoaminen on voinut heikentää laitetta monin tavoin. Naarmut sen sijaan ovat normaaleja käytön jälkiä, eikä niistä yleensä ole haittaa toiminnalle. Virheetön näyttö kolhuisessa laitteessa kielii korjauksesta. Korjaus on tehty huolimattomasti, jos laite pullistelee tai osat eivät aivan näytä sopivan yhteen. Kastuminen voi jättää monenlaisia piileviä ongelmia, mutta maallikon on hyvin vaikea tunnistaa merkkejä kastumisesta. Joidenkin laitteiden kuulokeliittimen pohjassa ja sisuksissa on tarroja, joiden värin muutos kertoo kastumisesta. ■ Kuvaa video ja näppäile valokuvia. ■ Kokeile kuulokeliitin. ■ Varmista, että langattomat yhteydet toimivat pätkimättä. ■ Operaattorin verkkoyhteyden nopeustesti kannattaa sekin ajaa. Tämän kaksivuotiaan puhelimen akku on erinomaisessa kunnossa. K U VA : O N E PLU S Koekäytä ja testaa perusteellisesti On tärkeätä kokeilla lataus ja latausliitin. Latausliittimessä saattaa olla väljyyttä, ja lataus ehkä toimii vain tietyssä asennossa. Akun varauskyky heikkenee ajan myötä vääjäämättä, ja usein 2,5–3-vuotias akku lähestyy jo käyttöikänsä loppua. Nopeasti hyytyvä akku on viheliäinen puute. Monet verkkokauppiaat lupaavat akulle vähintään 80 prosentin kapasiteettia alkuperäisestä. Ostajan kannalta selkeämpää olisi kertoa esimerkiksi tulokset tunnetulla testillä, jonka ostaja voi itse toistaa. Takuuehtoja kannattaa vertailla. Takuu ei välttämättä koske akkua. Jotkin verkkokaupat lupaavat korjauksen, jos akun kapasiteetti heikkenee oleellisesti takuuaikana. Iphone-puhelimen akun kunnon voi tarkistaa suuntaa-antavasti asetusten kohdasta akku. Android-puhelimen akun kuntoa voi tarkastella esimerkiksi ilmaisella sovelluksella Accubattery. Tuloksista kannattaa tallentaa ruutukaappaukset. Rasita puhelinta vaativilla tehtävillä. Katsele vaikkapa täysteräväpiirtoisia videoita. Jotakin on vialla, jos laite kuumenee heti voimakkaasti tai akun huomaa heti kuluvan kohtuuttoman nopeasti. Pikaisiksi rasituskokeiksi käyvät myös vaativat pelit. TALOUSTAITO 3 | 2021 Vanha puhelin voi muuttua turvattomaksi Puhelimet ja niiden perusohjelmistot eli käyttöjärjestelmät kehittyvät jatkuvasti. Jokainen uusi puhelin ja käyttöjärjestelmän versio teettää valmistajalle runsaasti työtä. Tästä syystä ohjelmistojen päivityksiä ei tarjota kovin iäkkäille laitemalleille, vaikka laitteet toimivat moitteetta. Usein yli kolme vuotta vanhoihin puhelimiin ei enää saa päivityksiä. Iäkkääseen puhelimeen ei välttämättä saa perusohjelmien uusimpia hienouksia. Perusohjelmien tietoturvasta paljastuu aika-ajoin haavoittuvuuksia, joita paikataan päivityksillä. Turvapäivityksiä ei niitäkään saa loputtomasti. Hakkerit voivat käyttää hyväksi haavoittuvuuksia haittaohjelmilla, jotka voivat saada aikaan tuhoja. Puhelimen hidastuminen ja oudosti lisääntynyt dataliikenne voivat olla merkkejä haittaohjelman tartunnasta. Harkitse puhelimeen luotettavaa tietoturvaohjelmaa, kuten suomalainen F-Secure Mobile Security. Kysy myyjältä päivityksistä Myyjältä kannattaa kysyä päivitysten tilanne ennen ostopäätöstä. Käytetty puhelin pitää palauttaa tehdasasetuksiin ennen kuin uusi omistaja ottaa sen käyttöön. Puhelimeen pitää asentaa uusimmat päivitykset. Vältä vähänkään epäilyttäviä sovelluksia. Asenna Android-puhelimeen sovelluksia ainoastaan Google Play -kaupasta. Jos iäkkääseen puhelimen ei enää saa turvapäivityksiä, älä käytä sillä verkkopankkia. Älä myöskään yhdistä sitä esimerkiksi työpaikan sähköpostiin.

Kuva: Erik Blomberg / Punaisen Ristin arkisto HYVÄ PÄÄTÖS Jätä perinnöksi inhimillisempi maailma. 47 VEROILMOITUS VUODELTA 2020 Tarkista, korjaa, ilmoita Esitäytetyllä veroilmoituksella on suurin osa tiedoista valmiina, mutta tiedoissa voi olla virheitä tai puutteita. Monia vähennyksiä pitää myös muistaa itse vaatia. Tästä lehdestä sivuilta 48-86 saat Veronmaksajien verojuristien vinkit esitäytetyn veroilmoituksesi tarkistamiseen. Ennen kuin alat tarkistaa esitäytettyä veroilmoitustasi, lue seuraavalta sivulta alkava juttu. Siitä selviää, mitä yleistä sinun on hyvä tietää veroilmoituksesta. Tilaa testamenttiesite! Lakimiehemme opastavat sinua veloituksetta. Ota yhteyttä: mia.ekstrom@punainenristi.fi tai 040 562 2472. punainenristi.fi/testamentti TALOUSTAITO 3 | 2021

48 49 Veroilmoitus vuodelta 2020 ALOITA TÄSTÄ! VUODEN 2020 esitäytetty veroilmoitus postitetaan koteihin maalis-huhtikuussa. Voit ilmoittaa osan vuoden 2020 tiedoista veroilmoitusta varten jo nyt Omaverossa. Tällaisia tietoja ovat esimerkiksi matkakulut, kotitalousvähennys, työasuntovähennys, vuokratulot sekä luovutusvoitot ja -tappiot muusta omaisuudesta kuin arvopapereista. Loput tiedot, esimerkiksi palkat ja arvopapereiden luovutusvoitot tai -tappiot, voit tarkistaa ja korjata, kun saat esitäytetyn veroilmoituksesi tai kun veroilmoitus näkyy Omaverossa. Jos olet valinnut Suomi.fi-palvelussa sähköisen viranomaisasioinnin, tietoja ei postiteta kotiin eli tiedot näkyvät vain Omaverossa. Tarkista tulo- ja vähennystiedot esitäytetystä veroilmoituksesta. Verotuksen lopputuloksen näet verotuspäätöksestä tai alustavasta verotuspäätöksestä. Verotuspäätökseen on laskettu valmiiksi verotuksen lopputulos niillä tiedoilla, jotka on saatu työnantajilta, pankeilta jne. Verotuspäätöksestä selviää, joudutko maksamaan vai saatko palautusta. Jos joudut maksamaan jäännösveroa, saat maksutiedot jo tässä vaiheessa. Kyseessä on kuitenkin arvio. Verotus muuttuu, jos ilmoitat lisää tuloja tai vähennyksiä. Tällöin saat Verohallinnolta uuden verotuspäätöksen ja tiedon maksusta tai palautuksesta. Uusi päätös tulee todennäköisesti kesällä. MÄÄRÄPÄIVÄT TOUKOKUUSSA Veroilmoituksen määräpäiviä on kolme. Oma päiväsi on merkitty valmiiksi esitäytettyyn veroilmoitukseen ja se on ilmoitettu myös Omaverossa. Määräpäivä on jokin seuraavista toukokuun tiistaipäivistä: 4.5., 11.5. tai 18.5. Puolisoilla se on aina sama päivä. Jos esitäy- tettyä veroilmoitusta ei ole tullut lainkaan ja ilmoitettavaa on, määräpäivä on 18.5. Liikkeen- ja ammatinharjoittajien ja maanviljelijöiden sekä heidän puolisoittensa veroilmoitusten määräpäivä on huhtikuussa 1.4.2021. Perillä määräpäivänä Veroilmoituksen pitää olla perillä määräpäivänä. Huomioi tämä erityisesti, jos annat tietoja postitse paperilomakkeella. Jos annat veroilmoituksen myöhässä, joudut yleensä maksamaan 50 euron myöhästymismaksun. Käytännössä maksu peritään yleensä vain, jos ilmoitus on myöhässä enemmän kuin kolme päivää. Myöhästymismaksua ei kuitenkaan määrätä, jos veroilmoituksella vaaditaan vähennyksiä eli verot alenevat, vaikka ilmoituksen antaisi myöhässä. Jos ilmoitat tuloja myöhässä vasta sen jälkeen, kun verotus on jo valmistunut, myöhästymismaksun sijaan voidaan määrätä veronkorotus. Veronkorotuksen määrä on yleensä kaksi prosenttia lisätystä tulosta. Myös Omaverossa voi antaa veroilmoituksen määräpäivän jälkeen. TALOUSTAITO 3 | 2021 MILLOIN JA MITEN OMAVEROSSA TAI OMALLA LOMAKKEELLA Kaikki korjaukset ja lisäykset tehdään joko verkossa Omaverossa tai omilla lomakkeillaan, jotka postitetaan verotoimistoon. Kotiin ei lähetetä valmista lomaketta, johon tietoja voisi lisätä tai korjata, eikä palautuskuorta. Omaverossa voit verkon kautta ilmoittaa kätevästi kaikki puuttuvat tiedot, jos sinulla on henkilökohtaiset verkkopankkitunnukset. Omaverossa ei tarvita liitelomakkeita. Jos teet veroilmoitusta toisen puolesta, asia on mutkikkaampi. Jos kuolinpesällä on esimerkiksi vuokratuloja, paperilomake on ainoa mahdollinen, jos pesällä ei ole Y-tunnusta. Kuolinpesällä on Y-tunnus ainakin silloin, kun se harjoittaa metsätaloutta. Tällöin se osakkaista, jolla on ns. katso- tai suomi.fi -tunniste, voi ilmoittaa Omaverossa kuolinpesän vuokratulot. NÄIN HANKIT PAPERILOMAKKEET: ■ Jos haluat ilmoittaa puuttuvat tiedot paperilomakkeella, esitäytetystä veroilmoituksesta näet tarvittavan lomakkeen numeron. Esimerkiksi vuokratulot osakehuoneistosta ilmoitetaan lomakkeella 7H. ■ Varmista etukäteen, että sinulla on käytössäsi oikeat lomakkeet. ■ Lomakkeet voi tulostaa Verohallinnon sivulta www.vero.fi. Lomakkeita sekä palautuskuoria voi tilata verohallinnon numerosta 029 497 030 tai hakea verotoimistoista. ■ Lomakkeet voi postittaa myös omassa kirjekuoressa. Muista silloin maksaa postimaksu. ■ Osoite on: Verohallinto, PL 700, 00052 VERO. Osoite on mainittu myös paperilomakkeen yläkulmassa. TARKISTA ■ Henkilötiedot ■ Tilinumero (erityisesti jos olet saamassa veronpalautusta) ■ Ansiotulot kuten palkat ■ Osinkotulot erityisesti noteeraamattomista yhtiöistä ■ Luovutusvoitot ja luovutustappiot ■ Ay-jäsenmaksut ■ Eläkemaksut ■ Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja ps-tilien maksut ■ Velkojen korot ■ Ennakonpidätykset, ennakkoverot ja lisäennakot ■ Varallisuus ja velat (erityisesti velan käyttötarkoitus) ILMOITA ■ Puuttuvat ansiotulot (Omavero tai lomake 50A) ■ Vuokratulot (Omavero tai lomakkeet 7H ja 7K) ■ Luovutusvoitot ja luovutustappiot (Omavero tai lomakkeet 9 ja 9A) ■ Muut kuin lähdeverotetut korkotulot (Omavero tai lomake 50B) ■ Muut pääomatulot (Omavero tai lomake 50B) ■ Puuttuvat pääomanpalautukset, ellei vapautettu ilmoitusvelvollisuudesta (Omavero tai lomake 9A) VAADI ■ Matkakustannukset (Omavero tai lomake 1A, 1B, 1C tai 1D) ■ Tulonhankkimiskulut (Omavero tai lomake 50A) ■ Kotitalousvähennys (Omavero tai lomake 14A, 14B tai 14C) ■ Työasuntovähennys (Omavero tai lomake 19) ■ Elatusmaksut (Omavero tai lomake 50A) ■ Veronmaksukyvyn alentumisvähennys (Omavero tai lomake 50A) ■ Puolisosiirrot (Omavero tai lomake 50B) ■ Tulontasaus (Omavero tai lomake 50A) TARKISTA JA ILMOITA LISÄÄ PUUTTUVAT TULOT JA VÄHENNYKSET Monet vähennykset eivät tule itsestään, vaan niitä pitää erikseen vaatia. Esitäytetty veroilmoitus pitää ja kannattaa tarkistaa sekä tarvittaessa korjata – muuten et tiedä, millaisen veroilmoituksen olet antamassa. Muista tarkistaa myös palkkatulot sekä ilmoittaa puuttuvat tulot. Työnantajat ovat ilmoittaneet viime vuoden palkkatiedot tulorekisterin kautta. Pääomatulojen ryhmässä on perinteisesti eniten korjattavaa ja ilmoitettavaa. Esimerkiksi vuokratulojen määrä voi näkyä valmiina, mutta se voi myös puuttua kokonaan, vaikka vuokratuloista olisi maksettu ennakkoveroa. Summat eivät myöskään välttä- Veroilmoitus 2020 mättä ole oikein. Kauppojen tarkistaminen on myös tärkeää. Vaikka esitäytetyllä veroilmoituksella on tiedot viime vuonna myymistäsi osakkeista, rahasto-osuuksista, kiinteistöistä ja asunto-osakkeista, pitää sinun tehdä erikseen luovutusvoittolaskelma, ellei luovutusvoittoja ole laskettu valmiiksi. Ja vaikka olisikin, ole silloinkin tarkkana, että luovutusvoitot on laskettu sinulle edullisimmalla tavalla ja niiden määrät ovat oikein. HUOMAA Myös ulkomailla asuvan täytyy antaa veroilmoitus Suomeen, jos hän saa Suomesta muita kuin lähdeverotettavia tuloja. Ilmoitettavia tuloja ovat esimerkiksi luovutusvoitot Suomessa olevan kiinteistön myynnistä sekä vuokratulot.  Veronpalautukset ja jäännösverot Veronpalautukset maksetaan pankkitilille heinäkuun ja joulukuun välisenä aikana. Asiaan vaikuttaa se, milloin verotus päättyy. Ajankohta vaihtelee toukokuun ja lokakuun välillä. Suurimmalla osalla verotus päättyy kesäkuussa ja mahdollinen veronpalautus kolahtaa pankkitilille elokuussa. Verotus voi päättyä kuitenkin vasta lokakuussa, jolloin veronpalautus maksetaan joulukuussa. Myös jäännösverojen eräpäivä on riippuvainen verotuksen päättymiskuukaudesta. Jos verotus valmistuu kesäkuussa, jäännösveron ensimmäinen eräpäivä on elokuun alussa. Jos verotus valmistuu heinäkuussa, jäännösveron eräpäivä on syyskuussa jne. Puolisoilla verotus päättyy samaan aikaan. Kotiin tulleessa verotuspäätöksessä näkyy verotuksen päättymispäivä. Se on kuitenkin vain arvio ja voi muuttua. TALOUSTAITO 3 | 2021 Samalla muuttuu myös veronpalautuksen maksupäivä tai jäännösveron eräpäivä. Veronpalautus maksetaan pankkitilillesi, jos se on Verohallinnon tiedossa. Tilinumero on merkitty tietoihisi. Muussa tapauksessa veronpalautus maksetaan maksuosoituksena Osuuspankin välityksellä. Jos tilinumero puuttuu tai haluat muuttaa sitä, ilmoita oikea tili Verohallinnolle. Voit ilmoittaa tilinumeron Omaverossa. ● LOMAKE 7208 tai Omavero Myös paperilomakkeella ilmoittaminen on mahdollinen (lomake 7208 Henkilöasiakkaan ilmoitus tilinumerosta). Kuolinpesille on oma lomake.

50 SÄILYTÄ JA KIRJAA TOSITTEET TÄYTYY PITÄÄ TALLESSA Veroilmoitukseen ei liitetä kuitteja tai muita tositteita, joista selviää esimerkiksi osto, myynti tai maksu. Tositteiden on kuitenkin säilyttävä omassa arkistossa yleensä kolme vuotta. Vuoden 2020 verotukseen liittyvien tositteiden on siis oltava tallessa vielä vuonna 2023. Monet tositteet ja asiakirjat on syytä kuitenkin säilyttää paljon pidempään kuin kolme vuotta. KAIKKI VEROILMOITUSOHJEET JA VINKIT MYÖS VERKKOSIVUILLAMME : veronmaksajat.fi/ veroilmoitus Se on oman etusi mukaista. Koska luovutusvoitto on lähes aina veronalaista tuloa, kannattaa säilyttää esimerkiksi kaikki kesämökin rakennuslaskut. Jos mökki joskus myöhemmin myydään, pystyy tositteiden avulla selvittämään todellisen hankintamenon. Tietoa tarvitaan voiton laskemisessa. Tositteiden säilyttämistavasta ei ole mitään säännöksiä. Riittää, että pyydettäessä selvitykset voidaan saada paperille. MUISTIINPANOT TULONHANKINNASTA Pelkkä tositteiden säilyttäminen ei aina riitä, vaan tulonhankkimistoiminnasta täytyy pitää muistiinpanoja. Muistiinpanovelvollisuus koskee niitä tuloja, joista ei tarvitse pitää varsinaista kirjanpitoa. Näitä ovat esimerkiksi maa- ja metsätalous, vuokraustoiminta ja arvopa- perikauppa. Yksi vuokralainen ei vielä edellytä muistiinpanojen tekemistä. Tietenkin kaikki tuloja menotositteet on tällaisestakin vuokraustoiminnasta säilytettävä. Monella arvopaperivälittäjällä on sähköinen palvelu, jossa säilytetään tiedot verovuoden aikana hankituista ja luovutetuista osakkeista sekä saaduista osingoista. Tällainen riittää sijoitustoiminnan muistiinpanoiksi ja tositteiksi. Muistiinpanovelvollisten täytyy säilyttää tositteet kuusi vuotta eli vuoden 2026 loppuun. JU U S O LOIKKA NE N Muista etätyöhön liittyvät vähennykset! Erityisesti koronavirusepidemia sai aikaan sen, että etätyöt lisääntyivät vuonna 2020. Tarkista tämän lehden sivulta 56, miten voit hyödyntää esimerkiksi tulonhankkimiskuluissa etätyöhön liittyviä menoja. Muutoksenhakuaika kolme vuotta Vuoden 2020 verotukseen sovelletaan kolmen vuoden muutoksenhakuaikaa ja oikaisuaikaa. Kyse on siitä, missä ajassa verovelvollinen voi hakea muutosta vuoden 2020 verotukseen ja missä ajassa Verohallinto voi oikaista jo toimitettua verotusta. Kolmen vuoden aikaa on sovellettu vuodesta 2017 alkaen. Verohallinto voi oikaista vuoden 2020 TALOUSTAITO 3 | 2021 Veroilmoitus 2020 51 verotusta pääsääntöisesti kolmen vuoden ajan eli vielä vuoden 2023 loppuun saakka. Verovelvollisen täytyy tehdä oikaisuvaatimus samassa ajassa, jos haluaa muutosta vuoden 2020 verotukseen. Tietyissä tilanteissa Verohallinnolla on kolmea vuotta pidempi aika oikaista verotusta verovelvollisen vahingoksi. SISÄLLYSLUETTELO VEROILMOITUS 2020 ............................. 48–50 VUOKRATULOT ......................................66–67 Veroilmoituksen määräpäivät Paperilomakkeiden hankkiminen Tositteiden säilyttäminen Muutoksenhakuaika Veronpalautus ja jäännösvero Vuokratulot ja niistä tehtävät vähennykset LUOVUTUSVOITOT JA -TAPPIOT ..................67–69 ANSIOTULOT ....................................... 52–54 Palkat ja luontoisedut Eläkkeet ja etuudet, eläketulojen jaksotusvaatimus Työkorvaukset Apurahat ja stipendit Tulontasaus Autoedun arvonalennus Ennakonpidätykset Kaksi tapaa laskea luovutusvoitto Pienet verovapaat luovutusvoitot Lahjan myynnin luovutusvoitto Pääomanpalautusten verotus OSAKASLAINAT ..........................................70 Omistajayrittäjän osakaslainat OSINKOTULOT JA YLIJÄÄMÄT OSUUSKUNNISTA ................................... 71–73 ULKOMAAN PALKKA- JA ELÄKETULOT ......... 54–55 Kuuden kuukauden sääntö Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen PALKANSAAJAN TULONHANKKIMISKULUT ........................ 56–58 Työhuonevähennys Ammattikirjallisuus ja työvaatteet Työvälineet Vähennys tietokoneesta Koulutuksen kustannukset Työasuntovähennys Työmatkat ilman päivärahaa tai kilometrikorvausta Rakennusalan ateriakorvaus Noteerattujen ja noteeraamattomien yhtiöiden osingot Ylijäämät osuuskunnista Ulkomailta saadut osingot ja osuuskuntien ylijäämät ULKOMAAN PÄÄOMATULOT ............................73 Ulkomailta saadut osingot, korot, vuokratulot, luovutusvoitot ja -tappiot jne. PÄÄOMATULOISTA TEHTÄVÄT VÄHENNYKSET ...................................... 74–76 Pääomatulojen tulonhankkimiskulut Maatalousyhtymän osakkaan korot ja tappiot Korkojen vähentäminen Asuntolainan korot ja alijäämähyvitys MUITA VÄHENNYKSIÄ ...................................59 ELÄKESÄÄSTÄMINEN ............................... 77–78 Veronmaksukyvyn alentumisvähennys, elatusmaksuvähennys, opintolainavähennys, lahjoitusvähennys, invalidivähennys ym. Vapaaehtoisten eläkevakuutusten maksut Ps-sopimuksen maksut MATKAKULUT ...................................... 60–62 Asunnon ja työpaikan väliset matkat Viikonloppumatkat kotiin Erityisalan matkat ja tilapäiset työmatkat Mitä täytyy ilmoittaa, mitä ei Hallintaoikeuden ilmoittaminen YRITTÄJÄ JA VEROILMOITUS .....................81–82 KOTITALOUSVÄHENNYS .......................... 63–64 Yritykseltä ostettu työ tai työntekijän palkkaaminen Kotitalousvähennys ulkomailla PÄÄOMATULOT ...........................................65 Ilmoitettavat pääomatulot VARAT JA VELAT .................................... 79–81 Ilmoitusten määräpäivät Yrittäjän vähennyksiä NÄIN OMAT VÄHENNYKSESI VAIKUTTAVAT ...................................... 83–86 Ohjeita vähennysten vaikutusten laskemiseen TALOUSTAITO 3 | 2021

52 53 ANSIOTULOT Tarkista, että kaikki palkkatulot, työkorvaukset, eläkkeet ja etuudet on merkitty veroilmoitukselle. Tietojen ilmoittaminen on sinun vastuullasi. LOMAKKEET  50A  10  11 ● LOMAKE 50A tai Omavero PALKAT JA TYÖKORVAUKSET Tarkista, että kaikkien työnantajiesi vuodelta 2020 maksamat palkat ja luontoisedut on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle. Jos tiedot puuttuvat, ilmoita ne. Työnantajan antamalta laskelmalta ilmenee rahapalkkojen ja luontoisetujen määrä. Työnantaja tai muu suorituksen maksaja ilmoittaa maksetut palkat, luontoisedut, palkkiot, työkorvaukset sekä muut ansiotulot tulorekisteriin. Myös verovapaat ja veronalaiset kustannusten korvaukset ilmoitetaan. Vaikka maksaja ei olisi tietoja ilmoittanut, verovelvollisen vastuulla on ilmoittaa tiedot esitäytetyllä veroilmoituksellaan. Tulonsaajan on myös hyvä pyytää maksajaa korjaamaan virheelliset tai puuttuvat tiedot tulorekisteriin. Yhtä lailla maksajan on puolestaan ilmoitettava tiedot tulorekisteriin huomattuaan puutteellisuuden. Näitä puuttuvia tietoja voivat maksajat siten ilmoittaa vielä esitäytetyn veroilmoituksen saavuttuakin. Huomaa, että voit joutua maksamaan veronkorotusta, jos veroilmoituksessa tai muissa vaadituissa tiedoissa on puutteita tai virheitä etkä ole oma-aloitteisesti korjannut niitä ennen verotuksesi päättymistä. Veronkorotus on 2 prosenttia puuttuvan tulon määrästä, kuitenkin vähintään 75 euroa. Palkkatuloja ovat myös tilapäisestä työstä saadut palkat tai palkkiot. Myös työkorva- ukset ilmoitetaan silloin, kun et ilmoita niitä liikkeen- ja ammatinharjoittajan veroilmoituksella. Työkorvaus on työstä, tehtävästä tai palveluksesta muuna kuin palkkana maksettava korvaus, joka tehdään toimeksiantosuhteessa. Myös yksityisen perhepäivähoitajan työkorvaus ilmoitetaan tällä lomakkeella, jos perhepäivähoitaja ei kuulu ennakkoperintärekisteriin. Jos olet saanut työpanososinkoa ja sinulla on holdingyhtiö, tarkista, ettei samaa tuloa veroteta sekä palkkana että osinkona. ELÄKKEET JA ETUUDET Eläkkeet ja etuudet ovat yleensä valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella omissa kohdissaan. Esimerkiksi Suomesta saadut työja yrittäjäeläkkeet, kansaneläkelain mukaiset eläkkeet ja ansiotulona verotettavat vakuutuksiin perustuvat eläkkeet sekä takuueläkkeet on merkitty valmiiksi esitäytetylle veroilmoitukselle. Mikäli tietoja puuttuu, ilmoita ne sekä etuuden tai eläkkeen määrän lisäksi myös maksajan nimi sekä toimitetun ennakonpidätyksen määrä. Tarkista myös, että maksetut etuudet, kuten sairausvakuutuslain mukaiset päivä-, äitiys- tai isyysrahat, työttömyyspäivärahat, opintorahat ja aikuiskoulutustuet löytyvät esitäytetyltä veroilmoitukselta. ELÄKETULOJEN JAKSOTUSVAATIMUS Jos eläke on kertynyt aiemmilta verovuosilta, mutta se maksetaan yhdellä kertaa, verotusta voidaan lieventää verrattuna siihen, että koko eläketulo verotettaisiin kerralla TALOUSTAITO 3 | 2021 normaalisti maksuvuoden tulona. Eläkkeet voidaan verotuksessa jaksottaa, jos olet vuonna 2020 saanut takautuvaa eläkettä vähintään 500 euroa ja eläke kohdistuu vähintään kolmen kuukauden ajalta verovuotta edeltäneeseen aikaan. Jaksotusvaatimus on esitettävä ennen eläkkeen maksuvuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä. Jos olet vaatinut eläketulojen jaksottamista jo ennakkoperinnässä ja jaksotus on vaatimuksen perusteella huomioitu muutosverokorttia laskettaessa ja ennakonpidätystä toimitettaessa, sinun ei tarvitse vaatia uudelleen jaksotusta. Takautuvasti maksettava lakisääteinen eläke voidaan jaksottaa tai siihen voidaan soveltaa tulontasausta eläkkeensaajan vaatimuksesta. Sama lakisääteinen eläketulo voi täyttää sekä eläketulon jaksotuksen että tulontasauksen edellytykset. Molempia menettelyjä ei kuitenkaan voida kuitenkaan soveltaa samaan tuloon. TAITEELLISEN JA FREELANCETOIMINNAN TULOT JA NIIHIN LIITTYVÄT MENOT ● LOMAKE 11 tai Omavero Tulonhankkimistoiminta Tulonhankkimistoimintaan liittyvät, esitäytetyltä veroilmoitukselta puuttuvat työkorvaukset ilmoitetaan lomakkeella 11. Tällaisia tuloja ovat esimerkiksi taiteellisesta ja freelancetoiminnasta saadut tulot. Myös esimerkiksi yksityisopetuksesta saadut tulot ja järjestysmiesten ja tarjoilijoiden palvelurahat ilmoitetaan tällä lomakkeella. Myös ennakkoperintärekisteriin kuuluva yksityinen perhepäivähoitaja ilmoittaa tulonsa tällä lomakkeella. ● LOMAKE 50A tai Omavero TULONTASAUS Jos työkorvaukset ovat esitäytetyllä veroilmoituksella, mutta tiedoissa on virheitä, niihin liittyvät virheet korjataan lomakkeella 50A. ● LOMAKE 50A tai Omavero ● LOMAKE 10 tai Omavero: Apurahat Apurahat ja stipendit, jotka on saatu opintoja tai tieteellistä tutkimusta tai taiteellista toimintaa varten, ovat joko kokonaan verottomia tai veronalaisia tietyn euromäärän jälkeen. Valtiolta, kunnalta, muulta julkisyhteisöltä tai Pohjoismaiden neuvostolta saadut apurahat ovat verottomia ilman ylärajaa. Yksityisen myöntämät apurahat ovat veronalaisia siltä osin kuin niiden yhteismäärä yhdessä edellä mainittujen kokonaan verottomien apurahojen kanssa ylittää menojen vähentämisen jälkeen vuotuisen taiteilija-apurahan määrän. Taiteilija-apurahan verovapaa määrä vuonna 2020 oli 23 376,45 euroa. Apurahan tai stipendin verovapaus on tarvittaessa selvitettävä. Veronalaiset ja verovapaat apurahat ilmoitetaan lomakkeella 10 tai Omaverossa. Ilmoita lomakkeella tiedot saamistasi apurahoista, stipendeistä ja tunnustuspalkinnoista. Tällä lomakkeella ilmoitetaan myös apurahan tai stipendin kohteena olevaan toimintaan liittyvät menot. Muulta kuin julkisyhteisöltä tai Pohjoismaiden neuvostolta saadun apurahan veronalaista määrää laskettaessa apurahasta vähennetään ensin siihen kohdistuvat luonnolliset vähennykset. Luonnollisia vähennyksiä ovat esimerkiksi kustannukset opintomateriaalista, apuhenkilöistä, matkoista, puhtaaksikirjoituksesta ja muista välittömästi tutkimustoimintaan liittyvistä menoista. Jos stipendi tai muu apuraha on annettu jotain tiettyä työtä, matkaa tai tutkimusta varten, siihen ei kohdisteta muita kuin tähän työhön tai tutkimukseen liittyviä menoja. Jos kyseessä on ns. elatusapuraha tai työskentelyapuraha, joka on tarkoitettu elinkustannusten rahoittamiseen, siitä ei voida vähentää tutkimustyön kustannuksia, mutta ne voidaan vähentää henkilön muista tuloista. Taiteellisesta työstä johtuneet menot eivät edes osaksi kohdistu valtion taiteilija-apurahaan, joka on myönnetty työskentelyedellytysten turvaamiseksi ja parantamiseksi. Elatus- tai työskentelyapurahaan ei siten voida kohdistaa taiteellisen toiminnan menoja, vaan ne vähennetään taiteilijan muista tuloista. Jos muita tuloja ei ole, taiteilijalle vahvistetaan tappio. Kun luonnollinen henkilö tai kuolinpesä saa kerralla suurehkon ansiotulon, joka on kertynyt kahdelta tai useammalta vuodelta, voidaan tulontasauksella lieventää valtionveron progression vaikutusta. Tulontasausmahdollisuus ei koske kunnallisveroja eikä sitä sovelleta pääomatuloihin. Tulontasauksen toimittamista on vaadittava ennen verotuksen päättymistä. Verotuksen päättymispäivä on henkilökohtainen. Vuoden 2020 verotus voi päättyä vuoden 2021 toukokuun ja lokakuun välisenä aikana, suurimmalla osalla kuitenkin jo kesällä. Veroilmoitus 2020 Voit vaatia tulontasausta, jos olet saanut vuonna 2020 kertasuorituksena vähintään 2 500 euron suuruisen ansiotulon, joka on kertynyt etu- tai jälkikäteen kahdelta tai useammalta vuodelta. Lisäksi edellytetään, että tulo on vähintään neljäsosa vuoden 2020 kaikkien ansiotulojen yhteismäärästä, josta on vähennetty tulonhankkimiskulut. Jos olet vaatinut tulontasausta jo ennakkoperinnässä ja tulontasaus on vaatimuksen perusteella huomioitu muutosverokorttia laskettaessa ja ennakonpidätystä toimitettaessa, sinun ei tarvitse vaatia uudelleen tulontasausta. Toisin kuin eläketulojen jaksotussäännöstä tulontasausta voidaan soveltaa myös muuhun eläketuloon kuin lakisääteiseen eläkkeeseen. Tulontasauksen kohteena voi siten olla esimerkiksi itse otetun vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen takaisinoston ansiotulona verotettava osuus. F Autoedun arvonalennus Arvon alentaminen yksityisajojen perusteella: Voit vaatia autoedun arvon alentamista, jos edun arvo on ennakonpidätyksessä huomioitu suuremmasta arvosta. Alennusta kannattaa vaatia, jos yksityisajoa on vuodessa alle 18 000 kilometriä eli keskimäärin alle 1 500 km/kk. Verohallinto vahvistaa vuosittain tavallisimpien luontoisetujen verotusarvot. Autoedun arvo lasketaan yleensä kaavamaisesti siten, että esimerkiksi ■ ikäryhmässä A ns. perusarvoon lisätään vuonna 2020 joko 270 euroa (vapaa autoetu) tai 105 euroa (käyttöetu) ja ■ ikäryhmässä B joko 285 euroa (vapaa autoetu) tai 120 euroa (käyttöetu). Jos yksityisajoja on vähän, autoedun arvo kannattaa vaatia laskettavaksi käyttäen edellä kerrotun kiinteän arvon sijasta kilometrikohtaista arvoa siten, että perusarvoon lisätään TALOUSTAITO 3 | 2021 ■ ikäryhmässä A 18 senttiä/yksityiskilometri (vapaa autoetu) tai 7 senttiä/yksityiskilometri (käyttöetu) ja ■ ikäryhmässä B 19 senttiä/yksityiskilometri (vapaa autoetu) tai 8 senttiä/yksityiskilometri (käyttöetu) vuonna 2020. Yksityisajojen määrästä on pyydettäessä esitettävä ajopäiväkirja tai muu luotettava selvitys. ESIMERKKI Sinulla on vapaana autoetuna vuonna 2020 käyttöönotettu auto. Yksityisajoja on 800 kilometriä kuussa. Edun arvo kuukaudessa on 500 euroa. Vähennä tästä 500 eurosta vapaan autoedun kiinteä arvo 270 euroa (500 – 270 = 230) ja lisää kilometrikohtainen arvo (800 x 0,18 = 144 + 230 = 374), jolloin autoedun arvoksi jää 374 euroa. Arvon alentaminen muusta syystä: Voit vaatia autoedun arvon alentamista myös, jos sinulla on työajoja yli 30 000 kilometriä vuodessa.

54 ENNAKONPIDÄTYKSET ● LOMAKE 50A tai Omavero: Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset Tarkista palkoista ja palkkioista pidätetyt verot eli ennakonpidätykset esitäytetyltä veroilmoitukselta. Mikäli sinulla on korjattavaa ennakonpidätyksiin verrattuasi niitä palkkalaskelmiin, ilmoita korjaukset Omaverossa tai lomakkeella 50A Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset. Jos korjaat tietoja, ilmoita lisäksi maksajan nimi, Y-tunnus tai henkilötunnus maksajan antamalta palkkatositteelta sekä palkan ja luontoisetujen määrä. Verohallinnon tiedossa olevat maksetut ennakonpidätykset, ennakot ja lisäennakot ovat esitäytetyllä veroilmoituksella.  MER JA-LIISA H U OLMAN-LA K A R I ULKOMAAN PALKKAJA ELÄKETULOT Ulkomaantyötulojen verotukseen vaikuttaa Suomen ja työntekovaltion välinen mahdollinen verosopimus ja sen sisältö. LOMAKKEET  16A  50A PALKKATULO JA VEROSOPIMUKSET Ulkomaan työskentelystä yksityiseltä sektorilta saatu palkkatulo voi olla Suomessa kokonaan verotonta. Usein ulkomaan palkka on verotonta Suomessa niin sanotun kuuden kuukauden säännön perusteella. Mikäli henkilö kuuluu Suomen sosiaaliturvaan ulkomaankomennuksen ajan, ulkomaan työskentelystä maksetun palkan tai ns. vakuutuspalkan perusteella joudutaan kuitenkin maksamaan Suomeen sairausvakuutusmaksu, joka vuonna 2020 oli 1,18 %. Yksityisoikeudelliseen työsuhteeseen perustuvasta palkasta saatetaan mahdollisesti verottaa myös työntekovaltiossa. Kun työntekovaltiolla on verotusoikeus, sinne on yleensä annettava myös veroilmoitus. Ulkomaantyötulojen verotukseen vaikuttaa Suomen ja työntekovaltion välinen mah- dollinen verosopimus ja sen sisältö. Näillä sopimuksilla ja lailla kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta estetään kaksinkertainen verotus. Vuoden 2020 lopussa Suomella oli voimassa verosopimus lähes 80 valtion kanssa. KUUDEN KUUKAUDEN SÄÄNTÖ Kuuden kuukauden säännön perusteella ulkomailla tehdystä työstä maksettu palkka on verotonta Suomessa, mikäli kaikki seuraavat ehdot täyttyvät: ■ Työskentely ulkomailla kestää yhtäjaksoisesti vähintään kuusi kuukautta. ■ Suomen ja työskentelyvaltion välinen verosopimus ei estä palkan verottamista työskentelyvaltiossa. ■ Työntekijä ei oleskele Suomessa enempää kuin keskimäärin kuutena päivänä kuukaudessa ulkomaantyöskentelyn aikana. ■ Työnantaja ei ole suomalainen julkisyhteisö, Finpro ry eikä työtä tehdä suomalaisessa laivassa tai lentokoneessa. TALOUSTAITO 3 | 2021 Veroilmoitus 2020 55 KORONAVIRUS VOI VAIKUTTAA Koronaviruksen rajoittamistoimenpiteet voivat vaikuttaa kuuden kuukauden säännön soveltamiseen. Verotuksessa ulkomaantyöskentelyn ei katsota keskeytyvän, jos Suomessa oleskelu on aiheutunut pakottavista matkustusrajoituksista ja jos tällaisen Suomessa oleskelun jälkeen on palattu työskentelyvaltioon jatkamaan kyseistä ulkomaantyöskentelyä. Jos työskentely on päättynyt ennen oletettua kuuden kuukauden aikaa, ulkomaantyöskentelystä saatu palkka voi tästä huolimatta olla verovapaata, jos kuuden kuukauden säännön edellytykset muutoin täyttyvät siltä ajalta, jona työtä on tehty toisessa valtiossa. Pakottavan syyn voimassaolo määräytyy lähtökohtaisesti Ulkoministeriön julkaisemien matkustusrajoitusten mukaan. Pakottava syy voi kuitenkin edelleen olla voimassa, jos työskentelyvaltio ei esimerkiksi päästä palaamaan maahan. KAKSINKERTAISEN VEROTUKSEN POISTAMINEN HYVITYSMENTELMÄ: Jos kuuden kuukauden sääntö ei sovellu ulkomaanpalkkaan ja työskentelyvaltio on verottanut tuloja, kaksinkertainen verotus poistetaan Suomessa yleensä hyvitysmenetelmällä. Suomen ollessa verosopimuksen mukainen asuinvaltio Suomi verottaa ulkomaantulosta, mutta vähentää verosta tuloverot, jotka verovelvollinen osoittaa maksaneensa työskentelyvaltiossa. Jos Suomessa verokanta on esimerkiksi 30 prosenttia, mutta ulkomainen vero on suurempi, Suomessa voidaan hyvittää kuitenkin vain 30 prosenttia. VAPAUTUSMENETELMÄ: Joissain verosopimuksissa, esimerkiksi Pohjoismaiden välillä solmitussa verosopimuksessa, Suomi on sitoutunut ns. progressioehtoiseen vapautusmenetelmään. Tällöin esimerkiksi Ruotsissa ansaitusta palkasta ei makseta veroa Suomessa, mutta ulkomaan työskentelystä ansaittu tulo otetaan huomioon määrättäessä sitä verokantaa, jota Suomessa sovelletaan verovelvollisen ansiotulon verotuksessa. Ruotsiin maksetulla verolla ei ole Suomen verotuksessa merkitystä. Ulkomaantulo siis tässä tapauksessa kiristää työntekijän mahdollisesti ansaitsemien muiden ansiotulojen verotusta Suomessa. TARKISTA VEROSOPIMUKSEN MUKAINEN ASUINVALTIO Suomella ei ole verotusoikeutta yksityiseltä sektorilta saatuun ulkomaan palkkatuloon, jos työskentelyvaltiosta on tullut ulkomaille muutettuasi verosopimuksen mukainen asuinvaltiosi. Mikäli olet Suomessa edelleen yleisesti verovelvollinen, olet kuitenkin velvollinen antamaan tietoja Suomeen ulkomailla ansaitusta palkasta, vaikkei Suomi verottaisikaan tuloa. SELVITÄ ULKOMAILLE MAKSETTU VERO Jos olet ollut töissä ulkomailla, ilmoita ulkomailta saamasi palkat ja luontoisedut sekä ulkomailla palkkatulostasi maksamat verot euroina ja laskettuna joko maksupäivän kurssiin tai Euroopan keskuspankin vahvistamaan vuoden 2020 keskikurssiin. Siinä tapauksessa, että kuuden kuukauden sääntö ei sovellu ulkomaantyötuloon, sekä Suomi että työskentelyvaltio saattavat verottaa kyseisen tulon. Tämän vuoksi on tärkeää, että lomakkeella ilmoitetaan ulkomaille maksetun veron määrä ja vaaditaan kaksinkertaisen verotuksen poistamista. Voit vaatia vähennettäväksi veronalaiseen ulkomaantyötuloon kohdistuvat tulonhankkimiskulut. Ulkomaanpalkkaan liittyvät eläke- tai työttömyysvakuutusmaksut voi vaatia vähennettäviksi Omaverossa tai lomakkeella 50A, mikäli tiedot puuttuvat esitäytetyltä veroilmoitukseltasi. ULKOMAAN ELÄKETULOT Jos saat eläketuloa ulkomailta, ilmoita ulkomailta maksettu bruttoeläke sekä ulkomailla eläketulostasi maksetut verot euroina ja laskettuna joko maksupäivän kurssiin tai Euroopan keskuspankin vahvistamaan vuoden 2020 keskikurssiin. Muuna valuuttana kuin euroina saadusta eläketulosta voi vähentää pankin perimät valuutan vaihtamiseen liittyvät kulut. Valuutanvaihtokuluina voi vähentää joko todelliset kulut selvityksen perusteella tai 60 euroa vuodessa ilman muuta selvitystä. Ilmoita kulut kuitenkin vain, jos ne ovat yhteensä yli 60 euroa vuodessa, koska Verohallinto vähentää verotuksessa eläkkeen määrästä valuutanvaihtokuluja 60 euroa. Verohallinto saa suorasiirtona tiedot Ruotsista maksettavista eläkkeistä ja vähentää viran puolesta valuutanvaihtokulut 60 euroa. M I I K A HÄ R KÖNE N  LOMAKE 16A tai Omavero: Ulkomaan palkka- ja eläketulot  LOMAKE 16A tai Omavero: Ulkomaan palkan tulonhankkimiskulut  LOMAKE 50A tai Omavero: Ulkomaanpalkkaan liittyvät eläke- tai työttömyysvakuutusmaksut TALOUSTAITO 3 | 2021 Verotuksen ja oman talouden tehopäivä KATSO JA KUUNTELE! Veronmaksajien Vero2021verkkotapahtuman esitykset ovat katsottavissa osoitteessa veronmaksajat.fi. Vero2021 järjestettiin 17.3.

56 57 PALKANSAAJAN TULONHANKKIMISKULUT Palkkatulojen hankkimisesta aiheutuneet menot ovat verotuksessa vähennyskelpoisia. LOMAKKEET  1D  19  50A Verottaja vähentää ilman eri selvitystä palkkatulosta tulonhankkimisvähennyksenä viran puolesta 750 euroa, kuitenkin enintään vuotuisen palkkatulon määrän. Kustannusten selvittämiseksi ei siis kannata nähdä vaivaa, jos todelliset tulonhankkimiskulusi eivät ylitä 750 euroa. Ilmoita verottajalle yhteissummaltaan 750 euroa ylittävät kulusi täysimääräisenä vähentämättä niistä kaavamaista tulonhankkimisvähennystä. Vaatimiesi kulujen on liityttävä palkkatulojesi hankintaan. Pidä tallessa tulonhankkimiskuluihin liittyvät tositteet. Verohallinto voi pyytää ne nähtäväksi. Alla on esimerkkejä yleisimmistä kuluista. TYÖHUONEVÄHENNYS Jos työnantajasi ei ole järjestänyt sinulle työpistettä tai -huonetta tai työhösi liittyy huomattavasti kotona tehtävää työtä ja näistä syistä käytät itse hankkimaasi työtilaa palkkatyösi tekemiseen, voit vähentää siitä johtuvia kuluja. Mikäli olet hankkinut työskentelyäsi varten erillisen työtilan, voit vähentää sen todelliset kustannukset, kuten vuokran tai vastikkeen. Voit vähentää myös muita työtilasta maksamiasi kuluja, esimerkiksi sähkö-, lämmitys-, korjaus- tai siivouskuluja. Jos työskentelet kotonasi, todellisten työhuonekulujen selvittäminen voi olla hankalaa. Tällöin todellisten kulujen sijasta voit vähentää Verohallinnon yhtenäistämisohjeiden mukaisen kaavamaisen työhuonevähennyksen seuraavasti: 1. Niille, jotka käyttävät asuntoaan jatkuvasti ja kokopäiväisesti tulojensa hankkimiseen, 900 euroa/vuosi. 2. Niille, jotka tekevät tulojensa hankkimiseksi etätyötä kokopäiväisesti ja yli 50 % verovuoden työpäivien kokonaismäärästä, 900 euroa/vuosi. 3. Niille, jotka käyttävät asuntoaan jatkuvasti, mutta vain osapäiväisesti tulojensa hankkimiseen, 450 euroa/vuosi. 4. Niille, jotka tekevät tulojensa hankkimiseksi etätyötä säännöllisesti, mutta enintään 50 % verovuoden työpäivien kokonaismäärästä, 450 euroa/vuosi. Etätyöstä kuluja Koronapandemia on lisännyt vuoden 2020 aikana paljon palkansaajien etätöitä. Etätyöllä tarkoitetaan järjestelyä, jossa olet sopinut työnantajasi kanssa, että työskentelet ainakin osan työajastasi kotona tai muussa hankkimassasi työskentelytilassa. Etätyön tekemiseen voi liittyä kustannuksia, joita saat vähentää verotuksessa tulonhankkimiskuluina. Tällaisia ovat tyypillisesti kulut:  työhuoneesta,  tietokoneesta ja  tietoliikenneyhteyksistä. Näitäkin tulonhankkimiskuluja käsitellään tässä artikkelissa. TALOUSTAITO 3 | 2021 5. Niille, jotka käyttävät asuntoaan satunnaisten tulojen hankkimiseen muissa kuin yllä mainituissa tilanteissa, 225 euroa/vuosi. 6. Niille, jotka tekevät etätyötä vain satunnaisesti, 225 euroa/vuosi. Työhuonevähennyksen tekeminen ei edellytä, että kotona on muusta asunnosta erillinen työhuone tai työtila varattuna työskentelyä varten. Kaavamainen työhuonevähennys kattaa työhuoneen vuokran, kalusteet, valon, sähkön, lämmön ja siivouksen. Kun teet kotona työtä, voit vähentää joko kaavamaisen työhuonevähennyksen tai työtilasta aiheutuneet todelliset kulut. Et siis voi vähentää niitä molempia veroilmoituksellasi. Ensimmäistä kertaa verovuotta 2020 koskevassa ohjeessa Verohallinto on todennut, että jos puolisot käyttävät samaa asuntoa etätöissä, kumpikin puoliso voi tehdä kaavamaisen työhuonevähennyksen. Jos puolisot vaativat vähennystä todellisten kulujen mukaan, jaetaan vähennys puolisoille heidän esittämänsä selvityksen perusteella. Jos verovelvollinen käyttää työhuonetta myös muiden tulojen, kuten esimerkiksi maatalouden ja metsätalouden tulojen tai muiden pääomatulojen hankintaan, voidaan työhuonevähennys tehdä myös näistä tuloista. Kaikissa tulolähteissä ja tulolajeissa myönnettyjen kaavamaisten työhuonevähennysten yhteismäärä voi olla enintään 900 euroa verovuodessa, jos verovelvollinen ei esitä selvitystä suuremmista todellisista kustannuksista. AMMATTIKIRJALLISUUS JA TYÖVAATTEET Toimialaasi tai ammattiasi käsittelevien kirjojen ja ammattilehtien hankintakustannukset voivat olla vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja. Edellytyksenä on, että tällaisen ammattikirjallisuuden hankkiminen on tarpeellista työn edellyttämän ammatillisen pätevyyden tai ammattitaidon ylläpitämiseksi. Sanoma- ja aikakauslehtien hankintakustannukset ovat yleensä vähennyskelvottomia elantomenoja. Työvaatteet ovat vähennyskelpoisia, jos työ edellyttää esimerkiksi suojavaatteita taikka vaatteet likaantuvat tai kuluvat työn vuoksi tavanomaista enemmän tai jos työvaatteita ei voi käyttää vapaa-ajalla (esimerkiksi sotilaan, poliisin tai papin virkapuvut). Jos työnantajasi hankkii sinulle työpuvut tai suojavaatteet, et voi saada vaatteiden hankkimiskuluista vähennystä. Jos työnantaja kustantaa vain osan työvaatteiden hankintakuluista, voit saada vähennyksen itsellesi maksettavaksi jääneiden kustannusten osalta. TYÖVÄLINEET Jos olet itse joutunut hankkimaan ja pitämään kunnossa työssä tarvitsemiasi työkaluja, koneita ja laitteita, saat vähentää palkkatulostasi niistä aiheutuneet kustannukset. Vähennyskelpoisia ovat välineiden hankinta-, huolto- ja korjausmenot. Tyypillisiä aloja, joissa työntekijä käyttää omia työvälineitään, ovat esimerkiksi rakennusala, käsityöammatit ja taiteen harjoittaminen. Kunnossapitomenot ja pienehköjen työkalujen ja laitteiden hankintamenot vähennetään sinä vuonna, jona ne on maksettu. Jos työvälineen todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli kolme vuotta, hankintameno vähennetään poistoina. Poisto tehdään esinekohtaisesti ja sen määrä on enintään 25 % menojäännöksestä. Jos työvälineen hankintameno on enintään 1 000 euroa, katsotaan sen todennä- köisen taloudellisen käyttöajan yleensä olevan enintään kolme vuotta ja vähennys tehdään kerralla. Verotuskäytännössä on hyväksytty poistamatta olevan hankintamenon vähentäminen kerralla sinä vuonna, jona se on edellisten vuosien poistojen myötä laskenut 1 000 euroon tai sen alle. VÄHENNYS TIETOKONEESTA JA TIETOLIIKENNEYHTEYDESTÄ Jos käytät omaa tietokonetta palkkatyössäsi, voit vähentää sen hankintahinnasta työkäyttöä vastaavan osan. Jos tietokoneen pääasiallinen käyttö liittyy palkkatulonhankintaan, on koko hankintameno vähennyskelpoinen. Vähäinen yksityiskäyttö ei silloin vaikuta vähennykseen. Jos voit esittää selvitystä tietokoneen jonkinlaisesta käytöstä työtehtäviisi, saat vähentää hankintahinnasta puolet. Tulonhankinnassa käytetyn tietoliikenneyhteyden käytön kuluista vähennys voidaan myöntää samoja prosenttiosuuksia ja periaatteita noudattaen kuin tietokoneiden hankintamenoa vähennettäessä. Enintään 1 000 euroa maksanut laite vähennetään kerralla ja sitä kalliimmat ja yli kolme vuotta käytettävät laitteet vuotuisina poistoina. Vuotuinen poistoprosentti on enintään 25 %. ESIMERKKI Poisto Tietokoneen ostohinta on 2 500 euroa. Työnantajan todistuksen mukaan työntekijä tarvitsee kotitietokonetta työtehtäviensä tekemiseen satunnaisesti. Vähennyskelpoista on silloin puolet hankintahinnasta eli 1 250 euroa. Ensimmäisenä vuonna poisto on 0,25 x 2 500 euroa = 625 euroa, josta vähennykseksi hyväksytään puolet eli 312,50 euroa. Toisena vuonna poisto tehtäisiin jäljellä olevasta 1 875 eurosta (2 500 - 625). Koska verotuksessa vähennyskelpoinen hankintamenon osa eli puolet 1 875 eurosta (937,50 euroa) onkin alle 1 000 euroa, työntekijä voi vähentää 937,50 euron vähennyskelpoisen hankintamenon kerralla jo toisena vuonna. TALOUSTAITO 3 | 2021 Veroilmoitus 2020 KOULUTUKSEN KUSTANNUKSET Voit vähentää ammattitaidon ylläpitämiseksi ja täydentämiseksi tarpeellisen lisäkoulutuksen kustannukset. Vähennyskelpoisia kustannuksia ovat mm. kurssimaksu, materiaali-, matka- ja majoituskulut. Sinun on tullut hankkia alan peruskoulutus jo aiemmin tai pätevöityä työssä siten, että lisäkoulutuksella et tähtää uuteen ammattiin, vaan koulutus täydentää sinulla jo olevaa ammattitaitoa. Voit vähentää kulut, jos tarvitset näitä uusia tietoja ja taitoja juuri siinä työssä, jossa toimit jo ennen koulutusta. Myös normaaliin urakehitykseen eli työtehtävien tavanomaiseen kehittymiseen työnantajan palveluksessa tähtäävän koulutuksen kustannukset ovat yleensä vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja. Niinpä vähennyskelpoisia ovat koulutuskustannukset, jotka aiheutuvat työntekijän nykyisen työtehtävän kehittymisestä ja muuttumisesta tai hänen siirtymisestään nykyisiin työtehtäviin rinnastuviin tehtäviin saman työnantajan tai samaan konserniin kuuluvan työnantajan palveluksessa. TYÖMATKAT ILMAN PÄIVÄRAHAA Jos olet tehnyt tilapäisen työmatkan, josta työnantajasi olisi voinut maksaa sinulle verovapaata päivärahaa, mutta ei ole kuitenkaan maksanut, voit tehdä verotuksessa vähennyksen, joka on matkasta aiheutuneiden ylimääräisten elantokustannusten suuruinen. Työmatka on pitänyt tehdä erityiselle työntekemispaikalle – siis muulle kuin vakituiselle tai toissijaiselle työntekemispaikalle. Edellytyksenä on, että erityinen työntekemispaikka on yli 15 kilometrin etäisyydellä joko palkansaajan varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta riippuen siitä, kummasta matka on tehty, ja yli 5 kilometrin päässä sekä varsinaisesta työpaikasta että asunnosta. Työmatkan on lisäksi oltava tilapäinen. Tilapäisenä työskentelynä pidetään enintään kolme vuotta kestävää työskentelyä F

58 samassa työntekemispaikassa. Jos työskentely kestää pidempään, palkansaajalle muodostuu työntekemispaikalle varsinainen työpaikka. Vähennyksen määrä on joko todellisten lisääntyneiden elantokustannusten suuruinen tai Verohallinnon yhtenäistämisohjeissaan esittämän kaavamaisen vähennyksen suuruinen. Kaavamaisen vähennyksen määrät ovat vuonna 2020 seuraavat:  yli 6 tuntia kestäneeltä matkalta 16 euroa ja  yli 10 tuntia kestäneeltä matkalta 29 euroa vuorokaudessa. Kaavamaisen vähennyksen saamiseksi on pystyttävä selvittämään se, mistä tai miten lisääntyneet elantomenot ovat syntyneet, mutta elantomenojen todellista määrää ei tarvitse selvittää. TYÖMATKAT ILMAN KILOMETRIKORVAUSTA Jos olet tehnyt tilapäisen työmatkan, josta työnantajasi olisi voinut maksaa sinulle verovapaata matkustamiskustannusten korvausta, mutta ei ole kuitenkaan maksanut, voit vähentää verotuksessasi matkasta aiheutuneet matkustamiskustannukset. Tilapäisestä työmatkasta aiheutuneet matkustamiskustannukset vähennetään ilman omavastuuosuutta ja ylärajaa. Kulut vähennetään käytetystä kulkuneuvosta tosiasiallisesti aiheutuneiden kustannusten mukaan. Omaa autoa käytettäessä vähennys on muun selvityksen puuttuessa 0,25 euroa/km ja käyttöetuautoa käytettäessä 0,10 euroa/km. Vapaan autoedun auton käyttämisestä tilapäiseen työmatkaan ei vähennystä myönnetä, koska vapaan autoedun saaneelle ei aiheudu kuluja eikä työajo vaikuta autoedun arvon laskentaan. TYÖASUNTOVÄHENNYS Jos työskentelet vakituisesti eri paikkakunnalla kuin sillä, missä sinulla on yhteinen Rakennusalan ateriakorvaus Jos työskentelet rakennus-, maanrakennus- tai metsäalalla eikä sinulla ole varsinaista työntekemispaikkaa, sinulla on oikeus verovapaaseen päivärahaan tai sitä vastaavaan vähennykseen vain niiltä vuorokausilta, jolloin olet yöpynyt työmatkalla. Voit kuitenkin vaatia verotuksessa kotoa tehdyistä päivittäisistä työmatkoista ateriakorvauksen suuruisen vähennyksen. Tämä edellyttää, ettei työnantajasi ole maksanut sinulle ateriakorvausta tai päivärahaa, antanut lounasseteleitä eikä järjestänyt ruokailua työntekemispaikalla tai sen välittömässä läheisyydessä. Lisäksi erityisellä työntekemispaikalla työskentelyn on oltava tilapäistä. Tilapäinen työskentely samassa kohteessa voi kestää enintään kolme vuotta. Ateriakorvaus on 10,75 euroa työpäivältä vuonna 2020. Jos työnantaja on maksanut ateriakorvausta pienemmän määrän, vähennyksen määrää pienennetään työnantajan samasta matkasta maksamien korvausten määrällä. koti puolisosi ja/tai alaikäisen lapsesi kanssa, ja vuokraat työskentelypaikkakunnalta itsellesi työasunnon, voit saada työasuntovähennyksen. Edellytyksenä vähennykselle on, että vakituinen asuntosi sijaitsee yli 59 100 kilometrin etäisyydellä sekä työasunnosta että siitä varsinaisesta työpaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on hankittu. Työasuntovähennys liittyy aina työssäkäyntiin varsinaisella työpaikalla. Jos työnantajasi on järjestänyt sinulle työskentelypaikkakunnaltasi asunnon (työsuhdeasunto), voit myös sen perusteella saada työasuntovähennyksen. Sen sijaan omistusasunnon perusteella ei voi tehdä työasuntovähennystä. Puolisoista vain toinen voi saada työasuntovähennyksen samalta ajalta. Jos olet perheetön, voit saada työasuntovähennyksen vain, jos sinulla on samanaikaisesti (vähintään) kaksi varsinaista työpaikkaa ja tästä johtuen kaksi asuntoa. Vähennyksen määrä on verovuonna 2020 enintään 450 euroa täydeltä kalenterikuukaudelta, ei kuitenkaan enempää kuin työasunnosta maksamasi vuokran verran. Työsuhdeasunnosta vähennyksenä myönnetään enintään asunnon luontoisetuarvoa vastaava määrä. (Tällöinkin enimmäismäärä on kuitenkin 450 euroa.) Työasuntovähennystä ei myönnetä, jos olet saanut verovuonna toisella paikkakunnalla asumiseen liittyvää verovapaata korvausta tai etuutta (esim. asumistukea). Työasuntovähennyksen määrää pienentävät mahdolliset muut vähennykset, joihin sinulla on oikeus verovuoden verotuksessa kyseisen asunnon käytön perusteella. Poikkeuksena on kotitalousvähennys, joka ei vaikuta työasuntovähennyksen määrään.H TER O H ÄMEENA HO Muista ilmoittaa tulonhankkimiskulut!  LOMAKE 1D tai Omavero: Tulonhankkimismenoina vähennettävät matkat  LOMAKE 19 tai Omavero: Työasuntovähennys  LOMAKE 50A tai Omavero: Muut palkkatulojen tulonhankkimismenot Tulonhankkimiskulut on muistettava ilmoittaa itse, sillä ne puuttuvat esitäy- TALOUSTAITO 3 | 2021 tetyltä veroilmoitukselta ainakin osittain jopa silloin, kun ne on huomioitu verokorttisi ennakonpidätysprosentissa. Tulonhankkimiskulujenkin ilmoittaminen verottajalle hoituu helposti Omavero-palvelussa. Vaihtoehtoisesti voit korjata tiedot erillisillä paperilomakkeilla, jotka on mainittu esitäytetyllä veroilmoituksella kunkin tiedon kohdalla. Veroilmoitus 2020 MUITA VÄHENNYKSIÄ LOMAKE  50A VERONMAKSUKYVYN ALENTUMISVÄHENNYS Enintään 1 400 euron suuruisen, ansiotuloista vähennettävän veronmaksukyvyn alentumisvähennyksen voi saada, jos verovelvollisen maksukyky on hänen ja hänen perheensä käytettävissä olevat tulot ja varallisuus huomioiden olennaisesti alentunut jonkin poikkeuksellisen tapahtuman vuoksi. Näitä ovat esimerkiksi elatusvelvollisuus, työttömyys ja sairaus. Vähennys voidaan myöntää, vaikka veronmaksukyvyn alentumisperuste on syntynyt vasta verotusvuonna. Jos vaadit vähennystä pelkästään sairauskulujen perusteella, omien ja perheenjäsentesi yhteenlaskettujen sairauskulujen on oltava vähintään 700 euroa, ja niiden on oltava samalla vähintään kymmenen prosenttia ansio- ja pääomatulojesi yhteismäärästä, josta on vähennetty tulonhankkimiskulut. Vaikka nämä edellytykset täyttyisivätkin, vähennys on harkinnanvarainen. Harkintaan vaikuttavat omat sekä puolison tulot ja varat. Vähennys tehdään ansiotuloista, joista on vähennetty tulonhankkimiskulut. Vähennysvaatimus on perusteltava, mutta älä liitä menotositteita mukaan, vaan säilytä ne. MAKSETUT ELATUSMAKSUT Suoraan valtionverosta vähennettävän elatusvelvollisuusvähennyksen saa sellainen verovelvollinen, joka on verovuoden aikana maksanut tuomion tai sosiaaliviranomaisen vahvistaman sopimuksen perusteella alaikäiselle lapselle elatusapua. Alaikäisenä pidetään lasta, joka ei ole ennen vuoden 2020 alkua täyttänyt 17 vuotta. Vähennys on 1/8 maksetusta elatusavusta, kuitenkin enintään 80 euroa lasta kohden. Maksamasi elatusmaksut näkyvät valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella, mutta ainoastaan silloin, kun olet ilmoittanut nämä aiemmin hakiessasi muutosverokorttia. MUUT VÄHENNYKSET ■ Tulonhankkimisvähennys, eläketulovähennys, invalidivähennys, merityötulovähennys, opintorahavähennys, ansiotulovähennys, perusvähennys ja työtulovähennys on laskettu valmiiksi esitäytetyn veroilmoituksen tietojen perusteella. Jos korjaat ja lisäät esitäytetyssä veroilmoituksessa olleita tulo- ja vähennystietoja, näidenkin vähennysten suuruus voi muuttua. Saat myöhemmin uuden verotuspäätöksen, josta näet vähennysten suuruuden. ■ Jos on aloittanut opintonsa 1.8.2005– 30.7.2014 ja suorittanut ne määräajassa, saa takaisin maksamastaan opintolainasta opintolainavähennyksen. Vähennys on 30 prosenttia lainan 2 500 euroa ylittävästä osasta. Vähennyksellä on tietty enimmäismäärä, johon vaikuttaa esimerkiksi tutkinnon laajuus sekä korkeakoulun sijaintivaltio, jossa tutkinto on suoritettu. Verohallinto saa Kelalta opintolainavähennystä varten tarpeelliset tiedot. Verohallinto myöntää vähennyksen vuosittain Kelan antamien tietojen perusteella, eikä sitä tarvitse erikseen vaatia. ■ Saat vähentää lahjoitusvähennyksenä ansiotuloistasi vähintään 850 euron ja enintään 500 000 euron suuruisen rahalahjoituksen, jos se on tehty tiedettä tai TALOUSTAITO 3 | 2021 taidetta edistävään tarkoitukseen Euroopan talousalueella olevalle julkista rahoitusta saavalle yliopistolle tai korkeakoululle taikka näiden yhteydessä olevalle yliopistorahastolle.  JU H A- P E KKA H UOV I N E N VERONMAKSUKYVYN ALENTUMISVÄHENNYS ■ Harkinnanvarainen ■ Vähennysperusteina esimerkiksi elatus, työttömyys, sairaus ■ Vähennykseen vaikuttavat verovelvollisen sekä perheen tulot ja varat ■ Enintään 1 400 e ■ Vähennetään ansiotuloista ELATUSMAKSUVÄHENNYS ■ Enintään 80 e/alaikäinen lapsi ■ Vähennetään suoraan verosta ■ Maksujen pitää perustua tuomioon tai sosiaaliviranomaisten vahvistamaan sopimukseen LAHJOITUSVÄHENNYS ■ Lahjoitus korkeakoululle tai yliopistolle tiedettä tai taidetta varten ■ Lahjoituksen suuruus vähintään 850 e ja enintään 500 000 e ■ Vähennetään ansiotuloista

60 61 MATKAKULUT Matkakulujen ilmoittamisessa on tärkeää valita oikea veroilmoituksen kohta, jossa tietoja ilmoitetaan. LOMAKKEET  1A  1B  1C  1D Jos veroilmoituksellasi on matkakuluja koskevia tietoja esitäytettynä, muista tarkistaa, että tiedot ja vähennettävä määrä ovat oikein. Esitäytettyjä tietoja voi olla, jos olet esimerkiksi itse ilmoittanut matkakuluja aiemmin verokortille tai ennakolta veroilmoitukselle. Jos olet ollut keväästä 2020 lähtien paljon etätöissä koronatilanteesta johtuen, on erityisen tärkeää tarkistaa esitäytetyt tiedot. Jollet ole tilannut uutta verokorttia pienentyneiden matkakulujen vuoksi, ovat esitäytetyt matkakulutietosi todennäköisesti liian suuret. Matkakulujen ilmoittamisessa on tärkeää valita oikea veroilmoituksen kohta, jossa ilmoitat tiedot. Vähennysten myöntämisperusteet ja enimmäismäärät riippuvat matkan luonteesta. Kiinnitä erityistä huomiota myös siihen, mitä tietoja veroilmoituksella kysytään ja halutaanko sinun itse vähentävän matkakuluistasi jotain. Ilmoittamalla tiedot oikeassa kohdassa varmistat, että vähennys lasketaan ja myönnetään Verohallinnossa oikeilla perusteilla. Vältyt myös mahdollisesti asioiden jälkikäteiseltä selvittelyltä. seen oikea verovuosi 2020. Huomaa, että matkakustannukset vähennetään verotettavista tuloista, ei veroistasi. Käytännössä euromääräinen hyötysi on karkeasti laskien lisäveroprosenttisi suuruinen osuus vähennyskelpoisista kustannuksista. ASUNNON JA TYÖPAIKAN VÄLISET MATKAT  LOMAKE 1A tai Omavero Jos korjaat jotakin esitäytettyä matkakulutietoa, anna kaikki samaan luokkaan kuuluvien matkojen tiedot uudelleen. Jos käytät paperilomaketta, muista merkitä lomakkeeMatkakuluvähennykset vuoden 2020 verotuksessa: ■ Oma auto 0,25 e/km ■ Työsuhdeauto 0,19 e/km ■ Moottoripyörä 0,16 e/km ■ Mopo 0,09 e/km ■ Polkupyörä 85 e/vuosi ■ Maskit 2 e/päivä Työskenteletkö vakituisesti samassa paikassa, esim. työnantajasi toimistolla, varastolla tai myymälässä? Voit vähentää asunnon ja työpaikan välisiä matkakuluja verotuksessa, jos 750 euron omavastuuraja ylittyy. Ilmoita tällaisina asunnon ja työpaikan välisinä matkoina ■ päivittäisistä asunnon ja varsinaisen työpaikan välisistä matkoista aiheutuneet matkakustannukset sekä ■ jos sinulla on toissijainen työpaikka, matkakustannukset toissijaisen työpaikan ja mahdollisen toisella paikkakunnalla sijaitsevan majoituspaikkasi välillä. VÄHENNYKSEN MÄÄRÄ Halvin kulkuneuvo Asunnon ja työpaikan väliset matkat vähennetään eri säännöin kuin varsinaiset työmatkat. Voit vähentää kodin ja työpaikan väliset matkakustannukset halvimmalla kulkuneuvolla. Vähennyksen saa omalla autolla vain poikkeuksellisesti. Halvin kulkuneuvo on yleensä julkinen kulkuneuvo. Jos matkalla on käytettävissä useampi julkinen kulkuneuvo, lasketaan vähennys niistä halvimman mukaan. Vähennys lasketaan lisäksi halvimman matkustustavan mukaan, joka on tavallisesti kausi- tai sarjalippu. Oma auto tai työsuhdeauto hyväksytään halvimmaksi kulkuneuvoksi, jos ■ julkisilla kulkuneuvoilla ei pääse kotoa työpaikalle, ■ julkista kulkuneuvoa käyttäen kävelymatka yhteen suuntaan on vähintään 3 km, ■ odotusaika meno-paluumatkalla on yhteensä vähintään kaksi tuntia (itse työmatkan kestolla ei ole verotuskäytännössä ollut merkitystä), ■ työmatka alkaa tai päättyy yöllä klo 00.00‒05.00. Omaa autoa ei hyväksytä halvimmaksi kulkuneuvoksi esimerkiksi seuraavilla perusteilla: ■ joudut kuljettamaan lapset kouluun tai päiväkotiin töihin lähtiessäsi, ■ asunnon ja työpaikan väliseen matkaan kuluu selvästi vähemmän aikaa omalla autolla, ■ tarvitset autoa työssäsi työpäivän aikana. Jos osalla matkaa on käytettävissä julkinen kulkuneuvo ja kulkuneuvojen vaihtopaikalla on pysäköintimahdollisuus, hyväksytään oma auto halvimmaksi kulku- TALOUSTAITO 3 | 2021 neuvoksi vain osalle matkaa. Matkakulut saatetaan myös hyväksyä omalla autolla ainoastaan niiltä päiviltä, jolloin mahdollisuutta julkisen liikenteen käyttämiseen ei ole ollut (esim. yövuorot). Liityntäpysäköinnistä aiheutuneita kustannuksia ei verohallinnon ohjeistuksen mukaan saa vähentää verotuksessa. Älä vaadi matkakuluja vähennettäväksi omalla autolla, jollei sinulla ole perustetta katsoa oma auto halvimmaksi kulkuneuvoksi. Perusteettomasta vähennysvaatimuksesta voi seurata veronkorotus. Jos sinulla on ollut useita eri työpaikkoja tai esimerkiksi kotiosoitteesi on muuttunut vuoden aikana, voit antaa tiedot kunkin matkan osalta erikseen. Asunnon ja työpaikan välisten matkakustannusten vähennysten omavastuu on 750 euroa ja yläraja 7 000 euroa. Täyden vähennyksen saat, jos matkakulusi ovat olleet vähintään 7 750 euroa. Mikäli olet ollut osan vuotta työttömänä, omavastuuta alennetaan 70 eurolla jokaiselta täydeltä korvauskuukaudelta. Omavastuu on tällöinkin aina vähintään 140 euroa. Muilla perusteilla, esimerkiksi työttömyyden, opiskelun tai eläkkeelle jäämisen perusteella, omavastuuta ei pienennetä. Verohallinto laskee omavastuuosuuden ja sen alennuksen viranomaisilta saamiensa tietojen perusteella. Älä vähennä omavastuuosuutta tai käytössäsi olleen työsuhdematkalipun arvoa itse, vaan ilmoita matkakulujen kokonaismäärä. Verohallinto tekee vähennykset viran puolesta. Voit vähentää matkakulut vain sellaisilta päiviltä, jolloin tosiasiallisesti olet käynyt työpaikallasi ja matkakustannuksia on syntynyt. Esimerkiksi sairasloman, pidemmän työkomennuksen tai lomapäivien ajalta taikka etätyöskentelyn ajalta ei saa vähennystä asunnon ja työpaikan välisistä matkoista. Jos olet kulkenut asunnon ja työpaikan välillä THL:n 13.8.2020 antaman maskisuosituksen jälkeen ja ostanut itse maskit, voit vähentää myös maskien kulut asunnon ja työpaikan välisinä kuluina. Vähennyksen määrä on kaavamainen kaksi euroa jokaiselta päivältä, jolloin olet käynyt työpaikalla. Jos käynnit työpaikalla ovat etätyön vuoksi vähentyneet, voi olla, etteivät matkakulusi vuonna 2020 ylitä 750 euron omavastuuta. Jos kuljet kimppakyydillä maksamat- Veroilmoitus 2020 ta kyydistä, et voi vähentää verotuksessa asunnon ja työpaikan välisiä matkakuluja. Jos olet ollut säännöllisesti työssä koko vuoden ja sinulla on ollut normaali vuosiloma, voit laskea vähennyksen 11 kuukaudelta. Työpäiviä täyteen työssäolokuukauteen katsotaan lähtökohtaisesti kuuluvan keskimäärin 22. YRITTÄJÄN TYÖMATKAKULUT Myös yrittäjät vähentävät asunnon ja työpaikan väliset matkakustannukset henkilökohtaisella veroilmoituksellaan. Oikeuskäytännön mukaan kuitenkin vain sellainen osakeyhtiön osakas, joka nostaa yhtiöstään myös palkkaa, voi vähentää asunnon ja yrityksensä välisistä matkoista aiheutuneet kulut. H MUUT MATKAKULUT VIIKONLOPPUMATKAT KOTIIN  LOMAKE 1B tai Omavero Oletko työskennellyt pidempään muualla kuin kotipaikkakunnallasi? Voit tietyissä tilanteissa vähentää matkakulut kotona käynneistä. Ilmoita viikonloppumatkoina kulut matkoista kotipaikkakunnalle ■ jos työskentelet vakituisesti eri paikkakunnalla kuin missä perheesi asuu ja asut viikot työntekopaikkakunnalla tai ■ jos työskentelet tilapäisesti erityisellä työntekemispaikalla muualla kuin kotipaikkakunnallasi. Jos kyse on vakituisesta työskentelystä, voit vähentää matkat kotipaikkakunnallesi vain, jos sinulla on perhe. Matkat perheen vakituiselle asuinpaikkakunnalle voi vähentää kerran tai kaksi viikossa. Perheetön henkilö ei yleensä voi verotuksessa vähenTALOUSTAITO 3 | 2021 tää viikonloppumatkojen matkakuluja tällaisessa tilanteessa. Verotuksessa perheeksesi katsotaan ■ aviopuoliso tai rekisteröidyn parisuhteen toinen osapuoli, ■ avopuoliso, jonka kanssa olet ollut naimisissa tai jonka kanssa sinulla on tai on ollut yhteinen lapsi sekä ■ alaikäiset, huollettavanasi olevat lapsesi. Oikeuskäytännön mukaan muukin kuin lähivanhempi saa vähentää viikonloppumatkat sille paikkakunnalle, jossa on yhteishuollossa olevien alaikäisten lasten kanssa välillä asunut (KHO 2016:188). Jos työskentelet tilapäisesti vieraalla paikkakunnalla sijaitsevalla erityisellä työntekemispaikalla, voit vähentää viikonloppumatkojen kustannukset, vaikkei sinulla olisi perhettä. Valitse siis huolella, kummalla perusteella ilmoitat vaativasi viikonloppumatkojen matkakuluja veroilmoituksella vähen- 

62 nettäväksi. Tilapäiseksi katsotaan korkeintaan kolmen vuoden työskentely samassa kohteessa. Tilapäisen työkomennuksen keskeytyessä kotimatkat saa vähentää tulonhankkimiskuluina tosiasiassa käytetyn kulkuneuvon mukaan laskettuna ilman omavastuuosuutta ja ylärajaa. Tästä johtuen veroilmoituksessa täytyy ilmoittaa komennuksen katkeamisen syy. Pidempi työkomennus toisella paikkakunnalla katkeaa esimerkiksi sairaus- ja vuosilomien sekä juhlapyhien ajaksi sekä tilanteessa, jossa majoitusta ei ole järjestetty tai työnantajan kanssa on sovittu työkomennuksen katkeamisesta. Vähennyksen määrä on 0,25 e/km, jos kuljit matkan omalla autolla. Voit vähentää kulut vain siltä osin kuin työnantajasi ei ole niitä korvannut. Jos työnantajasi on korvannut osan kuluista, vähennä viikonloppumatkoja koskevasta omasta vähennysvaatimuksestasi työnantajasi maksama osuus. Omaverossa tämä onnistuu vain rukkaamalla matkojen kilometrimäärää tai käyntikertoja niin, että vähennysvaatimukseksi tulee työnantajan maksamalla osuudella vähennetty euromäärä. Muut kuin työkomennuksen keskeytyessä tehdyt viikonloppumatkat vähennetään asunnon ja työpaikan välisiä matkoja koskevien sääntöjen mukaisesti halvimmalla kulkuneuvolla. Nämä viikonloppumatkat vähennetään verotuksessa vain siltä osin kuin ne yhdessä muiden asunnon ja työpaikan välisten matkakulujen kanssa ovat yli 750 euroa ja enintään 7 000 euroa. Käytännössä halvimmaksi kulkuneuvoksi voidaan katsoa oma auto vain silloin, jos julkista liikennettä käyttäen et lainkaan ehtisi käydä kotona viikonlopun aikana tai sitä ei ole käytettävissä. Tämän vuoksi veroilmoituksella kysytään erikseen matkakuluja julkisella ja muulla kuin julkisella liikenteellä sekä syytä muun julkisen kulkuneuvon käyttämiselle ja viikonloppumatkan vähentämiselle. MATKAT TOISSIJAISELLE TYÖPAIKALLE  LOMAKE 1C tai Omavero Oletko työskennellyt säännöllisesti kahdessa työnantajasi toimipaikassa eri paikkakunnilla? Jollei työnantajasi ole korvannut matkoja, ilmoita matkoina toissijaiseen työpaikkaan ■ matkakulusi kotoa tai varsinaiselta työpaikaltasi toissijaiselle työpaikalle sekä ■ matkakulusi kotoa tai varsinaiselta työpaikaltasi toissijaisen työpaikan sijainnin vuoksi järjestettyyn majoitukseen. Nämä matkakulut vähennetään ilman omavastuuta ja enimmäismäärää tulonhankkimiskuluna. Vähennyksen määrä on 0,25 e/km, jos kuljit matkan omalla autolla. Voit vähentää kulut vain siltä osin kuin työnantajasi ei ole niitä korvannut. Jos annat tiedot paperilomakkeella, älä kuitenkaan vähennä työnantajasi mahdollisesti maksamaa korvausta itse kuluistasi, vaan ilmoita veroilmoituksen erittelyssä matkakustannusten kokonaismäärä ja erikseen työnantajan maksamien verovapaiden matkakustannusten korvausten määrä. Sinulla on toissijainen työpaikka, jos työskentelet säännöllisesti kahdella tai useammalla paikkakunnalla saman työnantajan toimipaikoissa. Toissijainen työpaikka on yleensä se työnantajan toimipaikka, jossa työskentelet vähemmän. Ensisijaiselle varsinaiselle työpaikalle tehdyt matkat vähennetään asunnon ja työpaikan välisinä matkoina. ERITYISALAN MATKAT JA MUUT TULONHANKKIMISMENONA VÄHENNETTÄVÄT MATKAT  LOMAKE 1D tai Omavero Oletko tehnyt vuonna 2020 työmatkan muualle kuin varsinaiselle työpaikallesi tai työskenteletkö erityisalalla ilman varsinaista työpaikkaa? Jollei työnantajasi ole korvannut sinulle matkoja näihin tilapäisiin työkoh- TALOUSTAITO 3 | 2021 63 teisiin, saat vaatia matkakuluja vähennettäväksi verotuksessa. Ilmoita matkakulut tulonhankkimismenoina vähennettävinä matkoina, jos KOTITALOUSVÄHENNYS ■ työskentelet erityisalalla eikä sinulla ole varsinaista työpaikkaa tai Muista vaatia kotitalousvähennys, jos olet teettänyt yrittäjällä esimerkiksi remontin kotonasi tai ostanut yritykseltä siivouspalvelun. ■ olet matkustanut työtehtäviesi vuoksi työskentelemään tilapäisesti muualle kuin varsinaiselle työpaikallesi. Erityisaloilla tarkoitetaan aloja, joilla työntekemispaikkaa alalle tunnusomaisen työn lyhytaikaisuuden vuoksi joudutaan usein vaihtamaan. Tällaisia aloja ovat esimerkiksi rakennus-, maanrakennus- ja metsäala. Niin erityisalojen päivittäiset matkat kuin muutkin asunnon ja erityisen työntekemispaikan väliset matkat voi vähentää tulonhankkimiskuluna ilman 750 euron omavastuuosuutta ja asunnon ja työpaikan välisten matkojen 7 000 euron ylärajaa. Vähennyksen määrä on 0,25 e/km, jos kuljit matkan omalla autolla. Voit vähentää kulut vain siltä osin kuin työnantajasi ei ole niitä korvannut. Jos ilmoitat tiedot paperilomakkeella, ilmoita lomakkeen alussa kohdassa 2 yhteenlasketut matkakulusi vuodessa vähennettynä työnantajan mahdollisesti maksamalla korvauksella. Erittele veroilmoituksella lisäksi matkakustannusten kokonaismäärä ja työnantajan maksamien verovapaiden matkakustannusten korvausten määrä. Muista kustannusten erittelyn lisäksi merkitä paperilomakkeelle työmatkojen yhteenlaskettu määrä vuodessa – muuten vähennysvaatimuksesi ei tallennu Verohallinnon järjestelmään oikein ja jää pahimmassa tapauksessa huomioimatta. Huomaa, että tilapäiseksi katsotaan vuoden 2020 verotuksessa enintään kolmen vuoden pääasiallinen työskentely samassa kohteessa. Kolmen vuoden jälkeen työkohde katsotaan varsinaiseksi työpaikaksi. Tämän vuoksi veroilmoituksella kysytään tietoja työskentelyn kestosta kohteittain. H KATI MALI NE N Veroilmoitus 2020 LOMAKKEET  14A  14B  14C Voit saada kotitalousvähennystä vähennyksenä veroistasi enimmillään 2 250 euroa vuoden 2020 verotuksessa. Täyden kotitalousvähennyksen voi saada riippumatta siitä, onko työ tavanomaista kotitaloustyötä, hoiva- ja hoitotyötä vai asunnon perusparannus- ja kunnossapitotyötä. Tulojen suuruus ei vaikuta kotitalousvähennyksestä saatavan hyödyn suuruuteen. Jos saat kotitalousvähennystä esimerkiksi 500 euroa, verosi pienenevät saman verran. Jos tulosi ovat hyvin pienet, saattaa kotitalousvähennys tosin olla suurempi kuin tuloistasi määrätyt verot, jolloin osa kotitalousvähennyksen hyödystä jää saamatta. KOTITALOUSVÄHENNYS PUOLISOILLA Voit saada puolisosi kanssa yhteensä 4 500 euron vähennykset. Samoja kustannuksia ei voi vähentää kahteen kertaan molempien veroilmoituksilla. Jos verovelvolliskohtainen vähennyksen 2 250 euron yläraja ei ylity, kannattaa vähennystä vaatia vain toiselle puolisolle. Näin 100 euron henkilökohtainen omavastuu tulee vähennetyksi vain kertaalleen. Jos vähennystä vaatineen verot eivät riitä vähennyksen tekemiseen tai vähennyksen vaadittu määrä ylittää enimmäismäärän, vähentämättä jäänyt määrä siirretään viran puolesta toiselle puolisolle. Kotitalousvähennys tulee näin hyödynnettyä perheen sisällä. Puolisoina pidetään myös avopuolisoita, jotka elävät avioliitonomaisissa olosuhteissa ja joilla on tai on ollut yhteinen lapsi tai jotka ovat aikaisemmin keskenään olleet naimisissa. VÄHENNYKSEEN OIKEUTTAVA TYÖ Kotitalousvähennyksen saa kotona tai vapaa-ajan asunnossa teetetystä tavanomaisesta kotitaloustyöstä. Tällaista on esimerkiksi siivous, ruoanlaitto ja ruohonleikkuu. Vähennyksen saa myös tavanomaisesta hoiva- ja hoitotyöstä, kuten lasten, vammaisten tai vanhusten hoidosta. Myös ulkoilussa auttaminen, syöttäminen ja kylvettäminen oikeuttavat vähennykseen. Vähennystä ei saa esimerkiksi kotisairaanhoitajan tai kampaajan kotona tekemästä työstä. Lisäksi vähennyksen saa asunnon ja vapaa-ajanasunnon kunnossapito- tai perusparannustyöstä, kuten keittiön ja kylpyhuoneen remontista tai rakennusten ulkokunnostuksesta. Myös koneella tehdyn työn osuus työkorvauksesta oikeuttaa kotitalousvähennykseen. Esimerkiksi maalämpöjärjestelmään siirtymisen kustannuksista suuri osa aiheutuu poraustyöstä. Asunnon kunnossapitotyönä ei yleensä pidetä kodin koneiden ja laitteiden korjaus- tai asennustyötä. Poikkeuksena ovat tietoja viestintätekniikan laitteiden, ohjelmistojen, tietoturvan ja tietoliikenneyhteyksien asennus- ja kunnossapitotyöt, jotka oikeuttavat kotitalousvähennykseen. Myös niihin liittyvä opastustyö oikeuttaa vähennykseen. Osana laajempaa keittiöremonttia myös esimerkiksi jääkaapin tai uunin asennus oikeuttaa kotitalousvähennykseen. Uudisrakentamisesta tai siihen verrattavasta rakentamisesta ei saa vähennystä. Tällaista on esimerkiksi rakennuksen laajentaTALOUSTAITO 3 | 2021 minen tai kylmätilojen muuttaminen asuinkäyttöön tai grillikatoksen tai leikkimökin rakentaminen. Lähtökohtana voidaan kuitenkin pitää sitä, että laajakin vanhan rakennuksen asuintilojen perusparannus oikeuttaa kotitalousvähennykseen. Vähennykseen oikeuttavat myös kattamattomien rakennelmien, kuten pation, aidan tai laiturin rakennuttaminen ennestään rakennetun rakennuksen yhteyteen. F VÄHENNYSKELPOISET KUSTANNUKSET ■ Työkorvaus Yrittäjälle tai yritykselle vuonna 2020 maksetusta työn osuudesta saat vähentää 40 prosenttia. Vähennys lasketaan arvonlisäverollisesta hinnasta. Jos maksat myös materiaaleista tai matkakuluista, pyydä yritykseltä sellainen lasku, josta selviää työn osuus. Vähennyksen tekeminen edellyttää, että yritys tai yrittäjä on ennakkoperintärekisterissä. Voit tarkistaa asian internetistä yritys- ja yhteisörekisteristä osoitteessa www.ytj.fi tai soittamalla Verohallintoon. ■ Palkka Jos olet maksanut palkkaa kotitaloudessasi työskentelevälle työntekijälle, saat vähentää 15 prosenttia vuonna 2020 maksamasi palkan määrästä. Lisäksi saat vähentää kokonaisuudessaan maksamasi palkan sivukulut eli työnantajan sairausvakuutusmaksun, työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksun sekä tapaturmavakuutus- ja ryhmähenkivakuutusmaksut.

64 KOTITALOUSVÄHENNYS ASUNTO-OSAKEYHTIÖSSÄ Asunto-osakeyhtiön osakas saa vähennyksen vain omalle kunnossapitovastuulleen kuuluvista kunnossapito- ja perusparannustöistä. Asunto-osakeyhtiön vastuulle kuuluvista töistä kotitalousvähennystä ei voi saada. Parvekelasituksia koskee KHO:n ratkaisuun perustuva poikkeus. Vaikka parveke kuuluisi yhtiön vastuulle, voi osakas saada kotitalousvähennyksen parvekelasituksen työkustannusten perusteella, jos asunto-osakeyhtiö ei osallistu kustannuksiin eikä niitä veloiteta osana yhtiövastikkeita. Rivitaloyhtiöissä on asunnon välittömässä yhteydessä oleva piha-alue yleensä ainoastaan osakkaan käytössä. Verohallinnon ohjeen mukaan myös tällaiselle piha-alueelle tehty työ voidaan katsoa tehdyksi tosiasiallisesti osakkaan hallinnassa olevalla piha-alueella, vaikka piha-alueen hallinnasta ei olisi erikseen yhtiöjärjestyksessä mainittu. Vain henkilökohtaisessa käytössään olevalla piha-alueella tehdyistä perusparannus- ja kunnossapitotöistä osakas saa kotitalousvähennyksen, jos muut kotitalousvähennyksen edellytykset täyttyvät. TUKIEN JA VAKUUTUSKORVAUSTEN VAIKUTUS Kotitalousvähennystä ei myönnetä, jos samaa työsuoritusta varten on saatu omaishoidon tukea, kunnan myöntämä sosiaali- ja terveydenhuollon palveluseteli, lasten kotihoidontukea tai yksityisen hoidon tukea, työnantajana toimivalle kotitaloudelle maksettavaa palkkatukea tai matalapalkkatukea. Edellä mainitut tuet ja palveluseteli estä- vät vähennyksen saamisen vain niissä töissä, joita varten tuki on saatu. Esimerkiksi illalla tapahtuva lastenhoito oikeuttaa vähennykseen, vaikka kotihoidontukea on saatu päivällä tapahtuvaa hoitoa varten. Vähennystä ei myöskään myönnetä, jos asunnon korjaukseen on myönnetty julkisyhteisön varoista korjausavustusta. Kotitalousvähennystä ei saa siitä osuudesta työtä, jonka vakuutusyhtiö on korvannut. TYÖN TEKEMISPAIKKA Kotitalousvähennyksen voi saada vakituisessa asunnossa, kakkosasunnossa tai vapaa-ajanasunnossa tehdystä kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä. Asuntoon kuuluvat myös piha-alue ja sillä sijaitsevat asumiseen liittyvät rakennukset, kuten autotalli ja sauna. Asunnon hallintatavalla ei ole merkitystä, kyseessä voi olla oma tai vuokrattu asunto. Kotitalousvähennyksen voi saada myös työstä, joka on tehty sinun tai puolisosi (tai kuolleen puolisosi) vanhempien, isovanhempien tai edellä mainittujen henkilöiden puolisoiden käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajanasunnossa, jos maksat siitä aiheutuneet kulut joko itse tai puolisosi maksaa ne. Vähennyksen voi saada myös, jos vähennykseen oikeuttavaa työtä tehdään yksityisessä palvelutalossa asuvan henkilön omissa tiloissa. Sen voi saada myös kunnallisessa palvelutalossa asuvan omissa tilois- 65 sa teetetyn vähennyskelpoisen työn perusteella, jos kunnan sopimus ei kata töitä eikä niitä varten ole saatu kunnan myöntämää palveluseteliä. Jos kesämökki on suvun yhteiskäytössä, on kotitalousvähennykseen oikeus kaikilla mökkiä käyttäneillä, jotka ovat osallistuneet korjauskustannuksiin. Vähennys myönnetään siinä suhteessa, missä kukin on korjauskustannuksiin osallistunut. Sijoitusasuntoon kohdistuvista töistä ei saa kotitalousvähennystä, ellei vuokralaisena ole edellä mainittu sukulainen. ● LOMAKE 14A tai Omavero: Työkorvaukset yritykselle ● LOMAKE 14B tai Omavero: Palkat työntekijälle ● LOMAKE 14C tai Omavero: Todistus ulkomaisen yrityksen verovelvoitteiden hoitamisesta Suomen veroviranomaisia varten Vähennys voi olla esitäytetyllä veroilmoituksella valmiina, jos olet hakenut muutosta verokorttiisi vähennyksen vuoksi. Tarkista kuitenkin, onko kotitalousvähennys veroilmoituksessa. Jos tiedot puuttuvat, lisää ne. HUOMAA Pidä vuoden 2020 laskut ja kuitit tallessa vuoden 2023 loppuun asti. Myös työ ulkomailla voi oikeuttaa vähennykseen Kotitalousvähennyksen saa myös toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa tehdystä työstä maksetusta työkorvauksesta, jos verovelvollinen osoittaa, ettei suorituksen saajalla ole olennaisia verotukseen liittyviä maksu- ja ilmoituslaiminlyöntejä tai kirjanpidon laiminlyöntejä. Esimerkiksi Espanjassa sijaitsevan loma-asunnon remonttitöistä voi siis vaatia kotitalousvähennystä, jos työkorvaus maksetaan espanjalaiselle yritykselle. Verohallinto haluaa selvityksen yrityksestä. Selvitys voi olla kyseisen valtion veroviranomaisen antama todistus tai lomake 14C, jossa on kyseisen valtion veroviranomaisen merkinnät. Samat tiedot voi ilmoittaa Omaverossa. Vähennyksen edellytykset voidaan osoittaa myös sillä, että työkorvauksen saaja on merkitty kyseisessä valtiossa Suomen ennakkoperintärekisteriä vastaavaan rekisteriin. Toisessa valtiossa olevaa rekisteriä pidetään Suomen ennakkoperintärekisteriä vastaavana rekisterinä, jos kyseiseen rekisteriin merkitsemisen ja sieltä poistamisen edellytykset ovat pääosin samat kuin Suomessa. Kotitalousvähennys voidaan myöntää myös ulkomailla olevassa asunnossa tai vaTALOUSTAITO 3 | 2021 PÄÄOMATULOT Pääomatulojen vero on 30 000 euroon asti 30 prosenttia ja 30 000 euroa ylittävältä osalta 34 prosenttia. LOMAKKEET  9  9A  16B  7H  7K  7L Verohallinnon kotitalousvähennystä koskevat ohjeet löytyvät osoitteesta www.vero.fi. H AR R I R A JA LA Veroilmoitus 2020 Ilmoita pääomatulot. Niitä ovat esimerkiksi: ■ Pääomatuloa olevat eläkkeet ■ Pitkäaikaissäästämissopimuksen eli ps-sopimuksen mukaiset suoritukset ■ Osakesäästötilin tuotto ■ Määräaikaisen tai elinikäisen eläkevakuutuksen tuotto ■ Sellaisen vakuutuksen tuotto, johon sovelletaan erityistä verotusmenettelyä ■ Sijoitus- tai säästöhenkivakuutuksesta (esimerkiksi ns. vakuutuskuori) saatu tuotto ■ Kapitalisaatiosopimuksesta saatu tuotto ■ Korkotulot (tavallisten pankkitalletusten korkoja tai muita lähdeveron alaisia korkoja ei tarvitse ilmoittaa) ■ Saamasi jälkimarkkinahyvitys ■ Sijoitusrahaston tuotto-osuuksille maksettu vuotuinen tuotto ■ Puun myyntitulot tonttimaalta (esimerkiksi kesämökiltä) ■ Maa-ainesten myyntitulot ■ Valuuttakurssivoitot ■ Pääomatuloksi lisättävä sijoitustoiminnan veronhuojennus, joka on aikaisempana verovuotena vähennetty verotuksessasi Ilmoita tulosta seuraavat tiedot: maksajan henkilö- tai Y-tunnus, maksajan nimi, bruttotulon määrä vuodessa, tulosta vuoden aikana tehty ennakonpidätys ja selvitys, mitä tuloa ilmoitat (esimerkiksi korkotulo). Tässä kohdassa voit ilmoittaa myös tappion, joka on aiheutunut osakesäästötilistä, säästöhenkivakuutuksesta, kapitalisaatiosopimuksesta, määräaikaisesta eläkevakuutuksesta tai sellaisesta vakuutuksesta, johon sovelletaan erityistä verotusmenettelyä (tuloverolain 35b §). Merkitse tappion määrä kohtaan ”bruttotulon määrä vuodessa” ja lisää luvun eteen miinusmerkki. HUOMAA Luonnollisen henkilön saamat valuuttakurssivoitot ovat verovapaita, jos kurssivoitot ovat vuodessa enintään 500 euroa ja jos ne eivät liity henkilön harjoittamaan tulonhankkimistoimintaan. ● LOMAKE 50B tai Omavero Jos luettelossa mainittuihin pääomatuloihin liittyvissä tiedoissa on virheitä tai puutteita, voit korjata tiedot Omaverossa tai lomakkeen 50B kohdassa 3. Osingot ja osuuskunnan ylijäämät ilmoitat kuitenkin lomakkeen kohdassa 2, jos ne puuttuvat esitäytetystä veroilmoituksesta tai ovat siinä väärin. ● LOMAKKEET 9 JA 9A tai Omavero: Luovutusvoitot ja -tappiot (ks. tämän lehden sivu 67) ● LOMAKE 16B tai Omavero: Ulkomailta saadut pääomatulot (ks. tämän lehden sivu 73) ● LOMAKE 7H, 7K JA 7L tai Omavero: Vuokratulot (ks. tämän lehden sivu 66) T UO M O L I N DH O L M paa-ajan asunnossa tehdystä työstä maksetusta palkasta. Vähennyskelpoisia ovat myös palkan perusteella ulkomailla maksetut ja Suomen työnantajan sairausvakuutusmaksua, pakollista työeläkemaksua, tapaturmavakuutusmaksua, työttömyysvakuutusmaksua ja ryhmähenkivakuutusmaksua vastaavat työnantajan maksettavaksi jäävät palkan sivukulut niiden määrästä riippumatta. Oikaisuvaatimuksella voi vuoden 2021 aikana vaatia jälkikäteen aiempina vuosina teetetyistä töistä kotitalousvähennystä vuosilta 2015, 2016, 2018 ja 2019. TALOUSTAITO 3 | 2021

66 67 VUOKRATULOT Vuokratuloon lasketaan vuokran lisäksi myös muut vuokralaisen vuokranantajalle maksamat maksut, esimerkiksi vesimaksu tai autopaikan vuokra. LOMAKKEET  7H  7K  7L Vuokratulo on veronalaista pääomatuloa. Tavallisimpia vuokrauksen kohteita ovat osakehuoneistot ja kiinteistöt. Pääomatulojen veroprosentti on 30 ja pääomatulojen 30 000 euroa ylittävältä osalta 34. Voit ilmoittaa saadut vuokratulot Omaverossa tai paperilomakkeella. Verohallinnon lomake numero 7H on osakehuoneiston ja lomake 7K kiinteistön vuokratuloja varten. Muun omaisuuden, esim. auton tai veneen vuokrauksesta saadut vuokratulot voit ilmoittaa Omaverossa tai lomakkeella 7L. Kuitteja ei liitetä veroilmoitukseen, vaan verottaja pyytää niitä tarvittaessa. Vuokratuloksi katsotaan rahana tai rahan arvoisena suorituksena maksettu korvaus. Vuokratulon verotusta ei voi siten välttää sopimalla vuokran maksusta esimerkiksi vastavuoroisella työsuorituksella. Vuokran yhteydessä vedestä ja lämmöstä maksettu korvaus rinnastetaan niin ikään vuokraan. Yksityishenkilön tulot ja menot käsitellään verotuksessa ns. kassaperiaatteen mukaan, joten vuoden 2020 vuokratuloa ovat vuoden loppuun mennessä tilille tulleet vuokranmaksut. Kaikki vuokrauksesta aiheutuneet kulut saa vähentää. Asunnon hankkimiseen otetun lainan korot vähennetään erikseen eikä niitä ilmoiteta suoraan vuokratuloista vähennettäviksi. Yleensähän lainan myöntänyt pankki on ilmoittanut suoraan Verohallinnolle korot, jolloin niiden tulisi näkyä valmiiksi esitäytetyllä veroilmoituksella. Asunnon hankinnan yhteydessä maksettu varainsiirtovero ja välittäjän palkkio vähennetään myöhemmin luovutusvoittoverotuksessa, ellei myyntivoittoa lasketa ns. hankintameno-olettamaa käyttäen. VASTIKKEIDEN JA MUIDEN KULUJEN VÄHENTÄMINEN Tavallisin vähennys asunto- tai kiinteistöosakeyhtiön osakkeen vuokratulosta on yhtiövastike. Yhtiövastike koostuu yleensä hoito- ja rahoitusvastikkeesta. Yhtiövastike on nimityksestä riippumatta vähennyskelpoinen siltä osin kuin se kirjataan taloyhtiön kirjanpidossa veronalaiseksi tuloksi. Rahastoitava osuus vastikkeesta katsotaan osaksi asunnon hankintahintaa. Sitä ei saa vähentää vuokratuloista, vaan vasta asunnon myynnin yhteydessä. Vastikkeen vähennyskelpoisuuteen ei vaikuta, kuinka monessa erässä sitä maksetaan. Vastikkeen käsittelyä taloyhtiön kirjanpidossa kannattaa kysyä isännöitsijältä. Vuokranantaja saa vähentää maksamansa vesi-, sähkö- ja muut vastaavat maksut. Kiinteistön omistaja saa vähentää kiinteistöveron siltä osin kuin kiinteistö on vuokrattuna. Muita vähennyskelpoisia menoja ovat esimerkiksi matkakulut asuntoon tehdyistä tarkastuksista sekä vuokralaisen hankkimisesta aiheutuvat menot, kuten lehti-ilmoitukset tai välittäjälle maksettu palkkio. Vuokran perintäkulut ja vuokrattuun kiinteistöön kohdistuvat vakuutukset oikeuttavat myös vähennykseen. Omakotitalon tai muun rakennuksen hankintameno vähennetään vuokratulosta poistoin. Poisto on 4 prosenttia asuin-, toimistotai muun vastaavan rakennuksen poistamattomasta hankintahinnasta. Poistoprosentti on 7, jos kysymyksessä on myymälä-, tehdas-, varasto-, työpaja- tai muu vastaava rakennus. F REMONTTIKULUJEN VÄHENTÄMINEN VUOSIKORJAUKSET: Vuosikorjauskulut aiheutuvat korjattaessa asunnon normaalia kulumista. Vuosikorjauksessa huoneisto saatetaan alkuperäiseen kuntoon. Asunnon ja kiinteistön vuosikorjauskulut omistaja saa vähentää kokonaisuudessaan maksuvuonna. PERUSPARANNUKSET: Perusparannusta ovat omaisuuden laajennus-, muutos- ja uudistustoimenpiteet. Perusparannuksessa asuntoa muutetaan tasokkaammaksi. Perusparannusmenoja ei saa vähentää kerralla. Osakehuoneiston omistajan itse teettämät perusparannusremontit vähennetään yhtä suurina vuotuisina poistoina vaikutusaikanaan. Jos menon todennäköinen vaikutusaika kuitenkin on 10 vuotta pitempi, poisto tehdään 10 verovuotena. Kiinteistön omistaja lisää rakennuksen perusparannusmenon sen poistamattomaan hankintamenoon. Maapohjan tai asunto- tai kiinteistöosakeyhtiön osakkeen hankintahinnasta ei saa tehdä poistoja vuokratuloista. Kun remontti on tehty asunnon vuokrausaikana, kulut ovat vähennyskelpoisia vuokratuloista. Mikäli asunto on vuokralaisen vaihtumisen vuoksi tyhjillään ja siellä tehdään tänä aikana remontti ja asunto vuokrataan tämän jälkeen uudelleen, saa remonttikulut vähentää. Jos sen sijaan huoneisto otetaan vuosikorjauksen jälkeen vuokrauskäytöstä muuhun käyttöön (esim. omaksi asunnoksi), jaetaan vuosikorjausmenot vuokratulosta vähennyskelpoisiin ja vähennyskelvottomiin kuluihin. Ellei erityisistä syistä muuta johdu, kuluista hyväksytään puolet vähennyskelpoisiksi kuluiksi. Remonttikuluja ei hyväksytä vähennettäväksi vuokratuloista, jos remontti on tehty välittömästi osakehuoneiston hankkimisen jälkeen, mutta ennen kuin se on annettu vuokralle. Tällöin remonttikulut lisätään asunnon hankintahintaan ja kulut voi vähentää vasta, kun asunto myydään. Veroilmoitus 2020 Silloin, kun on kyse vähennyskelpoisesta remontista, saa vähentää materiaalikulut ja työstä maksetut korvaukset. Oman työn arvoa ei saa vähentää. Sen sijaan omat matkakulut remontoitavalle asunnolle ovat vähennyskelpoisia. Vuonna 2020 vähennyksen määrä omalla autolla on 0,25 euroa kilometriltä. Vuokralla olevan huoneiston remonttikuluista ei myönnetä kotitalousvähennystä. J O H N N Y Ö RN B E RG  LOMAKE 7H tai Omavero: Vuokratulot osakehuoneistosta  LOMAKE 7K tai Omavero: Vuokratulot kiinteistöstä  LOMAKE 7L tai Omavero: Vuokratulot muusta omaisuudesta LUOVUTUSVOITOT JA LUOVUTUSTAPPIOT Valitse itsellesi edullisin tapa laskea luovutusvoitot. LOMAKKEET  9  9A Asunnon vuokraus kalustettuna Vuokrattaessa asunto kalustettuna vähennys on vuodessa 25 prosenttia kalusteen poistamattomasta hankintahinnasta. Poisto tehdään esinekohtaisesti. Jos kalusteen hankintameno on enintään 1 000 euroa, voidaan sen todennäköisen taloudellisen käyttöajan yleensä katsoa olevan enintään kolme vuotta ja vähennys tehdään kerralla. Kalusteen poistamattoman hankintamenon voi vähentää vuosimenona myös sinä verovuonna, jona jäljellä oleva poistamaton hankintameno on verovuoden alussa enintään 1 000 euroa. Jäljellä olevan poistamattoman hankintamenon voi vähentää kokonaisuudessaan myös, jos kaluste on tuhoutunut. TALOUSTAITO 3 | 2021 Jos kalusteiden hankintahintaa ei tiedetä, vähennys voidaan tehdä kaavamaisesti Verohallinnon Vuokratulojen verotus ohjeen mukaan. Vuokralaisten lukumäärällä ei ole merkitystä. Vähennys yksiössä tai huoneessa on enintään 40 euroa kuukaudessa ja suuremmassa huoneistossa 60 euroa kuukaudessa. Kaavamainen vähennys kattaa kaikki kalustuksesta tavanomaisesti aiheutuvat kustannukset. Kaavamaisen vähennyksen lisäksi vähennyskelpoisia ovat muun muassa hoitovastike ja asunto-osakeyhtiön kirjanpidossaan tulouttama pääomavastike sekä asunnon korjausmenot kuten edellä on todettu. Kalustettuna vuokrauksesta on hyvä laittaa maininta vuokrasopimukseen. ● Lomakkeet 9 ja 9A tai Omavero Omaisuuden myynti ei automaattisesti tarkoita velvollisuutta maksaa veroja. Pääomatuloveroa maksetaan vain, jos omaisuuden luovutuksesta tulee voittoa. Pääomatulosta maksetaan vuonna 2020 veroa 30 prosenttia 30 000 euroon asti ja tämän ylittävistä pääomatuloista 34 prosenttia. Luovutusvoitto syntyy, kun olet myynyt omaisuuttasi korkeammalla hinnalla kuin sillä, mikä omaisuuden hinta oli hankintahetkellä. Jos kauppahinta maksetaan muulla kuin rahalla, puhutaan omaisuuden vaihdosta. Myös omaisuuden vaihdossa voi syntyä luovutusvoittoa, jos luovutetun omaisuuden arvo on omistusaikanasi noussut. Luovutusvoittoa voi syntyä myös lahjana tai perintönä saatua omaisuutta myytäessä, kun myyntihinta ylittää perintö- tai lahjaverotusarvon. Luovutusvoitto verotetaan sinä vuonna, jona sitova kauppa on tehty. Rahojen saannin tai omistusoikeuden siirtymisen ajankohdalla ei pääsääntöisesti ole merkitystä. KAKSI TAPAA LASKEA LUOVUTUSVOITTO Luovutusvoiton voi laskea kahdella tapaa. Niistä tulisi aina valita se, joka johtaa verovelvolliTALOUSTAITO 3 | 2021 sen kannalta pienempään veroseuraukseen. Luovutusvoitto lasketaan joko niin, että ■ myyntihinnasta vähennetään todellinen hankintahinta mahdollisine lisäyksineen ja vähennyksineen, tai niin että ■ vähennetään omistusajan mukaan määräytyvä ns. hankintameno-olettama. Hankintameno-olettamaa ei saa käyttää yhtä aikaa todellisen hankintahinnan ja voitonhankkimiskulujen kanssa. Todellisella hankintahinnalla laskettaessa luovutushinnasta vähennetään omaisuuden alkuperäinen hankintameno sekä myyntikulut ja mahdolliset perusparannusmenot. Jos olet omaisuutta ostaessasi maksanut varainsiirtoveroa, saat

68 myös vähentää sen. Luovutusvoiton sijasta syntyy luovutustappio, mikäli vähennyskelpoiset erät ylittävät myyntihinnan (lue jäljempänä luovutustappioista). Perintönä tai lahjana saadun omaisuuden todellinen hankintameno on perintö- tai lahjaverotusarvo. Poikkeuksena on lahjoituksiin liittyvä niin sanottu yhden vuoden sääntö, josta kerrotaan jäljempänä. Jos omaisuutesi on ollut tulonhankkimistoiminnassa ja olet tehnyt siitä poistoja, esimerkiksi vuokrauksen aikana, hankintameno on pienentynyt poistoja vastaavalla määrällä. Kannattaakin miettiä, haluaako poistopohjan säilyttää vähennettäväksi luovutusvoitosta. Kiinteistön maapohjan ja asunto-osakkeen hankintahinnasta ei saa tehdä poistoja. Rakennuksen hankintahinnasta saa sen sijaan poiston tehdä. Toisessa vaihtoehdossa luovutushinnasta saa vähentää hankintameno-olettaman, mutta ei mitään muuta. Hankintameno-olettamalla laskettaessa ei voi syntyä luovutustappiota. Kun hankintameno-olettama on vähennetty luovutushinnasta, on jäljelle jäävä osuus luovutusvoittoa. Hankintameno-olettama on useimmiten joko 40 tai 20 prosenttia luovutushinnasta. Kiinteistökauppa, joka tehdään valtion, maakunnan, kunnan tai kuntayhtymän kanssa, mahdollistaa 80 prosentin hankintameno-olettaman käytön. Samaa olettamaa voit myös käyttää, jos kiinteistösi on pakkolunastettu tai se olisi voitu pakkolunastaa. Olettaman suuruus määräytyy omaisuuden omistusajan perusteella. Jos olet omistanut myydyn kohteen vähintään kymmenen vuotta, saat vähentää luovutushinnasta 40 prosenttia. Tätä lyhyemmän omistusajan perusteella vähennys on 20 prosenttia. Omistusaika on omaisuuden hankintapäivän ja myyntipäivän välinen aika. Lahjana tai perintönä saadun omaisuuden hankinta-aika lasketaan lahjoituspäivästä tai kuolinpäivästä. KÄYTÄ LUOVUTUSTAPPIOITA VEROSUUNNITTELUUN Luovutustappiot kannattaa ilmoittaa heti niiden syntyvuonna. Näin ne säilyvät verottajan tiedossa ja otetaan automaattisesti verotuksessasi huomioon. Luovutustappiot ovat vähennyskelpoisia kaupantekovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena. Omaisuuden luovutuksesta syntyneet tappiot ovat vuodesta 2016 alkaen olleet luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verotuksessa vähennyskelpoisia luovutusvoittojen ohella myös muista pääomatuloista, kuten esimerkiksi vuokratuloista ja metsämyyntituloista. Luovutustappiot vähennetään kuitenkin ensisijaisesti omaisuuden luovutuksesta saaduista voitoista. Ennen vuotta 2016 syntyneisiin luovutustappioihin sovelletaan vanhoja säännöksiä eli ne ovat vähennyskelpoisia ainoastaan omaisuuden luovutuksesta saaduista voitoista. Vuoden 2015 luovutustappio on viimeisen kerran käytettävissä vuoden Älä myy omaa asuntoa liian aikaisin Oman vakituisen asunnon myynnistä syntyvä luovutusvoitto on veroton, jos asuntoa on omistusaikana käytetty omana tai perheen vakituisena asuntona yhtäjaksoisesti vähintään kaksi vuotta. Sillä ei ole merkitystä, missä omistusajan vaiheessa asunnossa on asuttu yhtäjaksoisesti kaksi vuotta. Jos kahden vuoden yhtäjaksoisen asumisen jälkeen asunnon myynnistä syntyykin tappiota, ei se ole verotuksessa vähennyskelpoinen. Verolomakkeita täyttäessä on hyvä huomioida, että myös oman asunnon myynti ja asumisaika täytyy ilmoittaa, vaikka kyseessä onkin verovapaa luovutus. TALOUSTAITO 3 | 2021 69 2020 verotuksessa. Jos sinulla on eri vuosilta vähentämättä jääneitä luovutustappioita, ne vähennetään syntymisjärjestyksessä vanhimman vuoden tappioista alkaen. Luovutustappioita ei oteta huomioon pääomatulojen alijäämää vahvistettaessa eli niistä ei voi saada niin sanottua alijäämähyvitystä. HYÖDYNNÄ VEROVAPAAT PIENET LUOVUTUSVOITOT Luonnollisen henkilön tai kuolinpesän saama omaisuuden luovutusvoitto ei ole verotettavaa tuloa, jos vuonna 2020 luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa. Luovutushinnoissa ei oteta huomioon sellaisia myyntejä, joista saatu voitto on muualla laissa säädetty verovapaaksi (esimerkiksi oman asunnon myynti), eikä tavanomaisen koti-irtaimiston tai muun siihen rinnastettavan, henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitetun omaisuuden luovutuksia. Vastaavasti omaisuuden luovutustappio ei ole vähennyskelpoinen, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa ja lisäksi hankintamenot enintään 1 000 euroa. OMISTA LAHJANA SAATU OMAISUUS VÄHINTÄÄN VUOSI Jos lahjaksi saatu omaisuus myydään ennen kuin lahjan saamisesta on kulunut vuosi, lahjaverotusarvoa ei saa vähentää myyntihinnasta luovutusvoittoa laskettaessa. Silloin hankintamenona käytetään lahjaverotusarvon sijasta sitä arvoa, jolla lahjanantaja oli omaisuuden hankkinut tai 20 prosentin hankintameno-olettamaa. VÄLTÄ LAHJANLUONTEISEN KAUPAN VEROTUSRISKIT Verotuksellisesti olisi usein järkevää, että maksettavaksi sovittu kauppahinta ylittää 75 prosenttia omaisuuden käyvästä arvosta. Lahjanluonteisesta kaupasta puhutaan, jos kauppahinta on enintään 75 prosenttia käyvästä arvosta. Käyvällä arvolla tarkoitetaan todennäköistä luovutushintaa, joka kaupan kohteesta saataisiin vapailla markkinoilla toisistaan riippumattomien tahojen välisessä kaupassa. Lahjanluonteisessa kaupassa ostajalle voi tulla maksettavaksi lahjaveroa ja lisäksi myyjälle yllättävät luovutusvoittoveroseuraukset. Lahjanluonteinen kauppa jaetaan verotuk-  sessa kauppaan ja lahjaan. Myyjä saa vähentää kauppahinnasta oman hankintamenonsa vain siltä osin kuin kauppa on vastikkeellinen. Koko hankintamenoa ei voi siis vähentää, jos kauppahinta on esimerkiksi vain 60 prosenttia käyvästä hinnasta. Tällöin hankintamenoksi hyväksytään vain 60 prosenttia todellisesta hankintahinnasta. Myyntihinnasta voi siis esimerkiksi sukulaisten välillä tinkiä vajaan neljänneksen ilman riskiä siitä, että alennus katsottaisiin lahjaksi ostajalle. OSOITA OSAKKEIDEN LUOVUTUSJÄRJESTYS Osakemyyntien luovutusvoitot ja -tappiot lasketaan hankintaerä kerrallaan. Myös hankintameno-olettaman käyttö ja sen suuruus ratkaistaan jokaisen erän osalta erikseen. Samalla arvo-osuustilillä olevat saman yhtiön osakkeet ja saman sijoitusrahaston rahasto-osuudet katsotaan myydyiksi ja niiden hankintahinnat vähennetään siinä järjestyksessä kuin osakkeet ja sijoitusrahasto-osuudet on hankittu. Tästä periaatteesta käytetään nimitystä fifo (first in, first out). Fifo-periaatteesta voidaan poiketa, jos pystyt osoittamaan toisen myyntijärjestyksen. Käytännössä tällaista tilannetta varten on syytä avata toinen arvo-osuustili. Fifo-periaatteesta poikkeavaa luovutusjärjestystä ei ole hyväksytty saman arvo-osuustilin samanlajisten arvopapereiden kesken. OSAKEJÄRJESTELY MÄÄRÄÄ VOITON LASKENTATAVAN Osakkeenomistajan verotukseen vaikuttavia osakejärjestelyjä ovat muun muassa yhtiöiden osakeannit ja osakkeiden splittaamiset. Sijoittajan on hyvä osata perussäännöt yleisimpien osakejärjestelyiden luovutusvoittolaskennasta. Esimerkiksi osakeannissa aikaisemman osakeomistuksen perusteella saadut uudet osakkeet katsotaan omistetuiksi yhtä kauan kuin ne osakkeet, joiden omistuksen perusteella ne on merkitty. Omistusaika määrittää sen miten suurta hankintameno-olettamaa saa käyttää. Todellisen hankintamenon määrittäminen voi kuitenkin olla hankalaa. Jos osakeantiin liittyvä osakepääoman korotus on merkitty kaupparekisteriin viimeistään 31.12.2004, ei osakemerkinnän perusteena olevan osakkeen hankintameno vaikuta merkityn osakkeen hankintamenoon. Vanhojen osakkeiden hankintameno säilyy siis entisellään ja uusien osakkeiden hankintahinnaksi katsotaan niistä maksettu todellinen merkintähinta lisättynä mahdollisten lisämerkintäoikeuksien hankintahinnalla. Maksuttomassa rahastoannissa saatujen osakkeiden merkintähinta on nolla, mutta voit silti käyttää vanhojen osakkeiden han- Veroilmoitus 2020 kinta-ajankohdan mukaan määräytyvää hankintameno-olettamaa. Jos osakeanti on toteutettu 1.1.2005 tai myöhemmin, jaetaan merkinnän perusteena olleen osakkeen ja merkityn osakkeen yhteenlasketut hankintamenot näille kaikille osakkeille. Hankintamenot siis tavallaan tasataan vanhojen ja uusien osakkeiden kesken, oli kyseessä sitten maksullinen tai maksuton osakeanti. Splitissä osakkeiden lukumäärää lisätään jakamalla osake useammaksi yksiköksi osakepääomaa muuttamatta. Alkuperäisen osakkeen hankintameno jaetaan splitissä muodostuneiden osakkeiden kesken, jos saatavat osakkeet ovat keskenään samanarvoisia. Lisätietoa luovutusvoiton laskemiseksi erilaisissa osakejärjestelytilanteissa voi lukea esimerkiksi verohallinnon ohjeesta Arvopaperien luovutusten verotus. G E O RG RO SB ÄC K Pääomanpalautus voi olla luovutusvoittoa Osakeyhtiön jakaessa sidottua omaa pääomaa osakkailleen sovelletaan lähtökohtaisesti luovutusvoittosäännöksiä. Vuodesta 2014 alkaen listattujen yhtiöiden varojen jakoa vapaan oman pääoman rahastosta on verotettu aina osinkoina. Myös listaamattoman yhtiön varojenjako sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta verotetaan luonnollisella henkilöllä lähtökohtaisesti osingon tavoin, jos sijoitus on tehty tammikuun 1. päivänä 2014 tai sen jälkeen. Listaamattoman yhtiön varojenjakoa sijoitetun vapaan pääoman rahastosta voidaan kuitenkin käsitellä verotuksessa luovutuksena eli luovutusvoittovero- säännösten mukaan, jos yhtiö palauttaa osakkeenomistajalle hänen tekemänsä pääomansijoituksen. Edellytyksenä luovutusvoittona verottamiselle on, että pääomansijoituksen tekemisestä on varoja jaettaessa kulunut enintään kymmenen vuotta ja verovelvollinen esittää luotettavan selvityksen siitä, että kyse on varojen palauttamisesta sijoituksen tehneelle osakkeenomistajalle. Kun pääomanpalautus rinnastetaan luovutukseen, se pienentää osakkeen hankintamenoa maksua vastaavan määrän; osakkeen hankintahinta siis laskee pääomanpalautuksen verran. Verotettavaa luovutusvoittoa ei synny niin kauan kuin TALOUSTAITO 3 | 2021 hankintamenoa voidaan vähentää yhtä paljon kuin pääomanpalautusta maksetaan. Yli menevä osa verotetaan luovutusvoittona. Pääomanpalautuksistakin saa vaihtoehtoisesti aina vähentää hankintameno-olettaman, jollei todellista hankintahintaa enää ole riittävästi jäljellä vähennettäväksi tai jos et tiedä sen määrää. Pääomanpalautukset luetaan mukaan verovuoden yhteenlaskettuihin luovutushintoihin. Jos kaikki yhteenlasketut luovutushinnat verovuoden aikana (pääomanpalautus mukaan lukien) eivät ylitä 1 000 euroa, pääomanpalautusta ei tarvitse ilmoittaa veroilmoituksella.

71 OSAKASLAINAT OSINKOTULOT JA YLIJÄÄMÄT OSUUSKUNNISTA Omistajayrittäjä, muistathan ottaa osakaslainan huomioon osinkoverosuunnittelussasi. LOMAKE  13 Jos olet omistajayrittäjä* ja olet nostanut osakaslainaa siten, että se on ollut yhtiölle saatavana osinkoverojen laskennan pohjana olevalla tilinpäätöshetkellä, vähennetään osakaslaina elinkeinotoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeidesi arvosta. Tämä lähes poikkeuksetta pienentää verotuksessa huojennettujen pääomatuloina verotettavien osinkojen määrää. Jos et ole ymmärtänyt ottaa osakaslainan osakkeittesi arvoa vähentävää määrää huomioon osinkojen mitoituksessa, johtaa tämä helposti ansiotuloina verotettavien osinkojen määrän kasvuun, vaikka olisit toisin suunnitellut. Kun taas aikanaan maksat osakaslainan takaisin yhtiölle, pyri varmistamaan, että sinulla on riittävästi pääomatuloja, joista vähentää takaisinmaksettu määrä. Muuten voi pahimmassa tapauksessa käydä niin, että näennäisesti vähennyskelpoisesta takaisinmaksetusta osakaslainasta jääkin verohyöty saamatta. Osakaslainojen nostaminen ja takaisinmaksaminen olisi verotuksen kannalta järkevää ajoittaa niin, että nostettaessa pääomatulojesi määrä ei ylittäisi 30 000 euroa, johon asti pääomatuloista maksetaan 30 prosenttia veroa. Ylittävältä osin veroprosentti on 34. Lainojen jakamisesta eri vuosille voi olla hyötyä. Vastaavasti takaisinmaksu olisi hyvä hoitaa sellaisena vuonna, jona pääomatulot ylittävät 30 000 euroa. Näin vähennysvaikutus *OMISTAJAYRITTÄJÄ tarkoittaa, että omistat elinkeinotoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeista yksin tai yhdessä perheenjäsentesi kanssa vähintään 10 % tai teillä on vastaava osuus yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja vuonna 2003 tai sen jälkeen syntynyttä lasta. Veroilmoitus 2020 70 kohdistuu 34 prosentin verokantaan ja verohyöty on suurempi. Huonoin tilanne on silloin, jos osakaslainaa nostettaessa joudutaan maksamaan 34 prosenttia veroa ja takaisin maksettaessa saadaan verovähennys 30 prosentin mukaan tai vähennystä ei päästä tekemään lainkaan. Kun nostat osakaslainaa, voit myös pyrkiä estämään taikka pienentämään osakaslainan nostosta pääomatuloiksi tuloutuvan määrän esimerkiksi realisoimalla luovutustappioita sijoitusomaisuudestasi. Vastaavasti jos joskus myöhemmin sinulla on vanhenemassa verovuoden 2016 tai uudempia luovutustappioita, voit estää näiden vanhenemisen kuittaamalla näitä luovutustappioita pääomatuloiksi tuloutuvaa osakaslainaa vastaan. VEROVÄHENNYS TAKAISINMAKSUSTA Jos maksoit vuonna 2020 takaisin sellaista pääomatulona verotettua osakaslainaa, jonka olet nostanut aikaisintaan vuonna 2015 ja viimeistään vuonna 2019, takaisin maksettu määrä on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle pääomatuloista tehtävien vähennysten ja velkojen ryhmään. Osakaslainojen takaisinmaksuista saatava verovähennys pääomatuloista edellyttää, että laina on maksettu takaisin viiden vuoden kuluessa lainan nostovuoden päättymisen jälkeen. OSAKASLAINA PÄÄOMATULONA Jos nostit osakeyhtiöstä osakaslainaa vuonna 2020 etkä maksanut lainaa kokonaan takaisin vuoden 2020 aikana, 31.12.2020 maksamatta oleva määrä tästä lainasta on TALOUSTAITO 3 | 2021 merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle pääomatulojen ryhmään. Osakeyhtiöstä vuoden 2020 aikana otettu laina on lainansaajan pääomatuloa, mikäli lainaa ei ole maksettu yhtiölle takaisin vuoden loppuun mennessä ja olet omistajayrittäjä*. OSAKASLAINAN ILMOITTAMINEN  LOMAKE 13 tai Omavero Verotusta varten osakaslaina pitää ilmoittaa ainakin kolmesta eri syystä: tulona verottamisen, verovähennyksen sekä osinkoverotuksen takia. Tarkista kuitenkin ensin, ovatko tiedot jo valmiina esitäytetyssä veroilmoituksessa. Jos veroilmoituksen tiedot osakaslainoista ovat oikein, sinun ei tarvitse tehdä mitään. Esitäytetyt tiedot nostetuista ja takaisin maksetuista osakaslainoista perustuvat osakeyhtiön antamaan vuosi-ilmoitukseen. Jos osakaslainaa ei ole merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle tai esitäytetty tieto nostetusta tai takaisin maksetusta osakaslainasta ei pidä paikkaansa, ilmoita osakeyhtiöstä vuonna 2020 nostetut ja vuoden lopussa 31.12.2020 maksamatta olleet osakaslainat tai takaisin maksamasi osakaslaina sekä osakeyhtiön nimi ja Y-tunnus Omaverossa tai lomakkeella 13. Jokainen osakaslainaa saanut perheenjäsen antaa tarvittaessa oman ilmoituksen. Vaikka vuoden 2020 aikana ei olisi nostettu osakaslainaa, omistajayrittäjän* täytyy muistaa antaa tiedot aiemmin nostetusta osakaslainasta. Osinkoverotuksessasi tehtävää osakaslainavähennystä varten osakaslainan määrä on ilmoitettava, jos osakaslainaa oli silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2019 päättyi ja olit samalla hetkellä omistajayrittäjä*. Ilmoita lainan määrä sinä päivänä, jona osakeyhtiön tilikausi vuonna 2019 päättyi. JU H A-P EKKA H U OVI NE N Noteerattujen ja noteeraamattomien yhtiöiden osingot sekä osuuspääoman korot ilmoitetaan bruttomääräisinä. LOMAKKEET  50B  13 16B Verovelvollisen tulee tarkistaa, löytyvätkö maksetut osingot ja ennakonpidätykset esitäytetyltä veroilmoitukselta. Jos eivät löydy, on hänen ilmoitettava osinkotulo, joka on maksettu tai ollut nostettavissa vuonna 2020. Puuttuvat osinkotulot tulee ilmoittaa siitä huolimatta, että osingon maksajalla on ollut velvollisuus ilmoittaa verottajalle vuonna 2020 maksetut ja viimeistään 31.12.2020 nostettavissa olleet osingot. KOTIMAISTEN NOTEERATTUJEN YHTIÖIDEN OSINGOT  LOMAKE 50B tai Omavero Kotimaisten julkisesti noteerattujen yhtiöiden maksamat osingot tarkistetaan esitäytetyn veroilmoituksen kohdasta Osingot julkisesti noteeratuista yhtiöistä ja ilmoitetaan bruttomääräisinä. Niistä ei vähennetä jo ennakolta pidätettyä veron määrää tai verovapaata osuutta. Julkisesti noteeratun yhtiön jakamasta osingosta on kyse, kun yhtiön osake tai osakesarja on ollut osingonjaosta päätettäessä julkisen kaupankäynnin kohteena Helsingin pörssissä tai vastaavalla tavalla ulkomailla. Sama on voimassa myös niiden yhtiöiden kohdalla, joiden osakkeet on otettu yhtiön suostumuksella tai hakemuksesta kaupankäynnin kohteeksi ns. monenkeskisessä kaupankäynnissä. Julkisesti noteerattujen yhtiöiden maksamista osingoista 85 % on veronalaista pääomatuloa ja 15 % verovapaata tuloa. Osinkotuloa on myös julkisesti noteeratun yhtiön varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta. NOTEERAAMATTOMIEN YHTIÖIDEN OSINGOT  LOMAKE 50B tai Omavero Muut kuin edellä tarkoitetut osakkeet ovat julkisesti noteeraamattomia osakkeita. Noteeraamattomien yhtiöiden maksamat osingot tarkistetaan esitäytetyn veroilmoituksen kohdasta Osingot muista kuin julkisesti noteeratuista yhtiöistä ja ilmoitetaan bruttomääräisinä, jos ne ilmoitukselta puuttuvat. Noteeraamattoman yhtiön maksamasta osingosta on maksajan tullut toimittaa ennakonpidätys, joten tarkista myös ennakonpidätysten määrä verotuspäätöksen kohdasta Ennakonpidätykset ja ennakkovero yhteensä. VEROHALLINTO TEKEE JAON ANSIOJA PÄÄOMATULO-OSUUKSIIN ■ Jos osinko on enintään 8 prosenttia osakkeen matemaattisesta arvosta, on osingosta veronalaista tuloa 25 prosenttia 150 000 euroon saakka ja 75 prosenttia on kokonaan verovapaata tuloa. Lievemmin verotettava 150 000 euron raja on verovelvolliskohtainen eli siihen luetaan kaikki verovelvollisen eri noteeraamattomista yhtiöistä vuonna 2020 saamat pääomatulo-osingot. ■ Jos jaettu osinko on enintään 8 prosenttia omistettujen osakkeiden matemaattisesta arvosta ja 150 000 euron raja ylittyy, on TALOUSTAITO 3 | 2021 osingosta veronalaista pääomatuloa 85 prosenttia ja verovapaata tuloa 15 prosenttia. ■ Jos jaettava osinko ylittää osakkeen matemaattiselle arvolle laskettavan 8 prosentin suuruisen tuoton, on ylittävästä osasta 75 % veronalaista ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa. Osakkeen matemaattisen arvon laskentaperusteena on vuonna 2019 päättyneen tilikauden tilinpäätös. Verotuspäätöksestä voidaan tarkistaa osinkojen veronalaiset määrät. Listaamattoman yhtiön osakkeen matemaattinen arvo lasketaan yhtiön verovuotta edeltävän vuoden nettovarallisuuden perusteella siten, että yhtiön tilinpäätöshetken nettovarallisuus (varat - velat) jaetaan yhtiön ulkona olevien osakkeiden lukumäärällä. Yhtiön lunastamia ja muutoin hankkimia omia osakkeita ei oteta laskelmassa huomioon. Kannattaa esimerkiksi verrata, vastaako verotuspäätöksessä oleva osakemäärä kaupparekisteriotteessa olevaa osakemäärää. OSINGON PÄÄOMATULO-OSUUS JA OSAKASKOHTAISET OIKAISUT  LOMAKE 13 tai Omavero ASUNTO Yrittäjäosakkaan tulee antaa selvitys osingoista Omaverossa tai lomakkeella 13 niissä tapauksissa, joissa hänellä on verovuonna 2020 ollut osinkoa jakaneen yhtiön varoihin vuonna 2019 päättyneellä tilikaudella kuulunut asunto omana tai perheensä käytössä ja/tai hänellä (tai hänen perheenjäsenel- F

72 lään) on osakaslainaa yhtiöltä. Omistajayrittäjän tulee ilmoittaa, jos hän (tai hänen perheenjäsenensä) on ottanut lainan yhtiöltä. Osakeyhtiöissä osakkaan tai hänen perheensä käytössä oleva asunto ilmoitetaan vain silloin, kun osakasta ei TyEL:in mukaan pidetä mainittuun yhtiöön työsuhteessa olevana vuonna 2019 päättyneen tilikauden lopussa. Edellytyksenä on, että henkilö on yhtiössä määräävässä asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsenensä kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Jos tämä kriteeri täyttyy ja vuoden 2019 taseen mukaan yhtiön varoihin kuuluu asunto, joka verovuonna 2020 on ollut osakkaan tai hänen perheensä käytössä, vähennetään asunnon arvo osakkaan omistamien osakkeiden matemaattisesta Veroilmoitus 2020 73 arvosta osingon pääomatulo-osuutta laskettaessa. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja iästä riippumatta samassa taloudessa asuvia omia tai puolison suoraan etenevässä tai takenevassa polvessa olevia sukulaisia. Asunto voi olla muukin kuin vakituinen asunto. OSAKASLAINA Rahalaina pienentää osakkeiden matemaattista arvoa, jos henkilö omistaa vuonna 2019 päättyneen tilikauden lopussa yksin tai yhdessä perheenjäsenensä kanssa vähintään 10 prosenttia muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja alaikäisiä lapsia. Jos tämä kriteeri täyttyy ja kyse on osakkaan tai hänen perheenjäsenensä ottamasta ja vuonna 2019 päättyneen tilikauden lopussa maksamatta olevasta rahalainasta, vähennetään lainan määrä lainan ottajan omistamien osakkeiden matemaattisesta arvosta ja mahdollinen ylimenevä osuus per- ” heenjäsenten omistamien osakkeiden matemaattisesta arvosta omistusten suhteessa osingon pääomatulo-osuutta laskettaessa. Laina vähennetään vain elinkeinotoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeen matemaattisesta arvosta ja sen määräisenä kuin laina oli sen tilikauden taseessa, jonka mukaan osakkeen matemaattinen arvo laskettiin. YLIJÄÄMÄT OSUUSKUNNISTA  LOMAKE 50B tai Omavero Ylijäämää on osuuspääoman korko tai muu osuuskuntalaissa tarkoitettu osuuskunnan jakama ylijäämä. Lisäksi julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatua varojenjakoa vapaan oman pääoman rahastosta käsitellään verotuksessa ylijäämänä. Jos olet saanut ylijäämää julkisesti noteeratusta osuuskunnasta, muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta (vähintään 500 jäsentä) tai muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta (alle 500 Verovalitus tehokkaasti Verojuristi Kati Malinen jäsentä), tarkista ja tarvittaessa korjaa ylijäämää koskeva tieto osuuskuntaa koskevassa omassa kohdassaan. Jos korjaat tätä kohtaa, ilmoita ylijäämien bruttomäärä Omaverossa tai lomakkeella 50B. Jos korjaat yllä mainittuja osuuskuntien jakamaa ylijäämää koskevia tietoja, tarkista myös kohta Ennakonpidätykset ja ennakkovero yhteensä. Noteeraamattoman osuuskunnan (vähintään 500 jäsentä) jakamasta ylijäämästä on 25 prosenttia veronalaista pääomatuloa ja 75 prosenttia verovapaata tuloa 5 000 euroon saakka. Siltä osin kuin verovelvollisen saman ylijäämän määrä ylittää 5 000 euroa, ylijäämästä 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa. Muutoin osuuskunnan (alle 500 jäsentä) jakamasta ylijäämästä on 75 prosenttia veronalaista ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa siltä osin kuin tästä osuuskunnasta saatu ylijäämä ylittää määrän, joka vastaa 8 prosentin vuotuista tuottoa verovelvollisen kaikista kyseisen osuuskunnan osuuksista ja osakkeista ylijäämän päättämistä edeltävän tilikauden lopussa osuuskunnan omaan pääomaan merkitylle määrälle. Jos 8 prosenttia ei ylity, saatua ylijäämää verotetaan samalla tavalla kuin vähintään 500-jäsenisen osuuskunnan ylijäämää. ULKOMAILTA SAADUT OSINGOT JA ULKOMAISEN OSUUSKUNNAN YLIJÄÄMÄT ” VEROJURISTIEN TOIMEKSIANNOT Ota yhteyttä puh. 03010 5510 (ppm/mpm) tai täytä yhteydenottolomake osoitteessa veronmaksajat.fi/toimeksianto  LOMAKE 16B tai Omavero (ks. myös ohje ulkomaan pääomatuloista ) Kaikki ulkomailta saadut osingot (ja muut ulkomaan pääomatulot) ilmoitetaan Omaverossa kohdassa Ulkomaan pääomatulot tai lomakkeella 16B, jos tieto maksetuista ulkomaan osingoista puuttuu tai on väärin veroilmoituksella. Sillä ei ole merkitystä, onko osinkoa jakaneen yhtiön osake noteerattu vai noteeraamaton. Ulkomaan osingot ilmoitetaan bruttomääräisinä euroina eikä niistä vähennetä jo ennakolta mahdollisesti pidätettyä lähdeveroa. Ulkomailta saatuja osinkoja ovat esimerkiksi Telian, Daniscon sekä Scottish & Newcastlen maksamat osingot. Jos saamistasi ulkomaan osingoista on ulkomailla pidätetty lähdeveroa, merkitse tai korjaa Omaverossa tai lomakkeella 16B.  ULKOMAAN PÄÄOMATULOT LOMAKKEET  16B  9A Ulkomailta saatuja pääomatuloja ovat esimerkiksi ulkomailta saadut osinko- ja korkotulot, vuokratulot sekä luovutusvoitot tai -tappiot. Suomalaisen välittäjän kautta saadut ulkomaiset osinko- ja korkotulot näkyvät esitäytetyssä veroilmoituksessa. Jos tiedoissa on korjattavaa, korjaa tiedot lomakkeella 16B. Ilmoita maa, josta osinko on saatu, sekä osingon määrä ja osingosta mahdollisesti ulkomaille maksettu vero. Verosopimuksissa on määritelty veroprosentti, jonka mukaan tiettyyn maahan maksetaan lähdeveroa. Esimerkiksi pohjoismaisessa verosopimuksessa osinkojen veroprosentti on 15 % Veroilmoituksella voit ilmoittaa korkeintaan verosopimuksessa olevan veroprosentin mukaan lasketun veron, vaikka olisitkin maksanut ulkomaille enemmän veroa. Ilmoita osinkoa jakavan yhtiön nimi ja se, onko kyseessä julkisesti noteerattu yhtiö vai muu kuin julkisesti noteerattu yhtiö. Jos olet saanut osinkotuloa muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä, ilmoitat lisäksi osakkeiden lukumäärän ja osakkeiden matemaattisen tai käyvän arvon euroina sentin tarkkuudella (käypä arvo edellisen verovuoden viimeisenä päivänä). Ilmoita myös osinkotuloon kohdistuvat mahdolliset tulonhankkimismenot. Jos osinkotulosta on peritty ulkomailla veroa enemmän kuin verosopimuksessa on säädetty, liikaa maksetut verot haetaan takaisin lähdevaltiolta. Esimerkiksi jos olet maksanut Ruotsiin veroa enemmän kuin 15 %, sinun on haettava veroa takaisin Ruotsin verohallinnolta. JU HA SA LM I K I V I TALOUSTAITO 3 | 2021 TALOUSTAITO 3 | 2021 Verohallinnon verkkosivuilta löytyy taulukko Verosopimuksen mukaiset hyvitettävien verojen enimmäismäärät, kun osinkotulo on saatu ulkomailta. Myös ulkomailla olevan asunnon luovutusvoitto voi olla verovapaa. Ilmoita ulkomaan pääomatuloissa oman asunnon myyntivoitto, jos kysymys on ulkomailla sijaitse vasta asunnosta. Luovutuksesta saamasi voitto ei ole veronalaista tuloa, jos olet luovuttanut asuinhuoneiston tai -rakennuksen, jonka olet omistanut vähintään kaksi vuotta ja jota olet omistusaikanasi ennen luovutusta käyttänyt yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan omana tai perheesi vakituisena asuntona. HUOMAA Jos tulo on maksettu muussa valuutassa kuin euroissa, muunna tulot ja niistä mahdollisesti perityt verot euroiksi tapahtumapäivän kurssin mukaan. Voit käyttää myös Euroopan keskuspankin julkaisemaa keskikurssia. Luovutusvoittojen ja -tappioiden osalta pitää kuitenkin käyttää omaisuuden hankintahetken ja luovutushetken kursseja.  M I I KA H Ä RKÖ N E N  LOMAKE 16B tai Omavero: Ulkomaan pääomatulot  LOMAKE 9A tai Omavero: Ulkomaisten arvopapereiden luovutusvoitot tai -tappiot

74 75 KORKOJEN VÄHENTÄMINEN PÄÄOMATULOISTA TEHTÄVÄT VÄHENNYKSET LOMAKE  50B Verovelvollinen saa vähentää maksamansa asuntolainan ja tulonhankkimislainan korot pääomatuloistaan. Lisäksi takausvelan korot ovat tietyissä tapauksissa vähennyskelpoisia. LOMAKE  50B PÄÄOMATULOJEN TULONHANKKIMISMENOT  LOMAKE 50B tai Omavero Tarkista esitäytetty veroilmoitus. Jos pääomatuloihin liittyvissä vähennyksissä on virheitä tai puutteita, voit korjata tiedot Omaverossa tai lomakkeella 50B. Jos veroilmoituksestasi puuttuu muita pääomatulojen tulonhankkimismenoja tai tiedoissa on virheitä, ilmoita tulonhankkimismenojen yhteismäärä kohdassa ”Muut tulonhankkimismenot yhteensä/vuosi”. Anna tarkempi selvitys tulonhankkimismenoista kohdassa ”Perustele, mistä tulonhankkimismenot ovat syntyneet”. Pääomatulojen tulonhankkimismenoja voivat olla esimerkiksi ■ puhelinkulut ■ atk-kulut, kuten tietokone tai nettiyhteys ■ ammattikirjallisuuden hankkimisesta syntyneet kulut ■ työhuonevähennys ■ matkakulut Kulujen täytyy liittyä tulojen hankkimiseen, esimerkiksi sijoitustoimintaan. Pääomatuloista vähennettävissä kuluissa ei ole omavastuuta, paitsi jos kulut liittyvät arvopapereiden, arvo-osuuksien tai vastaavan omaisuuden hoitoon ja säilyttämiseen, jolloin kuluista vähennetään 50 euron omavastuu.  Jos arvopaperien hoito- ja säilyttämismenot ovat yhteensä yli 50 euroa, merkitse menot täysimääräisinä. Älä vähennä omavastuuosuutta. Merkitse myös sen maksun saajan nimi sekä Y-tunnus, jonka tiedot puuttuivat tai olivat virheellisiä. Ilmoita tässä kohdassa 4.3. myös jälkimarkkinahyvitys, jonka olet maksanut myyjälle ostaessasi joukkovelkakirjan, ja tulonhankkimisvelkaan kohdistuvat muut kulut kuin korot. Jälkimarkkinahyvitys on korkoa vastaava hyvitys, joka on kertynyt joukkovelkakirjalainoista. Jälkimarkkinahyvitystä kertyy joukkovelkakirjan luovutusta edeltäneen koronmaksupäivän ja luovutuspäivän väliseltä ajalta. Hyvitys saadaan tai maksetaan joukkovelkakirjan luovutuksen yhteydessä. Joukkovelkakirjalainan oston yhteydessä ostaja voi maksaa jälkimarkkinahyvitystä myyjälle. Jälkimarkkinahyvitys on silloin ostajalle tulonhankkimismenoa, ja hän voi vähentää sen omassa verotuksessaan. TALOUSTAITO 3 | 2021 Veroilmoitus 2020 MAATALOUSYHTYMÄN OSAKKAAN KOROT JA TAPPIOT  LOMAKE 50B tai Omavero Osakkaan maatalousyhtymään kohdistuvat korot ja vaatimus tappioiden vähentämisestä pääomatuloista: Jos olet osakkaana maatalousyhtymässä, voit vähentää yhtymän verovuoden 2020 tappioita pääomatuloistasi. Lomakkeesta 50B kyseinen kohta löytyy sivulta 3. Jos maatalousyhtymä on lopettanut maatalouden harjoittamisen, voit poikkeuksellisesti vähentää pääomatuloistasi myös aiempien vuosien vahvistettuja tappioita. Jos haluat vähentää tappioita pääomatuloista, merkitse tähän osuutesi vähennettävän tappion määrästä joko prosentteina tai euroina. Tappion vähentämistä pääomatuloista on vaadittava ennen kuin verovuoden verotuksesi päättyy. Tässä kohdassa voit ilmoittaa myös koron osakkaana ottamastasi velasta, joka kohdistuu maatalousyhtymän toiminnan rahoittamiseen. Ilmoita nämä tiedot: luotonantajan nimi, lainan tunnus, koron määrä euroissa, velan määrä verovuoden lopussa ja maatalousyhtymän Y-tunnus. TU OMO LIND HOLM KORKOJEN VÄHENTÄMINEN 2020 Paljonko saa vähentää: ■ Kulutusluoton ja opintolainan koroista 0 % ■ Asuntolainan koroista 15 % ■ Tulonhankkimisvelan koroista 100 % Korot vähennetään ensisijaisesti pääomatuloista. Jos pääomatuloihin kohdistuvat vähennykset, kuten korkomenot, ylittävät pääomatulojen määrän, syntyy alijäämä. Alijäämän perusteella verovelvollisella on oikeus ansiotulojen verosta myönnettävään alijäämähyvitykseen (ks. tarkemmin Asuntolainan korot ja alijäämähyvitys). Korkojen vähennyskelpoisuus riippuu lainan käyttökohteesta. Verovelvollisen on tämän vuoksi selvitettävä, mihin tarkoitukseen velka on käytetty. Jos velan käyttötarkoitus myöhemmin muuttuu, verovelvollisen on esitettävä selvitys velan uudesta käyttötarkoituksesta. Jos verovelvollinen joutuu esimerkiksi taloudellisten vaikeuksien vuoksi ottamaan uutta lainaa vanhan lainan pääoman tai korkojen maksamista varten, on uuden lainan käyttötarkoitus lähtökohtaisesti sama kuin vanhan lainan. Korko, joka on maksettu ennen aikaa, jolta se on laskettu, on vähennyskelpoinen vain siltä osin kuin se kohdistuu verovuoteen ja sitä seuraavaan vuoteen. Suurempaa korkovähennystä ei siten saa maksamalla korkoja pitkältä ajalta etukäteen. Jos koroissa on virheitä tai puutteita, voit korjata tiedot Omaverossa tai lomakkeella 50B. ASUNTOLAINAN KOROT JA ALIJÄÄMÄHYVITYS Asuntolainan korkovähennys tehdään ensisijaisesti pääomatuloista. Jos niitä ei ole tai niitä ei ole tarpeeksi korkomenojen vähentämiseen, syntyy alijäämä. Silloin osan vähennyskelpoisista korkomenoista voi saada vähennettyä alijäämähyvityksenä ansiotulojen veroista. Vuonna 2020 asuntolainan koroista on vähennyskelpoista 15 prosenttia. Asuntolainalla tarkoitetaan sellaista lainaa, joka kohdistuu verovelvollisen tai hänen perheensä vakituisen asunnon hankkimiseen tai peruskorjaukseen. Perheeseen verotuksessa lasketaan alaikäiset lapset ja aviopuoliso tai avopuoliso, jos hänet rinnastetaan tuloverolain mukaan aviopuolisoon. Näin esimerkiksi siinä tapauksessa, että verovuonna yhteisessä taloudessa jatkuvasti elänyt avopari on aikaisemmin ollut avioliitossa tai heillä on tai on ollut yhteinen lapsi. Jos avio- tai avopuolisoilla on yhteinen velka, josta he ovat yhteisvastuussa, voi yhteisen velan korot maksanut puoliso vähentää ne verotuksessa kokonaan. Jos puolisoiden vaatimukset ovat ristiriitaiset, vähennetään korot puoliksi. Muiden kuin verotuksessa puolisoina käsiteltävien henkilöiden velan korot vähentää kukin velallinen itse. Siten esimerkiksi avopuolisot saavat vähentää vain oman velkansa korkoja. Avopuolisoiden osalta oikeuskäytännössä on kuitenkin katsottu, että avopuolisoista se, joka on maksanut avopuolisoiden yhteisen lainan korot, saa vähentää ne kokonaan. Jos maksaja ei ole selvillä tai vaatimukset ovat ristiriitaiset, on oikeuskäytännössä muun selvityksen puuttuessa vähennetty kummankin avopuolison verotuksessa puolet korkojen määrästä. ALIJÄÄMÄHYVITYS ASUNTOLAINAN KORKOMENOISTA Jos vähennettävänä on vain asuntolainan korkoja eikä verovelvollisella ole lainkaan TALOUSTAITO 3 | 2021 pääomatuloja, alijäämä on koron suuruinen. Alijäämähyvitys on 30 prosenttia alijäämästä. Ensiasunnon ostajalla alijäämähyvitys on 32 prosenttia ja enintään 10 vuotta. Alijäämähyvitys vähennetään ansiotulojen verosta. Alijäämähyvityksen maksimimäärä on 1 400 euroa verovelvollista kohden. Enimmäismäärää korotetaan 400 eurolla yhdestä lapsesta ja 800 eurolla kahdesta tai sitä useammasta lapsesta. Jos verovelvolliseen sovelletaan puolisoita koskevia säännöksiä, korotetaan sen puolison alijäämähyvityksen enimmäismäärää, jonka ansiotuloista määrättävän valtion tuloveron määrä on suurempi, elleivät puolisot ole toisin vaatineet. Puolisoilla siirretään toisen puolison käyttämättä jäävä osa alijäämähyvityksen enimmäismäärästä toiselle puolisolle. Esimerkiksi pelkkiä ansiotuloja hankkivalla nelihenkisellä lapsiperheellä asuntolainan korkoja ”mahtuu” täyteen alijäämähyvitykseen vuodessa 80 000 euroa, jos vanhemmilla ei ole muita pääomatuloista tehtäviä vähennyksiä. 

76 MIKÄ ON ASUNTOLAINAA? ■ Kakkosasunnon korot ovat tietyissä tilanteissa vähennyskelpoisia. Verotuskäytännössä kakkosasuntona on pidetty sellaista verovelvollisen asuntoa, joka on työn vuoksi eri paikkakunnalla kuin hänen ja hänen perheensä yhteinen koti. ■ Asumisoikeusasunnon hankintaan tarvittavaa asumisoikeusmaksua varten otettu velka rinnastetaan asuntolainaan. ■ Asunnon peruskorjaukseen otetun lainan korko rinnastetaan asuntolainan korkoon. Peruskorjauksella tarkoitetaan asunnon laajennus-, muutos- ja uudistustoimenpiteitä. Peruskorjauksella asunto muuttuu tasokkaammaksi. ■ Verotuskäytännössä on hyväksytty vähennyskelpoiseksi myös asuntoyhtiön suurehkon remontin, esimerkiksi putkiremontin, kustannusosuuden maksamiseksi otetun lainan korko. Lainan lyhennyksiä ei saa vähentää. ■ Vuosikorjaukseen otetun lainan korot eivät ole vähennyskelpoisia. Vuosikorjauskuluilla tarkoitetaan menoja, jotka aiheutuvat asunnon kulumisen korjaamisesta. Vuosikorjauksessa vaihdetaan aiempi materiaali vastaavan tasoiseen uuteen, toisin sanoen huoneisto saatetaan alkuperäiseen kuntoon. Nelihenkinen perhe voi alijäämähyvityksenä vähentää veroistaan 3 600 euroa. Tällöin perheen asuntolainan korkojen on pitänyt olla vähintään 80 000 euroa (vuonna 2020 asuntolainan koroista 15 % oli vähennyskelpoista, joten alijäämähyvityksen enimmäismäärä lasketaan näin: 30 prosenttia 0,15 x 80 000 eurosta = 3 600 euroa). ALIJÄÄMÄHYVITYS,JOTA EI VOIDA VÄHENTÄÄ VEROISTASI Puolisoiden verotuksessa alijäämähyvityksen enimmäismäärä on yhteinen siten, että toisen puolison enimmäismäärästä käyttämättä jäävä osa voidaan siirtää toiselle puolisolle. Eli jos saat alijäämähyvitystä, mutta tuloistasi ei peritä riittävästi veroja, joista vähennyksen voi tehdä, voit siirtää hyvityksen puolisollesi (rasti lomakkeen 50B kohtaan 5). Vaatimus on tehtävä ennen verotuksen ELÄKESÄÄSTÄMINEN Muiden korkojen vähentäminen TULONHANKKIMISVELAN KOROT Korkojen vähennysoikeus koskee myös sellaista lainaa, joka kohdistuu veronalaisen tulon hankkimiseen. Tulonhankkimislaina kohdistuu esimerkiksi vuokralla olevaan huoneistoon, yhtiöosuuden hankintaan tai pörssiosakkeisiin. Sellaista korkoa ei kuitenkaan saa vähentää, joka kohdistuu korkotulon lähdeverosta annetussa laissa tarkoitettuun korkotuloon tai mainitun lain mukaisen joukkovelkakirjan luovutuksen yhteydessä saatuun jälkimarkkinahyvitykseen. Myöskään vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen hankkimiseen tai pitkäaikaissäästämissopimukseen otetun lainan korkoja ei saa vähentää. Alihintaista huoneiston vuokrausta esimerkiksi perhesyistä ei pidetä tulonhankintana eikä verotuskäytännön mukaan tällaiseen asunnon hankintaan otetun lainan korkoja saa vähentää. TAKAUSVELAN KOROT perusteella suorittamansa velan tai sen suorittamista varten ottamansa velan korot, jotka ovat kertyneet siitä alkaen, kun velallinen on todettu maksukyvyttömäksi. Nämä korot ovat kuitenkin vähennyskelpoisia vain, jos alkuperäisellä velallisella olisi ollut oikeus niiden vähentämiseen elinkeinotoimintaan tai maatalouteen kohdistuvina korkoina. Jos alkuperäinen velallinen on vastuunsa perusteella maksanut takaajalle tai muulle vakuuden asettajalle hyvityksen, hänellä on oikeus korkoa koskevien säännösten mukaan vähentää siihen sisältyvä velan korkoa vastaava osuus. HUOMAA Opintolainan korkovähennysoikeus on poistettu vuoden 2015 verotuksesta alkaen. Myöskään henkilökohtaisessa käytössä olevan kesämökin, auton, veneen tai lomamatkan hankintaan otetut velan korot eivät ole vähennyskelpoisia. Samoin harrastustoimintaan liittyvän velan korot ovat vähennyskelvottomia. Takaajalla tai muun vakuuden asettajalla on oikeus vähentää sitoumuksensa päättymistä. Jos alijäämähyvitystä ei siirrä tehtäväksi puolisosi veroista, vahvistetaan sinulle pääomatulolajin tappio. PÄÄOMATULOLAJIN TAPPIO JA ALIJÄÄMÄHYVITYS Pääomatulolajin alijäämää (tappiota) syntyy, jos sinulla on pääomatuloihin kohdistuvia vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja, vähennyskelpoisia korkomenoja ja vähennettäväksi vaadittuja tulolähteen tappioita enemmän kuin veronalaisia pääomatuloja yhteensä. Saat ensin alijäämähyvitystä ansiotuloista menevistä veroista ja kun alijäämähyvitys on käytetty lain mukaan, vahvistetaan sinulle seuraavaksi pääomatulolajin tappio, sikäli kuin vielä vähennettävää riittää. LOMAKKEET  50A  50B Verovelvollisen ja hänen puolisonsa ottamien vapaaehtoisten eläkevakuutusten ja pitkäaikaissäästämissopimusten (ps-sopimusten) maksut vähennetään pääomatuloista.  LOMAKE 50B tai Omavero Vuonna 2020 maksetut vapaaehtoisten eläkevakuutusten vakuutusmaksut ja ps-sopimuksen maksut tarkistetaan esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja pitkäaikaissäästämissopimuksen maksut. Pankki tai vakuutusyhtiö ilmoittaa maksetut vakuutus- ja ps-sopimuksen maksut Verohallinnolle. Maksujen määrät korjataan tai ilmoitetaan ensisijaisesti Omaverossa. Voit myös antaa ilmoituksen paperilomakkeella 50B. Vapaaehtoisten eläkevakuutusten maksut merkitään kohtaan Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja pitkäaikaissäästämissopimuksen maksut riippumatta siitä, milloin vapaaehtoinen eläkevakuutus on otettu. HUOMIOI ELÄKEIKÄ SOPIMUKSISSA Pääomatulolajin tappio on sen syntymisvuoden jälkeen vähennyskelpoista kymmenen vuoden ajan. Pääomatulolajin tappion vähentäminen edellyttää pääomatuloja seuraavan kymmenen vuoden aikana. Jollei niitä ole tiedossa, käyttämättä jäävä (=sinulta ei peritä riittävästi veroja, joista voisit tehdä alijäämähyvityksen) alijäämähyvitys kannattaa siirtää puolisolle. Esimerkiksi isojen remonttikulujen vuoksi verovelvollisella voi olla vuokraustoiminnan tappiota, tai metsätaloudessa on syntynyt enemmän menoja kuin verovelvollisella on kaikkia pääomatuloja yhteensä, joihin kaikki kulut voitaisiin kuitata. Tällöin syntyy alijäämää ja siitä taas alijäämähyvitystä (ks. Asuntolainan korot ja alijäämähyvitys).  TU OMO LIND H OLM TALOUSTAITO 3 | 2021 Veroilmoitus 2020 77 Jos vapaaehtoinen eläkevakuutus- tai ps-sopimus on tehty ennen 1.1.2013, ovat maksut vähennyskelpoisia, kun eläkettä voi sopimuksen mukaan alkaa aikaisintaan nostaa seuraavasti: Syntymävuosi Eläkeikä, vuotta 1957 tai aiemmin 63 1958-1961 64 1962-1972 65 1973-1984 66 1985-1997 67 1998 tai myöhemmin 68 Jos vapaaehtoinen eläkevakuutus- tai ps-sopimus on tehty 2013 tai sen jälkeen, ovat maksut vähennyskelpoisia, kun eläkettä voi sopimuksen mukaan alkaa aikaisintaan nostaa seuraavasti: Syntymävuosi Eläkeikä, vuotta 1957 tai aiemmin 68 1958-1961 69 1962 tai myöhemmin 70 Vakuutus katsotaan otetuksi ja ps-sopimus tehdyksi, kun sopimusten mukaisia maksuja on alettu maksaa. Maksuja ei saa enää vähentää sinä verovuonna, kun eläkettä tai suorituksia on alettu maksaa, eikä myöskään enää maksuvuoden jälkeen. MITEN SUURI VEROHYÖTY MAKSUISTA? Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja ps-sopimuksen maksut vähennetään pääomatuloista. Vähennettävien maksujen enimmäismäärä on 5 000 euroa vuodessa. Vähennyksen enimmäismäärä on 2 500 euroa, jos verovelvollisen työnantaja on maksanut verovuonna työntekijälleen ottamansa vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja. Jos pääomatuloja ei ole tai ne eivät riitä maksujen vähentämiseen, syntyy pääomatulojen alijäämä. Tästä alijäämästä lasketaan erityinen alijäämähyvitys, joka on 30 prosenttia pääomatulojen alijäämästä. Tämä vähennetään ansiotuloista menevästä verosta. Erityisen alijäämähyvityksen enimmäismäärä on 1 500 euroa (30 % 5 000 eurosta). Palkan tai muun ansiotulon verot alenevat siis 1 500 euroa, jos maksuja on vähintään 5 000 euroa. Erityinen alijäämähyvitys tehdään tavallisen alijäämähyvityksen jälkeen, joka on aiTALOUSTAITO 3 | 2021 heutunut esim. vuokraustoiminnan tappiosta tai asuntovelan korkovähennyksestä. Vapaaehtoisten eläkevakuutusten ja ps-sopimusten maksut voi vähentää ainoastaan vakuutetun tai ps-sopimuksen kohteena oleviin varoihin oikeutetun henkilön verotuksessa. Maksuja ei voi siirtää puolison verotuksessa vähennettäväksi, vaikka puoliso olisi maksut maksanut. Jos vakuutetun tai ps-sopimuksen varoihin oikeutetun verojen määrä ei riitä erityisen alijäämähyvityksen täysimääräiseen vähentämiseen, siirretään vähentämättä jäänyt määrä vähennettäväksi puolison veroista ilman vakuutetun vaatimusta. Tämä johtuu yleensä siitä, että vakuutetulla/ varoihin oikeutetulla ei ole pääomatuloja tai tarpeeksi maksettavia veroja. Jos verovelvollisen puolisolla on vähennettäviä vapaaehtoisen eläkevakuutuksen tai ps-sopimuksen maksuja, mutta ei lainkaan tuloja tai pääoma- ja ansiotuloista maksettavia veroja, voi verovelvolliselle siirtyä hänen puolisoltaan erityistä alijäämähyvitystä toiset 1 500 euroa. Hän voi siten saada enimmillään 3 000 euron suuruisen erityisen alijäämähyvityksen. Jos puolisonkaan verot eivät riitä erityisen alijäämähyvityksen vähentämiseen, vakuutusmaksu jää tältä osin vähentämättä, sillä vakuutusmaksujen perusteella ei vahvisteta pääomatulolajin tappiota, joka voitaisiin vähentää tulevina vuosina pääomatuloista. F

78 79 VARAT JA VELAT Kollektiivisten eläkevakuutusten maksut vähennetään ansiotuloista  LOMAKE 50A tai Omavero Jos verovelvollinen on itse maksanut osan työnantajan ottaman kollektiivisen eläkevakuutuksen maksuista, tarkistetaan maksut esitäytetyltä veroilmoitukselta ja tarvittaessa ilmoitetaan verovelvollisen maksuosuus eläkevakuutusmaksuista Omaverossa kohdassa Pakolliset eläkevakuutusmaksut muista tuloista kuin palkoista tai lomakkeella 50A. Jos kollektiivinen eläkevakuutus on otettu ennen 6.5.2004, voi verovelvollinen vähentää itse maksamansa kollektiivisen eläkevakuutuksen maksut kokonaan omassa verotuksessaan, jos eläketurva on vastannut eduiltaan enintään rekisteröityä lisäeläketurvaa ja eläke voidaan maksaa aikaisintaan 55-vuotiaana. Jos työntekijä on tullut kollektiivisen eläkevakuutuksen piiriin 6.5.2004–31.12.2012, voi työntekijä vähentää itse maksamiaan vakuutusmaksuja määrän, joka on enintään 5 prosenttia työnantajan maksamasta palkasta ja enintään 5 000 euroa. Maksetulla palkalla tarkoitetaan myös rahapalkan lisäksi tai sijaan annettuja luontoisetuja ja muita veronalaisia etuja. Maksu ei ole vähennyskelpoinen siltä osin kuin se ylittää työnantajan maksaman vakuutusmaksun määrän. Lisäksi edellytetään, että eläkettä aletaan maksaa aikaisintaan vakuutetun täy- tettyä 60 vuotta. Jos työntekijä on tullut kollektiivisen eläkevakuutuksen piiriin 1.1.2013 tai sen jälkeen, maksujen vähentäminen työntekijän verotuksessa edellyttää, että eläkettä aletaan maksaa syntymävuodesta riippuen aikaisintaan 68-, 69- tai 70-vuotiaana. Kollektiivisten eläkevakuutusten maksujen maksaminen ei rajoita yksilöllisen eläkevakuutuksen maksujen vähentämistä. Esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Pakolliset eläkevakuutusmaksut muista tuloista kuin palkoista vähennetään myös urheilijan vapaaehtoisen eläke- tai tapaturmavakuutuksen maksut. Tarvittaessa tee korjaus Omaverossa kyseisessä kohdassa tai lomakkeella 50A. OMA JA TYÖNANTAJAN OTTAMA VAKUUTUS Jos vakuutetulla on lisäksi myös työnantajan ottama ja maksama yksilöllinen eläkevakuutus tai ps-sopimus, pienenee erityisen alijäämähyvityksen enimmäismäärä 750 euroon. Varat ja velat on ilmoitettava sellaisina kuin ne olivat vuoden 2020 päättyessä. Se vastaa 2 500 euron suuruisten maksujen vähennysoikeutta. Sama koskee myös ns. osakastyöntekijää eli omassa yrityksessään työskentelevää yrittäjäasemassa olevaa työntekijää. Työnantaja voi vuodessa maksaa työntekijälleen (tai yrityksessä työskentelevälle osakkaalle) ottamansa vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja enintään 8 500 euroa ilman, että siitä syntyy työntekijälle palkkana verotettava etuus. Jos maksut ylittävät 8 500 euroa, on ylittävä osa palkkaa. Jos useampi työnantaja on maksanut eläkevakuutusmaksuja, maksut lasketaan yhteen ja ylimenevä osa on palkkaa. Lisäksi on muistettava, että palkansaaja ei saa vähentää ylimenevää palkaksi katsottavaa osaa omassa verotuksessaan. Työantajan ottamasta eläkevakuutuksesta maksettava eläke on ansiotuloa. JU H A SALM I K I V I LOMAKKEET  50B  5  2/2Y Esitäytetylle veroilmoitukselle on merkitty Verohallinnolla olevat tiedot verovelvollisen varoista ja veloista. Varoja ovat muun muassa verovelvollisen verovuoden päättyessä omistamat arvo-osuudet, sijoitusrahasto-osuudet, asunto-osakkeet ja kiinteistöt. Mikäli esitäytetylle veroilmoitukselle ei ole merkitty varoja ja velkoja, jotka tulee ilmoittaa verottajalle, verovelvollisen tulee ilmoittaa puuttuvat tiedot. Myös tiedoissa olevat virheet on korjattava. Ilmoitusvelvollisuus koskee varoja ja velkoja sellaisena kuin ne olivat vuoden 2020 päättyessä.  LOMAKE 50B tai Omavero Jos käytetään paperilomakkeita, muutokset ja korjaukset varallisuuden osalta ilmoitetaan lomakkeella 50B kohdassa 6 (Muutokset varallisuustietoihin). Velkojen osalta tiedot ilmoitetaan lomakkeella 50B kohdassa 4.4 (Vähennyskelpoiset korot ja muutokset velkatietoihin). Mikäli tila ei ole riittävä, kannattaa täyttää tarvittaessa uusi lomake, johon lisättävät velat listataan ja yksilöidään. Tarkista, että velan käyttötarkoitus on merkitty veroilmoitukseen oikein, koska se vaikuttaa korkojen vähentämiseen verotuksessa. MITÄ OMAISUUTTA EI TARVITSE ILMOITTAA Kaikkea varallisuutta ei tarvitse ilmoittaa verottajalle, vaikka sitä ei olisi merkitty esitäytettyyn veroilmoitukseen. Verottajalle ei ilmoiteta: ■ Tavanomaista omassa käytössä olevaa koti-irtaimistoa. ■ Autoja, moottoripyöriä tai veneitä. TALOUSTAITO 3 | 2021 Veroilmoitus 2020 ■ Suomalaisessa pankissa tai Euroopan talousalueella sijaitsevassa pankissa olevia lähdeveronalaisia talletuksia ja käyttelytileillä olevia varoja. ■ Lähdeveronalaisia suomalaisia ja Euroopan talousalueella sijaitsevista valtioista olevia obligaatioita ja joukkovelkakirjalainoja. ■ Osuutta kotimaiseen kuolinpesään. ■ Osuutta kulutusosuuskuntaan. ■ Tavanomaista osuutta osuuspankkiin. MITÄ VAROJA PITÄÄ ILMOITTAA Verohallinto kerää varallisuustietoja muun muassa kiinteistöverotusta ja verovalvontaa varten. Verovelvollisen tulee tarvittaessa ilmoittaa verottajalle vain ne varat, joiden osalta on säädetty ilmoitusvelvollisuus. Ilmoitusvelvollisuus koskee myös ulkomailla olevia varoja. Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän on annettava veroilmoituksessaan tiedot ja niitä koskevat selvitykset vain seuraavista omistamistaan varoista: ■ Kiinteistöt eli esimerkiksi tontit ja tilat sekä muut kiinteistörekisteriin merkittävät yksiköt. ■ Erottamaton määräala. ■ Rakennus ja rakennelma, joka on toisen maalla, esim. vuokrakiinteistöt. ■ Asunto-osakeyhtiön osakkeet. ■ Keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeet. ■ Osakeyhtiön osakkeet ja yhteissijoitusyritysten osuudet. ■ Osuuskunnan osuus (ei kuitenkaan osuuksia osuuskunnassa, joka harjoittaa tavanomaisten kulutustavaroiden tai -palTALOUSTAITO 3 | 2021 veluiden myyntiä eli kulutusosuuskuntien ja osuuspankkien tavanomaisia osuuksia). ■ Sijoitusrahasto-osuudet. ■ Muut arvopaperit ja arvo-osuudet, ei kuitenkaan joukkovelkakirjoja, joita verotetaan korkotulon lähdeverosta annetussa lain mukaan. Ilmoittaa ei tarvitse myöskään vastaavia yleisön merkittäväksi tarjottuja, Euroopan talousalueella olevan julkisyhteisön tai kirjanpitovelvollisen koronmaksajan Euroopan talousalueella liikkeeseen laskemia joukkovelkakirjoja. ■ Osuudet avoimeen yhtiöön, kommandiittiyhtiöön ja muuhun yhtymään. Yhtymän osakkaan on omassa veroilmoituksessaan ilmoitettava yhtymän nimi, y-tunnus sekä osuutensa yhtymän varallisuuteen. ■ Hallinta- ja nautintaoikeus kiinteistöön, huoneistoon tai arvopapereihin, kun oikeus on pidätetty omaisuuden luovutuksen yhteydessä tai saatu tahi lahjana, perintönä tai testamentilla. ■ Liike- ja ammattitoiminnan sekä maatilatalouden varat (paperilla ilmoitettaessa liike- ja ammattitoiminnan varat lomakkeella 5 ja maatalouden varat lomakkeella 2 tai 2Y). YHTYMÄ YKSILÖIDÄÄN Y-TUNNUKSELLA Omistusosuuden yhtymästä tulisi selvitä veroilmoituksen esitäytetyistä tiedoista. Mikäli osuutta ei ole merkitty, osuus tulee ilmoittaa. Yhtymän yksilöinti tapahtuu yhtymän y-tunnuksen avulla. Osuudesta on ilmoitettava yhtymän nimi ja kotipaikka sekä murtolukuna osuus yhtymän tuloon ja varallisuuteen. Verotusyhtymä on kahden tai useamman henkilön muodostama yhteenliittymä, jonka toiminnan tarkoituksena on kiinteistön käyttö, viljely tai vuokraus. Verotusyhtymiä kutsutaan niiden toiminnan luonteen mukaan kiinteistö-, maatalous-, tai metsäyhtymiksi. 

80 Yhtymä muodostuu esimerkiksi sisarusten yhteisesti omistamasta metsäkiinteistöstä. Kiinteistöyhtymän käsite muuttui vuoden 2020 alusta, minkä takia esim. sisarusten yhteisesti omistama kesämökkiä ja sen tonttimaata ei yleensä enää pidetä kiinteistöyhtymänä. Kiinteistöyhtymänä pidetään yhteisesti omistettua kiinteistöä, joka on arvonlisäverovelvollinen tai joka on hakeutunut arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta. VAROJEN ARVOA EI YLEENSÄ ILMOITETA Varoista ilmoitetaan vain varojen laji, lukumäärä ja varojen yksilöimiseksi tarpeelliset tiedot. Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän veroilmoituksessa ei ilmoiteta varojen arvoa koskevia tietoja. Esimerkiksi asunto-osakkeista on ilmoitettava asunto-osakeyhtiön nimi ja y-tunnus, huoneiston numero ja omistusosuus. Arvo-osuuksista on ilmoitettava yhtiön nimi ja osakkeiden lukumäärä ja sijoitusrahasto-osuuksista sijoitusrahaston nimi ja osuuksien lukumäärä. Säännöstä, jonka mukaan omaisuuden varallisuuden arvoa ei ilmoiteta, on poikkeuksia. Ilmoitettavia saatavia ovat esimerkiksi joukkovelkakirjat, joiden arvona ilmoitetaan niiden nimellisarvo. Tämä koskee vain niitä saamisia, joita ilmoittamisvelvollisuus ylipäätään koskee eli muita kuin korkotulon lähdeverotuksen piiriin kuuluvia. Ilmoittamisvelvollisuus ei koske kuiten- Hallintaoikeuden ilmoittaminen NAUTINTA- JA HALLINTAOIKEUDELLA tarkoitetaan muulla kuin omaisuuden omistajalla olevaa oikeutta käyttää omaisuutta ja/ tai saada hyväkseen sen tuotto. Ilmoittamisvelvollisuus koskee kiinteistöihin, asunto- ja kiinteistöosakkeisiin sekä arvopapereihin kohdistuvia hallinta- ja nautintaoikeuksia. Lisäksi ilmoittamisvelvollisuus koskee tällaisiin varoihin kohdistuvia nautinta- ja hallintaoikeuksia vain niissä tapauksissa, joissa nautinta- tai hallintaoikeus on pidätetty tai saatu omaisuuden luovutuksen yhteydessä tai joissa se on saatu lahjana, perintönä tai testamentilla. Omaisuuden luovutuksia ovat kauppa, vaihto ja lahja. keet C:lle, mutta on määrännyt, että B:llä on oikeus osakkeiden perusteella maksettavaan osinkoon. C:n on ilmoitettava osakeyhtiö X:n osakkeet omistaminaan varoina. B:n on ilmoitettava varoinaan oikeus osakkeiden tuottoon. ESIMERKKI Hallinta- ja nautintaoikeuden haltijan on ilmoitettava oikeudestaan varoihin vastaavat tiedot kuin omistajan ja lisäksi hänellä olevan oikeuden laji. Jos esimerkiksi 100 kappaletta X Oy:n osakkeita on lahjoitettu siten, että oikeuden niiden tuottoon on saanut henkilö A ja omistusoikeuden henkilö B, A:n on ilmoitettava veroilmoituksessaan yhtiön nimi X Oy, osakkeiden tai arvo-osuuksien lukumäärä (100) ja oikeuden laji (tuoton saaja). B:n on puolestaan ilmoitettava veroilmoituksessaan yhtiön nimi, osakkeiden lukumäärä ja oikeuden laji (omistaja). Oikeus asua kiinteistöllä Kiinteistön kaupan yhteydessä myyjä on pidättänyt itselleen elinikäisen tai määräaikaisen oikeuden asua kiinteistöllä. Myyjän on ilmoitettava varoinaan nautinta- ja hallintaoikeus kiinteistöön. Ostajan on ilmoitettava kiinteistö omistaminaan varoina. ESIMERKKI Oikeus osinkoon A on lahjoittanut osakeyhtiö X:n osak- 81 kaan esimerkiksi yksityishenkilön saatavaa toiselta yksityishenkilöltä eli esimerkiksi vanhempien antamaa korotonta lainaa lapsille. Ilmoitus kiinteistön tiedoissa mahdollisesti tapahtuneista muutoksista annetaan kiinteistöveroilmoituksella. Kiinteistöveroilmoitus tehdään joko Omavero-palvelussa tai paperilla lomakkeella 3743. Muutoksilla tarkoitetaan kiinteistön tiedoissa kiinteistön hankinnan, rakentamisen, maankäytön muuttumisen, perusparannuksen, huomattavien korjaustoimenpiteiden tai muun tällaisen syyn vuoksi tapahtuneita muutoksia. Kiinteistön yksilöinti tapahtuu yleensä kiinteistötunnuksella. VELOISTAKIN ILMOITETAAN OSA Veloistaan luonnollisen henkilön ja kotimaisen kuolinpesän on ilmoitettava lainat, jotka on saatu luotto- ja rahoituslaitoksilta, valtiolta, kunnalta, vakuutus- ja eläkelaitokselta, huoltokonttorilta ja työnantajalta. Lisäksi verovelvollisen on ilmoitettava muutkin lainansa, jos niiden korko on verotuksessa ESIMERKKI Asunto lesken hallinnassa Leski on käyttänyt oikeuttaan pitää jakamattomana hallinnassaan jäämistöön kuuluva asunto. Lesken on ilmoitettava varoinaan asuntoon kohdistuva hallintaoikeus. Jakamattoman kuolinpesän on ilmoitettava asunto omistaminaan varoina. TALOUSTAITO 3 | 2021 KENEN VELAT JA VARAT? Jokainen täydentää tarvittaessa omaan veroilmoitukseensa ainoastaan omat varansa ja velkansa. Jos puolisot omistavat omaisuutta yhdessä (esimerkiksi asunnon), sen tulisi näkyä omistusosuuksien mukaisen jakosuhteen mukaan kummankin puolison varoina. Jos asunto on vain toisen puolison nimissä, koko asunnon tulisi olla merkitty kokonaan hänen varallisuudekseen. Sama periaate koskee myös velkoja. Mikäli velka on esimerkiksi molempien puolisoiden nimissä, kumpikin täydentää tarvittaessa ilmoitustaan niin, että puolet velasta on merkitty omaan ilmoitukseen velaksi, mikäli velkakirjan ehdot eivät määrittele velkaosuuksia jollakin muulla tavalla. Kiinteistö- ja metsäyhtymän osuuden hankintaa varten otetut velat käsitellään kunkin osakkaan henkilökohtaisina velkoina. Esimerkiksi metsäyhtymän osuuden hankintaan varten otettua velkaa ja korkoa ei käsitellä yhtymän korkona ja velkana.  vähennyskelpoinen. Lainasta on ilmoitettava sen käyttötarkoitus, maksamatta oleva määrä verovuoden päättyessä ja lainanantaja sekä mahdollinen lainan tunnus. Lainan korko on verotuksessa vähennyskelpoinen silloin, kun laina on käytetty tulonhankintaan (esimerkiksi vuokratulojen tai muiden pääomatulojen hankintaan). Vakituiseen asuntoon käytetty lainan korko on osittain vähennyskelpoinen. Lainan korko on vähennyskelvoton, mikäli laina on käytetty esimerkiksi kulutukseen, auton ostamiseen tai vapaa-ajan asunnon hankintaan. Mikäli lainan korko on verotuksessa vähennyskelpoinen, myös muulta kuin rahalaitokselta saatu velka on ilmoitettava. Yksityishenkilöltä otettua korotonta velkaa esimerkiksi asunnon tai kesäpaikan hankintaan ei tarvitse ilmoittaa, mutta yksityishenkilöiden välisestä velasta on varauduttava esittämään Verohallinnolle velkakirja ja kirjallinen selvitys velan takaisinmaksusta tai takaisinmaksusuunnitelman noudattamisesta. Korollinen velka yksityishenkilöltä ja sen korko on ilmoitettava, jos velka on käytetty esim. oman vakituisen asunnon hankintaan, koska osa korosta on vähennyskelpoinen. Valtion tai Ahvenanmaan maakunnan hallituksen takamaa opintolainaa ei tarvitse ilmoittaa, jos lainan pääoma on enintään 1 700 euroa. Omistajayrittäjien on hyvä muistaa, että heidän on ilmoitettava osakaslainan määrä tilikauden lopussa ja tarvittaessa osakaslainan muutoksia koskevia tietoja. Jos osakaslainaa ei ole merkitty valmiiksi esitäytetylle veroilmoitukselle, osakkaan on ilmoitettava takaisin maksettu osakaslaina ja osakeyhtiöstä vuonna 2020 nostetut osakaslainat, joita ei ole maksettu takaisin 31.12. mennessä (ks. osakaslainoista tämän lehden sivulla 70 ). Miten korjaan varallisuustietoja? Jos varallisuustiedoissa on virhe tai jokin omaisuus puuttuu, korjauksen voi tehdä: ■ Omaverossa veroilmoituksen ensimmäisessä vaiheessa kohdassa Taustatiedot > Varallisuustiedot > Lisäykset ja muutokset varallisuuteen. ■ Paperilomakkeella 50B Pääomatulot ja niistä tehtävät vähennykset, kohdassa 6 Muutokset varallisuustietoihin. ■ Kiinteistöön liittyvät korjaukset tehdään joko Omaverossa tai kiinteistötietoilmoituksella (lomake 3743). Kiinteistöveropäätöksen tarkistamisohjeet sivuilla 87–88. Veroilmoitus 2020 YRITTÄJÄ JA VEROILMOITUS Mitä yrittäjän on tiedettävä esitäytetystä veroilmoituksesta? MÄÄRÄPÄIVÄT Yrittäjän esitäytetyn veroilmoituksen määräpäivät: ■ Ammatin-, liikkeen- tai maataloudenharjoittajan sekä hänen puolisonsa esitäytetyn veroilmoituksen määräpäivä on 1.4.2021. Tämä sama päivä on myös elinkeinotoiminnan veroilmoituksen (lomake 5) ja maatalouden veroilmoituksen (lomake 2) määräpäivä sekä ammatin-, liikkeentai maataloudenharjoittajan metsätalouden tuloveroilmoituksen (lomake 2C) määräpäivä. ■ Osakeyhtiön omistajan sekä kommandiittiyhtiön tai avoimen yhtiön yhtiömiehen esitäytetyn veroilmoituksen määräpäivä on 4.5., 11.5. tai 18.5.2021. ■ Osakeyhtiön veroilmoitus on annettava 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta laskien. ■ Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön vuoden 2020 veroilmoituksen määräpäivä on 1.4.2021. TULONHANKKIMISVELKOJEN KOROT On tärkeää, että lainan käyttötarkoitus on merkitty oikein esitäytetylle veroilmoitukselle. JU HA KOPONE N TALOUSTAITO 3 | 2021 Tulonhankkimisvelan korot ovat toisin kuin asuntolainan korot kokonaan vähennyskelpoisia pääomatuloista. Jos olet ottanut oman osakeyhtiösi osakkeiden hankintaan lainaa, tarkista esitäytetystä veroilmoituksesta, että laina on merkitty tulonhankkimisvelaksi ja että lainan korot on merkitty pääomatuloista tehtäviksi vähennyksiksi. Avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen yhtiöosuuden hankintaan käytetyn velan korot vähennetään kuitenkin yhtiömiehen tulona verotettavasta osuudesta yhtiön elinkeinotulosta ennen tulo-osuuden jakamista ansio- ja pääomatuloksi. Tällainen korollinen elinkeinoyhtymäosuuden hankintavelka vähennetään yhtiömiehen osuudesta yhtiön elinkeinotoiminnan nettovarallisuudesta. Velan määrä kalenterivuoden 2020 päättyessä vähennetään vuoden 2020 nettovarallisuusosuudesta, joten se vaikuttaa vuoden 2021 tulo-osuuden jakautumiseen ansio- ja pääomatuloksi. Vuoden 2020 tulo-osuus jaetaan ansio- ja pääomatuloksi vuoden 2019 nettovarallisuusosuuden, josta on vähennetty velan määrä vuoden 2019 lopussa, perusteella. YEL- JA MYELVAKUUTUSMAKSUT Ammatin- tai liikkeenharjoittajana voit veroilmoituksia antaessasi valita, vähennätkö YEL- vakuutusmaksut elinkeinotoiminnan F

82 kuluna vai esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä ansiotuloista tehtävänä vähennyksenä. Maataloudenharjoittajana voit valita, vähennätkö MYEL-vakuutusmaksut maatalouden menona vai esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä ansiotuloista tehtävänä vähennyksenä. Kolmas vaihtoehto on vähentää YEL- ja MYEL-vakuutusmaksut puolison esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä puolison ansiotuloista tehtävänä vähennyksenä. Vaatimus maksujen vähentämisestä puolison verotuksessa on tehtävä ennen verotuksen päättymistä. Jos haluat vähentää YEL- tai MYEL-vakuutusmaksut ansiotuloista tehtävänä vähennyksenä, merkitse ne Omaverossa esitäytetyn veroilmoituksen vähennyksiin tai paperilomakkeelle 50A. Jos YEL-vakuutusmaksut on kirjattu kuluiksi kirjanpitoon, merkitse vakuutusmaksut lisäksi elinkeinotoiminnan veroilmoitukselle (lomake 5) vähennyskelvottomiksi kuluiksi. Kun vähennät YEL- tai MYELvakuutusmaksut esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä, ne eivät pienennä yrittäjävähennyksen laskupohjaa. Yrittäjävähennys on 5 % jaettavasta yritystulosta eli elinkeinotoiminnan tai maatalouden tuloksesta, josta on vähennetty aikaisempien vuosien vahvistetut elinkeinotoiminnan tai maatalouden tappiot. Yrittäjävähennystä ei merkitä veroilmoitukseen, Verohallinto vähentää sen automaattisesti. Osakeyhtiössä, avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä yhtiö yleensä maksaa ja vähentää YEL-vakuutusmaksut. Jos olet kuitenkin itse maksanut oman tai puolisosi YEL-vakuutusmaksun, merkitse maksu esitäytetylle veroilmoitukselle ansiotuloista tehtäväksi vähennykseksi.  MA RJ O SA L IN 83 Verohallinnon ohjeissa käytettyjä termejä Omistajayrittäjä omistaa yksin tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa vähintään 10 % elinkeinotoimintaa harjoittavan osakeyhtiön osakkeista tai äänimäärästä (TVL 33 b § 5 mom). Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä yhteydessä verotuksessa puolisona pidettävää henkilöä ja alaikäisiä lapsia. Lapsi on vuoden 2020 verotuksessa alaikäinen, jos hän on syntynyt vuonna 2003-2020. Avopuolisoa pidetään verotuksessa puolisona vain, jos avopuolisoilla on tai on ollut yhteinen lapsi tai he ovat olleet aiemmin keskenään avioliitossa. Yrittäjäosakkaalla tarkoitetaan osakasta, jota ei työeläkelainsäädännön mukaan ■ Yrittäjän vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut ja ps-sopimuksen maksut: Ammatin-, liikkeen- tai maataloudenharjoittajan vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja tai pitkäaikaissäästämissopimuksen maksuja ei saa vähentää elinkeinotoiminnan tai maatalouden veroilmoituksella, vaan ne vähennetään esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä (ks. juttu Eläkesäästäminen tämän lehden s. 77). ■ Osingot ja osakaslainat: Omasta osakeyhtiöstä nostetuista osingoista ja osakaskohtaisista oikaisuista ks. tämän lehden juttu Osinkotulot s. 70. Osakeyhtiöltä saaduista lainoista ks. juttu Osakaslainat s. 71. pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana (TVL 33 b § 4 mom). Osakasta ei työeläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana, jos hän työskentelee osakeyhtiössä johtavassa asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä yhteydessä työeläkelainsäädännön tarkoittamaa perheenjäsentä eli avio- tai avopuolisoa tai henkilöä, joka on sukua suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa ja asuu osakkaan kanssa samassa taloudessa. Yrittäjän matkakulut  LOMAKE 1A tai Omavero Yrittäjän asunnon ja työpaikan/pysyvän toimipaikan välisistä matkoista aiheutuneet kulut ilmoitetaan esitäytetyn veroilmoituksen korjauksena joko Omaverossa kohdassa Matkakulut - Asunnon ja työpaikan väliset matkat tai lomakkeella 1A (ks. tämän lehden s. 60 Asunnon ja työpaikan väliset matkat). MITEN OMAT VÄHENNYKSESI VAIKUTTAVAT? Kun veroilmoitus on täytetty ja korjattu, on aika laskea verot ja arvioida, tuleeko maksua vai palautusta. Vaikka kone laskee verot, on hyvä, jos itsellä on jokin näppituntuma siitä, miten vähennykset vaikuttavat veron määrään. OMILLA VALINNOILLA VOI vaikuttaa verotukseen. Siksi on hyödyllistä ymmärtää, kuinka paljon verot alenevat esimerkiksi lisääntyneiden matkakulujen vuoksi, jos suunnittelee asunnon vaihtoa. Arkipäivän verosuunnittelua on myös se, että ymmärtää, kuinka paljon verot laskevat, jos ostaa kotiin palveluita. Sijoittajan puolestaan on hyvä olla perillä siitä, miten ja missä järjestyksessä eri sijoitustuotteiden tappiot vähennetään verotuksessa. PÄÄOMATULOJEN VEROT Pääomatuloista maksettavat verot on helppo laskea käsipelilläkin. Vero on 30 prosenttia, jos tulojen määrä ei ylitä 30 000 euroa vuodessa. Rajan ylittävältä osalta vero on 34 prosenttia. Vero on sama riippumatta siitä, kuinka suuret ansiotulot verovelvollisella on, tai onko niitä ollenkaan. Vähennyksen verohyöty on myös helppo arvioida. Se on yhtä suuri kuin summa, jonka joutuisit maksamaan, jos et saisi vähennystä. Jos sinulla on 500 euron vähennys, se TALOUSTAITO 3 | 2021 Veroilmoitus 2020 pienentää veroja saman verran kuin summa, jonka maksaisit vastaavan suuruisesta tulosta veroja eli 30‒34 prosenttia. ESIMERKKI Jos vuokratulosta vähennetään 500 euron jääkaappi, jääkaapin hankinta alentaa veroja 500 x 30 % eli 150 euroa. Sen verran enemmän olisi pitänyt maksaa vuokratulosta veroja, jos jääkaappi olisi jäänyt vaihtamatta. Koska pääomatuloista ei tehdä viran puolesta mitään sellaisia vähennyksiä, joissa olisi monimutkaiset laskukaavat, laskureita ei tarvita veron laskemiseksi. Näin laskeminen onnistuu: Laske ensin, paljonko sinulla on verotettavaa pääomatuloa. Verot lasketaan verotettavasta tulosta, joka ei ole sama asia kuin veronalainen tulo. Verotettava tulo saadaan, kun veronalaisesta pääomatulosta vähennetään tulonhankkimiskulut, tappiot, korot ja vanhojen vuosien tappiot, jos niitä on. Jos haluat ennakoida ja laskea pääomatulojen verotuksen oikein, sinun täytyy tietää, missä järjestyksesTALOUSTAITO 3 | 2021 sä nämä eri erät vähennetään. Tästä tiedosta on hyötyä myös verosuunnittelussa. Ensin tuloista vähennetään tulonhankkimiskulut. Esimerkiksi vuokratuloista vähennetään vastikkeet ja remontit. Oletko saanut pääomatuloa, johon kohdistuvat menot ovat olleet suuremmat kuin saamasi tulo? Silloin tulon ylittävä osa menoista vähennetään muista pääomatuloista, jotka voivat olla myös luovutusvoittoja. Jos esimerkiksi sijoitusasunnon menot ovat suurten vuosikorjausten takia vuokratuloja suuremmat, vähennetään muista pääomatuloista ne kulut, joita ei pysty vuokratuloista vähentämään. Ota osingoista huomioon vain veronalainen määrä ja vain ne, jotka verotetaan pääomatulona. LUOVUTUSTAPPIOT VÄHENNETÄÄN IKÄJÄRJESTYKSESSÄ Jos olet myynyt omaisuutta, laske kaupan voitto tai tappio. Luovutustappio vähennetään ensin luovutusvoitoista. Jos luovutustappioita on enemmän kuin luovutusvoittoja, loput tappiosta vähennetään muista pääomatuloista, joista on ensin vähennetty niihin kohdistuvat tulonhankkimiskulut. Luovutustappiota ei voi siis vähentää bruttovuokratulosta, vaan vasta siitä vuokratulosta, joka jää jäljelle, kun vuokrista on ensin vähennetty vuosikulut, kuten hoito- F

84 vastikkeet. Tämä kannattaa ottaa huomioon esimerkiksi tilanteessa, jossa vanhoja luovutustappioita on vähentämättä ja voit valita, maksatko osuutesi taloyhtiön putkiremontista kerralla vai kuukausittain, jos maksut ovat vähennyskelpoisia. Vanhat luovutustappiot vähennetään ennen uusia. Esimerkiksi jos sinulle on jäänyt vuoden 2019 verotuksesta vähentämättä luovutustappiota, se vähennetään vuonna 2020 ennen vuoden 2020 omia luovutustappiota. Tämä hoituu verotuksessa automaattisesti. VÄHENNYKSET PÄÄOMATULOISTA VÄHENTÄMISJÄRJESTYS: 1 Vähennä pääomatulosta sen hankkimisesta koituneet menot. 2 Vähennä luovutustappiot luovu- tusvoitoistasi. Vähennä ensimmäiseksi vanhimmat luovutustappiosi, joita et ole pystynyt vähentämään aiempina vuosina. MUUT TAPPIOT JA KOROT Luovutustappioiden vähentämisen jälkeen pääomatuloista vähennetään mahdolliset osakesäästötilin, sijoitusvakuutuksen ja kapitalisaatiosopimuksen tappiot. Tämän jälkeen pääomatuloista vähennetään korot ja sen jälkeen vanhojen vuosien pääomatulojen tappiot. Näin saadaan lopulta verotettava pääomatulo, josta lasketaan 30 prosentin vero (tai 34 prosentin vero, jos verotettava tulo ylittää 30 000 euroa). Jos pääomatuloihin kohdistuvat menot, korot, ja muut vähennyskelpoiset erät ovat tuloja suuremmat, mitään verotettavaa pääomatuloa ei jää. MENOT VOIVAT ALENTAA ANSIOTULOJEN VEROJA Jos vähennyskelpoiset menot ovat tuloja suuremmat, erotus on nimeltään alijäämä. Esimerkiksi metsänomistajalla on helposti sellaisia vuosia, jolloin tätä alijäämää syntyy, koska menoja on, mutta pääomatuloja ei. Samoin jos sinulla on korkomenoja, mutta ei pääomatuloja, koroista syntyy tätä alijäämää. Tästä alijäämästä lasketaan alijäämähyvitys, joka on 30 prosenttia alijäämästä. Alijäämähyvitys vähennetään ansiotulojen veroista. Tällä tavalla pääomatuloista vähentämättä jääneet menot tulevat vähennettyä verotuksessa. 85 Alijäämähyvityksen maksimi 1 400 euroa täyttyy 4 666 euron suuruisella summalla. Alaikäiset lapset korottavat tätä 1 400 euron rajaa maksimissaan 800 euroa, ja jos puolisosi ei käytä omaa alijäämähyvitystään, se siirretään sinulle ilman eri vaatimusta. Jos alijäämä on suuri, voi olla, ettet pysty vähentämään koko alijäämää. Jos alijäämä olisi esimerkiksi 10 000 euroa, 5 334 suuruinen summa (10 000‒4 666 = 5 334) jäisi vähennettäväksi seuraavina vuosina ja siitä vahvistettaisiin pääomatulolajin tappio, jonka voi jatkossa vähentää vain pääomatuloista. Luovutustappiota ei vähennetä alijäämähyvityksenä, kuten ei myöskään osakesäästötilin, sijoitusvakuutuksen tai kapitalisaatiosopimuksen tappiota. Nämä erät voidaan vähentää vain pääomatuloista. Jos vähennystä ei pysty tekemään tappion syntymisvuonna, luovutustappiot voidaan vähentää viitenä seuraavana vuonna ja muut kymmenen vuoden aikana. Mitään tappiota ei voi siirtää puolison verotukseen. H 3 Jos sinulla on niin paljon tappioi- ta, että luovutusvoittosi eivät riitä niiden vähentämiseen, vähennä loppuosa muista pääomatuloistasi, joista on jo vähennetty niiden hankkimisesta koituneet menot. 4 Vähennä pääomatuloistasi mah- dolliset osakesäästötilin, sijoitusvakuutuksen ja kapitalisaatiosopimuksen tappiot. 5 Vähennä pääomatuloistasi korot. 6 Vähennä jäljelle jääneistä pää- omatuloistasi mahdolliset vanhat pääomatulojen tappiot, joita et ole pystynyt aiempina vuosina vähentämään. Vähennysten jälkeen pääomatuloistasi jäljelle jäävä summa = verotettava pääomatulosi. Kotitalousvähennys vähentää suoraan veroa JOS VAADIT veroilmoituksella kotitalousvähennystä, sen vaikutus veroihin on helppo laskea: maksettavaksesi tulevat verot vähenevät saman verran kuin saat kotitalousvähennystä. Ensin lasketaan siis verot, joista sitten vähennetään kotitalousvähennys. Ei ole väliä, onko vero ansio- vai pääomatuloista. ESIMERKKI Olet vaatinut vähennystä 1 000 euroa yrityksen veloittamasta remonttityöstä. Saat siitä kotitalousvähennystä 40 prosenttia eli 400 euroa. Kotitalousvähennyksessä on kuitenkin 100 euron omavastuu, joten lopullinen vähennyk- TALOUSTAITO 3 | 2021 sesi on 300 euroa. Tämä 300 euroa vähennetään maksettavaksesi tulevista veroista. ANSIOTULOJEN VEROT Ansiotuloista maksettavien verojen arvioiminen on hieman mutkikkaampaa kuin pääomatulojen. Sinänsä periaate verojen laskemisessa on sama: veronalaisesta tulosta vähennetään tulonhankkimiskulut sekä muut vähennykset ja erotuksesta lasketaan verot. Idea on siis sama kuin pääomatuloissa: vähennyksen suuruisesta tulosta ei makseta veroja. Ansiotuloista maksetaan veroa valtiolle, kunnalle ja seurakunnalle. Lisäksi maksetaan kahdenlaisia sairausvakuutusmaksuja: sairaanhoitomaksua sekä päivärahamaksua. Kakista tuloista ei makseta molempia maksuja. Palkasta maksetaan kumpaakin, mutta esimerkiksi eläkkeistä vain sairaanhoitomaksua, tosin maksu on suurempi kuin palkkatulosta. Lisäksi Yle-vero menee useimmilta. Sairaanhoitomaksu määrätään yleensä samasta määrästä kuin kunnallisverot. Päivärahamaksu sen sijaan lasketaan bruttopalkasta, ja se on vähennyskelpoinen samoin kuin eläke-ja työttömyysvakuutusmaksut. Verojen laskemisessa kannattaa käyttää apuna esimerkiksi verottajan laskuria osoitteessa vero.fi. LISÄPROSENTTI KERTOO VEROHYÖDYN Jos olet palkansaaja ja olet lisännyt veroilmoitukseen matkakuluja ja tulonhankkimiskuluja, kuten työhuonevähennyksen ja tietoliikennekuluja, ne alentavat verojasi. Alennus eli saamasi verohyöty vastaa melko tarkoin verokortillesi merkittyä lisäprosenttia. Lisäprosentti kertoo, miten paljon veroa peritään tuloistasi, jotka ylittävät verokortillesi merkityn tulorajan. Näissä vähennyksissä pitää kuitenkin ensin muistaa vähentää omavastuut. Kodin ja työpaikan välisten matkojen omavastuu on 750 euroa. Jos matkakuluja on esimerkiksi 2 000 euroa, vähennystä jää omavastuun jälkeen 1 250 euroa. Jos lisäprosenttisi oli viime vuonna esimerkiksi 40, verosi alenevat matkakulujen takia noin 500 euroa vuodessa. Tulonhankkimiskuluissa ei ole samanlaista omavastuuta, mutta kaikki saavat automaattisesti tulonhankkimisvähennyksen, joka myös on suuruudeltaan 750 euroa. Siksi pääset vähentämään tulonhankkimiskuluja vasta, jos sinulla on niitä enemmän kuin 750 euroa. Tuleeko sinulle lisää maksettavaa vai veronpalautusta, riippuu siitä, miten hyvin ennakonpidätykset osuivat viime vuonna kohdalleen eli kuinka hyvin maksamasi vero vastaa veron oikeaa määrää, jota vähennys alentaa. Veroilmoitus 2020 VALTION TULOVEROASTEIKKO 2020 Vero alarajan kohdalla, e Vero alarajan ylittävästä tulosta, % 18 100 – 27 200 8,00 6,00 27 200 – 44 800 554,00 17,25 44 800 – 78 500 3 590,00 21,25 78 500 – 10 751,25 31,25 Verotettava tulo, e Eläketulosta lisäveroa 5,85 % siltä osin kuin eläketulo vähennettynä eläketulovähennyksen määrällä ylittää 47 000 euroa. KUNNALLISVEROTUKSESSA VEROTETTAVAAN TULOON PERUSTUVAT VEROT JA MAKSUT VUONNA 2020 VIRAN PUOLESTA TEHTÄVÄT VÄHENNYKSET LASKELMALTA PALKANSAAJA % Kunnallisvero, keskimääräinen 19,97 Ansiotuloista voidaan vähentää erilaisia ns. viran puolesta tehtäviä vähennyksiä, joiden määrää on hankala itse laskea tai päätellä. Näitä tulon määrästä riippuvaisia vähennyksiä ovat pienituloisen perusvähennys, aktiivisen ansiotulon (kuten palkan) kunnallisverotuksen ansiotulovähennys, eläketulovähennys, opintorahavähennys ja veroista vähennettävä työtulovähennys, jonka saa vain palkasta ja muusta työhön liittyvästä ”aktiivisesta” tulosta, mutta ei esimerkiksi sosiaalietuuksista. F Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu 0,68 Kirkollisvero, keskimääräinen 1,39 Jos olet esimerkiksi saamassa esitäytetyn veroilmoituksen perusteella 800 euroa jäännösveroa ja vaadit kotitalousvähennystä edellä kerrotun summan, jäännösveron määrä putoaa 500 euroon. Vastaavasti jos olet saamassa veronpalautusta 800 euroa, saat sitä kotitalousvähennyksen jälkeen 1 100 euroa. Ainoastaan silloin, jos tulojen vähyyden vuoksi ei veroja mene muutoinkaan, ei kotitalousvähennys voi myöskään veroja alentaa. H Yhteensä Vähennyskelpoinen päivärahamaksu 1,18 Lisäksi palkasta perityt työttömyys- ja eläkevakuutusmaksut yhteensä (8,4-9,9 %) voi vähentää verotuksessa ELÄKELÄINEN % Kunnallisvero, keskimääräinen 19,97 Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu 1,65 Kirkollisvero, keskimääräinen 1,39 Yhteensä TALOUSTAITO 3 | 2021 22,04 23,01

86 Kuten näiden vähennysten nimistäkin voi päätellä, eri tuloista on mahdollista saada eri vähennyksiä. Osa niistä koskee vain kunnan veroa ja osa myös valtion veroa. Kaikkien ansiotulojen määrä vaikuttaa siihen, kuinka suurena vähennykset saa vai saako sitä ollenkaan. Ansiotulojen kasvaessa nämä vähennykset pienenevät ja lopulta niitä ei saa lainkaan. Pääomatulot eivät näihin vaikuta. Omien tulojesi viran puolesta tehtävät vähennykset näet verottajan lähettämältä verolaskelmalta. Ennen kuin ansiotulovähennyksen määrää lasketaan, palkasta vähennetään tulonhankkimisvähennys 750 euroa ja sen ylittävät vaaditut tulonhankkimiskulut sekä matkakulut omavastuun ylittävältä osalta. Näin saadaan ns. puhdas ansiotulo. Esimerkiksi palkansaaja, jonka puhdas ansiotulo ylitti viime vuonna 93 333 euroa, ei enää saa ansiotulovähennystä. 50 000 euroa tienaavalla vähennys on 1 983 euroa ja 30 000 euroa tienaavalla 2 883 euroa. Vähennyksen määrästä ei makseta kunnallisveroa, kirkollisveroa eikä sairaanhoitomaksua. Kaikki saman kunnan asukkaat eivät siis maksa tuloistaan kunnalle veroa saman ver- 87 ran suhteessa tuloihinsa, vaan myös kunnallisvero on progressiivinen edellä kerrottujen vähennysten takia. Suurin osa maksaa ansiotuloistaan veroa kotikunnalle vähemmän kuin kunnan veroprosentin verran. Jos siis suunnittelet muuttavasi kuntaan, jonka kunnallisvero poikkeaa nykyisen kotikunnan verosta, kannattaa laskea laskurilla, kuinka paljon maksettava vero nousee tai laskee euroissa sinun tapauksessasi. Tarkkaa määrää ei voi laskea bruttotuloistasi. VALTIONVEROTUS ON PROGRESSIIVINEN Ansiotuloista valtiolle maksettava valtion tulovero lasketaan vuosittain vahvistettavan verotaulukon mukaan. Jos verotettavat ansiotulot jäävät vähennysten jälkeen alle 18 000 euron vuonna 2020, valtion tuloveroa ei mene. Eläketulosta saa oman vähennyksen. Veroista vähennettävä työtulovähennys tehdään ensi sijassa valtion veroista, ja myös se vaikuttaa maksettavaan veroon. Vähennys pienenee tulojen kasvaessa. Vähennyksen tarkka määrä löytyy omalta verolaskelmalta ja työtulovähennyksen saa vielä, jos puhdas ansiotulo ei ylitä 129 800 euroa vuonna 2020. Valtion tuloveroissa olennaista on hahmottaa, missä vaiheessa tulon lisäyksestä maksettava valtionvero ei enää kasva suhteellisesti. Kun verotettava ansiotulo on yli 78 500 vuonna 2020, tulon lisäyksestä maksettava vero valtiolle on 31,25 prosenttia. Tänä vuonna raja on 80 500 euroa. Koko verotaulukon näet ohessa. Jos esimerkiksi pohtii, kannattaako suuri kertatulo jakaa maksettavaksi useammalle vuodelle, jakaminen ei lievennä progressiivista valtionveroa, jos verotettava tulo valtionverotuksessa ilman kertatuloakin on jo suurempi kuin tuloveroasteikon korkein porras. Jos tulon lisäyksestä menevä vero on jo käytännössä maksimissaan, eivät verot alene, vaikka tuloja jakaisi useammalle vuodelle. Ellei verotus sitten kevene seuraavana vuonna, mitä ei ole näköpiirissä. PÄIVI KA A R I Kiinteistöveroilmoitus ja veron maksaminen Kiinteistön tiedot korjataan tai täydennetään Omaverossa. TEKSTI: JUHA SALMIKIVI Kiinteistöverotusta koskeva ilmoittaminen voidaan tiivistää neljän kohdan muistilistaan: 1 2 Fax Tilaa Tax na edullise sena! uk kestotila sajien Veronmak €/vuosi 159 ta in h n se jä €/vuosi norm 189 alv 10 %) lisätään (Hintoihin KUN VEROTUKSESSA TAPAHTUU, TAXFAX PITÄÄ SINUT AJAN TASALLA! TaxFaxin tilaajana pysyt vaivattomasti ajan hermolla siitä, mikä verotuksessa on tärkeää. Veronmaksajien kokeneet lakimiehet seuraavat tapahtumia, valikoivat ja tiivistävät nopeasti tärkeimmät tiedot asiantunteviksi yhteenvedoiksi sähköpostiisi. Tilaajana saat lisäksi käyttöoikeuden taxfax.fi nettipalveluun, josta löydät helposti hakupalvelun avulla kulloinkin tarvitsemasi tiedot. Tilaa näin: Tilaa sähköpostilla jasenrek@veronmaksajat.fi, puhelimitse 03010 5511 arkisin kello 9–16 tai verkkokaupasta www.veronmaksajat.fi/verkkokauppa 3 4 Saat kiinteistöveropäätöksen ja tilisiirtolomakkeet maaliskuussa 2021. Säilytä nämä. Tarkista kiinteistöveropäätöksen tiedot. Jos kaikki on oikein, sinun ei tarvitse tehdä mitään. Jos tiedoissa on korjattavaa, tee korjaukset ja palauta viimeistään 4.5.2021. Maksa kiinteistövero: suurimmalla osalla eräpäivät ovat 6.8.2021 ja 6.10.2021. Jos keväällä lähetettyyn kiinteistöverotuspäätökseen tulee muutoksia, eräpäivät siirtyvät. Kiinteistöveroilmoitus annetaan Verohallinnon verkkosivuilla Omaverossa (vero.fi/omavero). Luonnolliset henkilöt ja kuolinpesät voivat antaa korjaukset myös paperilomakkeella. Erillisellä kiinteistöveroilmoituksella korjataan virheellinen tai puutteellinen tieto tai ilmoitetaan sellainen kiinteistö tai rakennus, jonka tietoja ei ole merkitty verotuspäätökseen. Yhteisöt voivat korjata tai ilmoittaa tietoja ainoastaan sähköisesti Omaverossa. KUKA VASTAA VEROSTA? Kiinteistöverosta on vastuussa se, joka omistaa kiinteistön 1.1.2021. Omistajaksi TALOUSTAITO 3 | 2021 katsotaan myös omistajan veroinen haltija eli esimerkiksi lain tai testamentin nojalla elinikäisen hallintaoikeuden saanut henkilö. Vuoden 2021 aikana tapahtuneet kiinteistötietojen muutokset, esimerkiksi kiinteistön myynti maaliskuussa 2021, eivät vaikuta vuoden 2021 kiinteistöveroon. Ilmoitusosaa ei tarvitse näiden muutosten vuoksi palauttaa. Jos kiinteistöjen omistuksessa tai hallinnassa on tapahtunut muutoksia 1.1.2021 tai sitä ennen eikä niitä ole korjattu kiinteistöverotustietoihin, korjaa tietoihin tapahtuneet muutokset. Ilmoita, jos olet ennen mainittua ajankohtaa esimerkiksi TIEDOT RAKENNUKSISTA Rakennuksia koskevat tiedot on syytä tarkistaa ja tarvittaessa korjata. Ilmoita tai korjaa puuttuva rakennus, rakennuksen tai rakennuksen osan valmiusaste, rakennuksen laajennus, korjaus rakennuksen ominaisuustietoihin, rakennuksen peruskorjaukset tai rakennuksen purkaminen. Uudisrakennuksella tarkoitetaan tässä rakennusta, jonka rakentaminen on aloitettu vuonna 2020. Jos kiinteistöverotustiedoista puuttuu rakennus, joka on valmistunut jo ennen vuotta 2020, ilmoita kyseinen rakennus. Ilmoita myös, jos rakentaminen on aloitettu ennen vuotta 2020, mutta rakennus on ollut edelleen keskeneräinen vuoden 2020 lopussa ja rakennuksen tiedot puuttuvat verotuspäätöksestä. Ilmoita puuttuvaa rakennusta koskevat tiedot niille varatuissa kohdissa. Ilmoita myös, jos rakennuksessa on tehty vuoden 2020 aikana perusparannus tai huomattava kunnossapitotyö. Anna selvitys tehdyistä korjauksista sekä niiden kustannuksista kohdassa Perusparannukset ja muut huomattavat korjaustoimenpiteet. Samassa kohdassa voidaan ilmoittaa myös sellainen ennen vuotta 2020 tehty perusparannus- tai korjaustyö, jota ei ole vielä huomioitu kiinteistöverotustiedoissa. Jos rakennuksen käyttötarkoitusta tai ominaisuuksia on muutettu perusparannuksen yhteydessä, ilmoita peruskorjausta koskevat tiedot niille varatuissa kohdissa. F KIINTEISTÖTIETOJEN ON OLTAVA PERILLÄ VEROHALLINNOSSA MÄÄRÄPÄIVÄNÄ. ■ ostanut kiinteistön, ■ saanut kiinteistön perinnönjaossa, lahjana tai muulla vastaavalla tavalla tai ■ luovuttanut kiinteistön. Rakennuksen omistusosuus määräytyy kiinteistöverotuksessa maapohjan omistusosuuden perusteella, jos muuta ei ole ilmoitettu. Jos omistusosuus on muuttunut tai omistusosuus rakennuksesta on eri kuin omistusosuus kiinteistön maapohjasta, on omistusosuus rakennuksesta korjattava ja merkittävä osuus murtolukuna. Jos rakennuksen yhteisomistajat ovat puolisoita, riittää yksi ilmoitus verkossa tai yksi lomake. Puolison omistama osuus ja rakennuksen muut omistajat ilmoitetaan kohdassa Lisätietoja. Jos rakennuksella on myös muita omistajia, heidän on ilmoitettava rakennuksen omistusosuudet ja niiden muutokset omilla lomakkeillaan. TALOUSTAITO 3 | 2021

88 89 VEROJURISTI VASTAA VEROJURISTI VA S TA A RAKENNUSVAIHE Jos rakennus on ollut keskeneräinen vuoden 2020 lopussa, ilmoita rakentamisen aloituspäivä ja valmistumisastetta vastaava prosenttiluku. Ilmoita myös rakennuksen pinta-ala ja muut tiedot niille varatuissa kohdissa. Keskeneräisen rakennuksen verotusarvo on rakennuksen valmistumisastetta vastaava osuus valmiin rakennuksen verotusarvosta. Merkitse rakennuksen valmistumispäivä, jos rakennus on valmistunut vuonna 2020. Voit myös korjata rakennuksen valmistumisvuoden tässä kohdassa. Vuonna 2020 valmistuneen rakennuksen osalta merkitse valmistuneen rakennuksen rakennuskustannusten yhteismäärä euroina. Jos rakennuksessa on sen valmistumisen jälkeen tehty perusparannuksia tai huomattavia kunnossapitotöitä ennen 1980-luvun puoltaväliä, se on otettu verotuksessa huomioon muuttamalla valmistumisvuosi myöhemmäksi ikäalennusten pienentämiseksi. Tämän vuoksi vanhemmilla rakennuksilla verotuspäätökseen merkitty valmistumisvuosi voi poiketa oikeasta valmistumisvuodesta. Tästä syystä tietoja ei tarvitse korjata. RAKENNUSTEN KÄYTTÖ Lisäetu veronmaksajien jäsenille taloustaito.fi/bonus/ Pääset lukemaan bonusjuttuja samoilla tunnuksilla, joilla kirjaudut Veronmaksajien verkkosivuille. Hyötytietoa omaan talouteesi! Kiinteistöverotiedoissa on kerrottu rakennuksen pääasiallinen käyttötarkoitus. Kiinteistöveroprosentti määräytyy rakennuskohtaisesti rakennuksen todellisen käytön perusteella. Jos rakennus on esimerkiksi osittain asuinkäytössä ja osittain liiketilana, veroprosentti määräytyy rakennuksen pääasiallisen käytön perusteella: ■ Vakituinen asuinkäyttö: vähintään 50 % ■ Muu asuinkäyttö (esim. vapaa-aika): yli 50 % ■ Elinkeinotoiminnan käyttö: yli 50 % ■ Maatalouden yhteydessä oleva majoitustoiminta: yli 50 % Erillisen talous-, sauna- ja autotallirakennuksen veroprosentti on sama kuin päärakennukseen. Jos erillinen talous-, sauna- tai autotallirakennus liittyy pääasiassa vakituisessa tai muussa käytössä olevaan rakennukseen, sovelletaan siihen asianomaisen rakennuksen veroprosenttia. KIRJ O ITTA JA O N V ERO NM A KSA JA IN KES KU S L IITO N V EROJ U RISTI Veroneuvontaa jäsenille puhelimitse numerosta 03 010 5510 ma–pe 9–14. Ota valmiiksi esille jäsennumerosi. Löydät sen lehden takakannen osoitekentästä. Liiton verojuristit vastaavat tällä palstalla verotusta koskeviin kysymyksiin. Osoitteesta veronmaksajat.fi/kysyverojuristilta pääset sähköiseen lomakkeeseen, jolla voit lähettää kysymyksen. Palstalle poimitaan vastattavaksi kysymyksiä, joilla on yleistä kiinnostavuutta. Lisää verojuristin vastauksia ja muuta verotietoa Veronmaksajien verkkosivuilla veronmaksajat.fi. M E R JA-LI I SA HU OLM A NLA K A R I JU HA-PE K K A HU OV I NE N TERO HÄ M E E NA HO M I I KA H Ä RKÖ N E N PÄ I V I KAARI JU HA KOPONE N T U OM O LI ND HOLM J UUSO LO I KKA N E N K AT I M A LI NE N HA R R I R A JA LA G E OR G R OS BÄC K M A RJ O SA L I N JU HA SA LM I K I V I HA NNA S I LA ND E R JOHNNY ÖR NBE R G Kenelle kotitalousvähennys kesämökillä? Olen lahjoittanut kesämökin lapselleni. Pidätin samalla kuitenkin itselläni ja vaimollani elinikäisen hallintaoikeuden mökkiin. Aiomme hankkia kesämökille ilmalämpöpumpun lämmitykseen ja jäähdytykseen. Kumpi saa firman asennustyöstä kotitalousvähennyksen, omistaja vai hallintaoikeuden haltijat? Vastaus: Kotitalousvähennyksen saa se, joka käyttää vapaa-ajan asuntoa ja joka on maksanut kustannukset. Lahjansaaja eli omistaja voi myös saada vähennyksen, jos hänkin käyttää vapaa-ajan asuntoa tai jos vapaa-ajan asunto on teidän vanhempien käytössä. Kotitalousvähennyksen saamisen edellytyksenä on lisäksi, että työn tehnyt yritys kuuluu ennakkoperintärekisteriin. Kotitalousvähennyksen voi saada myös työstä, joka on tehty verovelvollisen, hänen ja hänen puolisonsa tai edesmenneen puolison vanhempien, ottovanhempien, kasvattivanhempien tai näiden suoraan ylenevässä polvessa olevien sukulaisten tai edellä mainittujen henkilöiden puolisoiden käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa. Lapsesi voi siis tällä perusteella saada kotitalousvähennyksen maksamastaan työstä, vaikkei itse käyttäisi vapaa-ajan asuntoa. JU HA SA LM I K I V I Onko ilmaisasumisesta maksettava veroa? Aion myydä omistamani omakotitalon tyttärelleni. Hän pystyy kuitenkin maksamaan vain 50 prosenttia talon käyvästä arvosta, joten myyn hänelle vain puolet TALOUSTAITO 3 | 2021 talosta. Voiko hän asua talossa ilman veroseuraamuksia, vaikka ei maksaisi lainkaan vuokraa minulle jäävästä osuudesta? Vastaus: Tyttärellesi ei tule lahjavero- eikä muitakaan veroseuraamuksia, vaikka hän ei maksa sinulle vuokraa omistamastasi omakotitalon osuudesta. T UO M O L I N DH O L M Onko laiturista maksettava kiinteistöveroa? Minulla on kesämökki. Pitääkö kesämökin laiturista maksaa kiinteistöveroa? Vastaus: Lähtökohtaisesti myös laiturit ovat rakennelmia, joista maksetaan kiinteistöveroa. Kesämökin tavanomainen uima- tai venelaituri jää kuitenkin kiinteistöverotuksen ulkopuolelle. Verohallinnon rekisteristä puuttuvat F

90 YHTEISTYÖKUMPPANEITA: VEROJURISTI VASTAA sellaiset pienet, taloudelliselta merkitykseltään vähäiset rakennukset ja rakennelmat, joista ei saada tietoa kunnan rakennusvalvonnalta. Näiden rakennusten ja rakennelmien rakentamiseen ei vaadita yleensä lupaa eikä niiden rakentamisesta tarvitse edes ilmoittaa rakennusvalvonnalle. Kesämökkien tavanomaiset laiturit ovat usein tällaisia rakennelmia. Jos tällainen rakennelma, jonka pinta-ala on enintään 5 m², puuttuu kiinteistöveropäätöksen selvitysosalta, sitä ei tarvitse ilmoittaa kiinteistöverotukseen. H AR R I R A JALA Miten lahjoitettuja asunnon osuuksia verotetaan? Kerrostalohuoneiston arvo on 100 000 euroa. Annan asunnosta lahjaksi lapselleni vuosittain yhden prosentin omistusosuuden. Mitä muita veroseuraamuksia vuosittain tehtävästä omistusosuuden muutoksesta aiheutuu kuin varainsiirtovero? Lisätietoa: veronmaksajat.fi/jasenedut TAMMIRISTIKON VOITTAJAT Hannele Laitinen, Oulunsalo, Arja Silander, Tampere, Tarja Kossila, Kauniainen 91 Vastaus: Arvopaperin vastikkeettomasta omistusoikeuden siirrosta ei makseta varainsiirtoveroa. Yksi prosentti 100 000 eurosta on 1 000 euroa. Lahjaveroa maksetaan vasta 5 000 eurosta. Alle 5 000 euron lahjasta ei makseta lahjaveroa. Kun tietää omaisuuden käyvän markkina-arvon lahjoitushetkellä, voi myös esimerkiksi asunto-osaketta lahjoittaa alle 5 000 euron arvoisina murto-osina. Kaikki veronalaiset lahjat, jotka on saatu samalta antajalta kolmen vuoden kuluessa, lasketaan yhteen 5 000 euron rajaa tarkasteltaessa. Jos esimerkiksi olet antanut lapsellesi 29.8.2017 veronalaisen lahjan, siihen lasketaan mukaan vielä 28.8.2020 annettu lahja, mutta ei enää 29.8.2020 annettua veronalaista lahjaa. Kolmen vuoden säännön vuoksi kuvaamastasi tavasta lahjoittaa omistusosuuksia kerrostalohuoneistosta ei ole ainakaan verotuksellista hyötyä. Suosittelen, että annat isomman osan kerralla ja pidät sen jälkeen kolmen vuoden tauon. GEORG ROSBÄCK Miltä ajalta kiinteistövero vähennetään? Omistan kiinteistön, jonka laitoin vuokralle huhtikuussa. Voiko vuokratulosta vähentää kuluna koko vuoden kiinteistöve- ron, vaikka kiinteistön vuokraus on alkanut kesken vuotta? Vastaus: Vuokratuloista voi verotuksessa pääsäännön mukaan vähentää kulut, jotka kohdistuvat siihen aikaan, jolloin omaisuus on tulonhankkimiskäytössä. Vuokrattavan kiinteistön tulonhankkimiskäyttö alkaa siitä hetkestä, kun vuokralaista aletaan etsiä aktiivisesti. Esimerkiksi välityssopimuksen solmiminen vuokralaista etsivän välittäjän kanssa aloittaa tulonhankkimiskäytön. Vuosikuluna vähennettävän kiinteistöveron määrä kesken vuotta aloitettavassa vuokraamisessa on siten se maksettu osuus verosta, joka kohdistuu tulonhankkimiskäytössä oleville päiville. JU H A SALM I K I V I Mitä lasketaan mukaan myyntihintaan? Verovapaan osakemyynnin rajana on 1 000 euroa. Tarkoittaako se pelkästään myyntivoittoa vai kokonaismyyntiä vuodessa? Vastaus: Tässä merkityksellistä on myyntieli luovutushinta. Nimittäin yksityishenkilöiden ja kuolinpesien omaisuuden, kuten pörssiosakkeiden, myynnistä saatu voitto ei ole veronalaista tuloa, jos kalenterivuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa. Myyntihintoja laskettaessa ei oteta huomioon sellaisen omaisuuden luovutuksia, joista saatu voitto on muualla laissa säädetty verovapaaksi, eikä tavanomaisen koti-irtaimiston tai muun siihen rinnastettavan henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitetun omaisuuden luovutuksia. JU U S O LOIKKA NE N Saako äiti remontista kotitalousvähennyksen? Maksan poikani asunnon remonttikustannukset. Voinko huomioida kustannukset omassa verotuksessani kotitalousvähennyksenä? Vastaus: Et voi. Alenevassa polvessa olevien sukulaisten käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehty työ ei oikeuta kotitalousvähennykseen. Esimerkiksi vanhemmat eivät voi vähentää lastensa asunnon korjauskustannuksia, jos he eivät myös samalla itse asu kyseisessä asunnossa. Sen sijaan kotitalousvähennyksen voi saada vähennykseen oikeuttavista töistä, jotka on tehty verovelvollisen ja hänen puolisonsa tai edesmenneen puolison vanhempien, ottovanhempien, kasvattivanhempien tai näiden suoraan ylenevässä polvessa olevien sukulaisten tai edellä mainittujen henkilöiden puolisoiden käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa. M E R JA-LI I SA HU OLM A N-LA K A R I Laskenko yhteen osingot listaamattomista yhtiöistä? Omistan useiden listaamattomien osakeyhtiöiden osakkeita. Ymmärtääkseni listaamattomista yhtiöistä saatavaa pääomatulo-osinkoa verotetaan kevyemmin 150 000 euroon asti. Onko tuo 150 000 euron raja yhtiökohtainen vai lasketaanko eri yhtiöistä saatavat osingot yhteen? Vastaus: Tuo 150 000 euron raja ei ole yhtiökohtainen vaan verovelvolliskohtainen. Yhden kalenterivuoden aikana kaikista omistamistasi listaamattomista yhtiöistä saamasi pääomatulo-osingot lasketaan yhteen 150 000 euron rajaa laskettaessa. Pääomatulo-osinkoa on kahdeksan prosentin vuotuinen tuotto osingonsaajan omistamien osakkeiden matemaattisesta arvosta. Henkilön verovuonna eli yhtenä kalenterivuonna listaamattomista osakeyhtiöistä saama pääomatulo-osinko on 150 000 euroon asti 25-prosenttisesti veronalaista pääomatuloa ja 75-prosenttisesti verovapaata tuloa. 150 000 euroa ylittävästä pääomatulo-osingosta 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa. Kahdeksan prosentin vuotuisen tuoton ylittävästä osasta saatu osinko on ansiotulo-osinkoa. Ansiotulo-osingosta 75 prosenttia on veronalaista ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa. Verohallinto käsittelee aihetta syventävässä vero-ohjeessa Osinkotulojen verotus. HA R R I R A JA LA Meneekö perityn metsätilan myyntivoitosta veroa? Perin metsätilan vuonna 1991. Joudunko maksamaan veroa ja mistä määrästä, jos myyn sen metsäsijoitusrahastolle? Myyntihinta on moninkertainen verrattuna markoista euroiksi muutettuun vuoden 1991 perukirja-arvoon. Vastaus: Metsätilan myynti on tässä tilanteessa ihan tavanomainen veronalainen myynti. Sinulle tulee maksettavaksi pääomatuloveroa luovutusvoitosta. Luovutusvoitto lasketaan vähentämällä myyntihinnasta alkuperäinen hankintameno (tässä tapauksessa perintöverotusarvo) sekä myyntikulut tai vaihtoehtoisesti 40 prosenttia myyntihinnasta hankintameno-olettamana, koska olet omistanut kohteen vähintään 10 vuotta. Tässä tapauksessa 40 prosentin hankintameno-olettama on sinulle ehdottomasti edullisempi vaihtoehto, jolloin verotettava voittosi on tasan 60 prosenttia myyntihinnasta. Tällöin et voi vähentää mitään myyntikuluja. Verovelvollisen kaikista pääomatuloista maksetaan veroa 30 prosenttia 30 000 euroon asti ja ylimenevältä osalta 34 prosenttia. JU HA SA LM I K I V I Saammeko venelaiturista kotitalousvähennystä? Meillä on mökki saaressa ja viiden kesäasukkaan kanssa yhteinen venepaikka mantereen puolella. Nyt meillä on aikomus purkaa venepaikan vanha venelaituri ja teettää tilalle uusi. Onko meillä oikeus tehdä kotitalousvähennys omasta työn osuudestamme? Vastaus: Ette valitettavasti saa kotitalousvähennystä. Työ sinänsä oikeuttaa kotitalousvähennykseen, mutta nyt se tapahtuu muualla kuin mökin piha-alueella tai rannassa. Kotitalousvähennyksen voi saada verovelvollisen käyttämän asunnon tai vapaa-ajan asunnon piha-alueella olevien keveiden rakennelmien, kuten pation, terassin, valokatoksen, laiturin ja aidan rakentamisesta tai kunnostamisesta. Työ pitää kuitenkin tehdä aikaisemmin valmiiksi rakennetun omakotitalon tai vapaa-ajan asunnon piha-alueella. Laiturista kotitalousvähennyksen saa, vaikka työ tehtäisiin osittain piha-alueella ja osittain järvellä. G E OR G R OS BÄC K Yrityksen verot Voinko käyttää hankintameno-olettamaa? Olen liikkeenharjoittaja ja myyn elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen kuuluvan, toimitilana käyttämäni liikehuoneisTALOUSTAITO 3 | 2021 to-osakkeen ja vuokraan toimitilat itselleni muualta. Liikehuoneiston arvo on noussut vuosikymmenten kuluessa kovasti, ja myynnistä syntyy iso voitto. Voinko käyttää hankintameno-olettamaa luovutusvoiton laskemiseen? Vastaus: Hankintameno-olettamaa ei voi käyttää, kun myyt elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen kuuluvan osakkeen. Yritystulostasi on pääomatuloa kuitenkin aina vähintään se määrä, joka vastaa elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen kuuluvien kiinteistöjen ja arvopapereiden luovutusvoittoja. Jos jaettavassa yritystulossa on mukana myyntivoittoa käyttöomaisuuskiinteistöistä ja käyttöomaisuuteen kuuluvista arvopapereista, vähintään tämä osuus yritystulosta on aina pääomatuloa. H A RRI RA JA L A Miten osinkoja verotetaan omistuksen vaihduttua? Omistan osakeyhtiön kaikki osakkeet. Olen suunnitellut, että lahjoitan tänä keväänä osan osakkeista tyttärelleni ja pojalleni. Miten lahjansaajien saamaa osinkoa verotettaisiin tänä vuonna, mikäli yhtiö jakaa minulle ennen lahjoitusta osinkoa niin paljon, että saamani osinko vastaa 8 prosenttia omistamieni osakkeiden matemaattisesta arvosta? Saamani osingon määrä vastaa toisin sanoen huojennetun osingon enimmäismäärää, josta 25 prosenttia verotetaan pääomatulona ja 75 prosenttia on verovapaata. Vastaus: Lasten saama osinko olisi 75 prosentin osalta ansiotulona verotettavaa tuloa ja 25 prosentin osalta verovapaata tuloa. Huojennetun osingon määrä on osakekohtainen oikeus, jonka vuotuinen määrä ei kasva sillä perusteella, että osakkeen omistusoikeus muuttuu osinkopäätösten välisenä aikana. Lasten saama osinko voisi olla osittain huojennettua osinkoa, mikäli huojennettua osinkoa ei nostettaisi kokonaisuudessaan ennen lahjoitusta, vaan sitä jaettaisiin myös lahjoituksen jälkeen. Korkein hallinto-oikeus teki vuonna 2019 kaksi päätöstä (KHO:2019:56, KHO:2019:57), jotka muuttivat aikaisempaa verotuskäytäntöä. J UH A KO P O N E N

92 Huolenpitosopimusten sisältö on syytä tutkia tarkkaan.  Joistakin sopimuksista on voinut saada väärän kuvan lopullisista kustannuksista. K-Auto on sittemmin pienentänyt asiakkaita ärsyttäneitä lisäkuluja. T E K S T I : J U H A PA R TA N E N Monet merkit eivät lupaa palautuksia Muiden automerkkien sopimuksissa hallinnointikuluilla ei ole merkitystä, koska huolenpitosopimusten ylijäämiä ei yleensä luvata palauttaa asiakkaille. Näin Hallinnointikulujen osuus jäi hämäräksi ”SOPIMUKSESSA PIENENÄ lukuna ilmoitetusta hallinnoimiskulusta kumuloituu kuukausien vieriessä summa, jonka osuutta koko potista ei tällainen tavallinen törttö äkkiä eteen tulleessa päätöstilanteessa ehtinyt hahmottaa”, Volkswageniinsa huolenpitosopimuksen tehnyt Tuula Pöyhiä harmittelee. Juuri hän otti Taloustaitoon yhteyttä ja kertoi sopimuksestaan, joka on esimerkkinä viereisessä jutussa. ”Muistan, että jollain tasolla rekisteröin pienen sulkuihin kirjoitetun summan, mutta en tajunnut sen kohdentumista jokaiseen kalenterikuukauteen ja sitä kautta kumuloitumista isoksi luvuksi 36 kuukauden sopimuskaudella.” ”Pikemminkin yhdistin summan laskutuskertoihin (6) tai huoltokertoihin (3). En siis kiinnittänyt siihen riittävää huomiota, eikä myyjä asiaa ottanut esiin”, hän kertoo. Vain kolmannes palkkiosta takaisin heille on samantekevää, miten palveluntarjoajat budjetoivat huolenpitotulonsa. Mercedes-Benzin henkilö- ja pakettiautoihin tosin on saatavissa monentyyppisiä huolenpitosopimuksia, joista osassa on myös palautusoptio. ”Tällöin asiakkaalle palautetaan mahdollisesta kulujen ja maksujen välisestä erotuksesta 75 prosenttia. Tästä palautuksesta ei vähennetä mitään käsittelykorvauksia, kuten joidenkin merkkien ns. 100 prosentin palautuksesta”, Vehon lehdistöpäällikkö Pekka Koski kertoo. TALOUSTAITO 3 | 2021 Huolenpitosopimuksista kertovan Taloustaidon jutun jälkeen lehden lukija halusi oikaista jutun antamaa käsitystä: ”Minulla on VW Passat Variant GTE plug-in hybridi, joka on ostettu uutena vuonna 2016. Ensimmäisen kolmen vuoden ajaksi tein huolenpitosopimuksen juuri tuonkaltaisen positiivisen mielikuvan vallassa, jonka artikkelinnekin pyrkii antamaan. Verrataanpa sitä todellisuuteen: Autonostajan voi olla joskus vaikea selvittää huolenpitosopimuksen kustannuksia tai ratkaista, onko sopimuksen tekeminen hänen omassa tapauksessaan ylipäätään kannattavaa. ■ Kolmen vuoden huolenpitosopimuksen kokonaishinta kuudella tasaerälaskulla oli 1 779,95 euroa. ■ Ohjelman mukaiset kolme huoltoa kolmen vuoden aikana olivat K-Caaran mukaan 1 126,16 euroa. ■ Erotus 653,68 euroa. ■ Palautus oli kuitenkin yllättäen vain 201,79 euroa. ■ Mihin katosi 451,89 euroa? Hallinnointija perustamiskuluihin”, lukija kertoi. ”Vuosi sitten käyttäessäni Passatia huollossa seurasin vierestä vanhan pariskunnan ja VW:n edustajan keskustelua pariskunnan ostaman uuden auton huolenpitosopimuksesta. Mietin, että mummoa ja pappaa taitaa odottaa yllätys parin vuoden päästä”, Tuula Pöyhiä hymähtää. Pöyhiä on lähettänyt kuluttajasuojaviranomaisille ja K-Auton vähittäismyyntiä hoitavaan K-Caaraan kirjeen, jossa hän toivoo markkinointi-informaation selventämistä: ”Juttunne perusteella näyttää, ettei toiveella ole ollut vaikutusta.” Tuula Pöyhiä on erittäin tyytyväinen GTE Passatiin eikä kadu päätöstään ostaa se. ”Joka päivä työhuoneelle ja takaisin ajaessa tai tyttöjä kouluun koronakuskatessa tulee hyvälle mielelle, kun näkee, että jälleen oli päivä, jolloin bensatankin mittari ei värähtänytkään.” Kuten hän huomauttaa, sopimuslaskutuksella kerätystä summasta vain osa menee auton ylläpitoon – peräti 25 prosenttia laskutuksesta on hallinnointikuluja. ”Jokaisen huollon kustannuksen päälle tulee K-Caaran katetta noin kolmannes huollon arvosta. Se on paljon”, hän toteaa. Hallinnointipalkkio pudotettu puoleen ”Emme erotelleet hallinnointipalkkiota vastauksessa, koska se on osa kuukausimaksua emmekä ymmärtäneet näin tarkasti erotella kaikkia kustannuksen osa-alueita,” K-Auton viestintäpäällikkö Riitta Karjalainen kommentoi asiaa. ”Kaikissa huolenpitosopimuksen papereissa – asiakkaan allekirjoittamassa sopimuspaperissa ja sopimusehdoissa – on kyllä maininta hallinnointikulusta. Se on ilmoitettu euromääräisenä ja lisäyksenä, että se sisältyy kuukausimaksuun. Asiakkaan saamassa päätöslaskelmassa se vain erotellaan, sillä se on osuus, joka jää K-Autolle näistä sopimuksista.” K-Auto on sittemmin pudottanut halTALOUSTAITO 3 | 2021 LUE LISÄÄ: taloustaito.fi Huolenpitosopimus vaatii tarkkuutta VIIME ELOKUUSSA tällä Taloustaidon autopalstalla oli juttu uusien autojen huolenpitosopimuksista. Jutussa kerrottiin, että ”houkuttelevin sopimus on K-Autolla, joka lupaa maksaa Volkswagenin, Audin ja Seatin huolenpitosopimuksen ylijäämän takaisin sopimuskauden päätyttyä, jos auton ylläpitoon on mennyt vähemmän rahaa kuin mitä asiakas on sopimuksen perusteella maksanut.” Taloustaidon K-Autolta saamissa tiedoissa ei kerrottu sitä, että osa ylijäämästä menee hallinnointipalkkioihin ja huolenpitosopimusturvaan. Ei sitä kerrota Volkswagenin verkkosivuillakaan. Huolenpitoturvan osuuden hallinnointipalkkiosta K-Auto rahastoi ja kerää näin rahaa sopimuksen ylittäviin kustannuksiin – käytännössä huolenpitoturvan valinneet asiakkaat maksavat takuunalaisistakin autoista ”vakuutusmaksua” ylimääräisten korjausten varalta. Yksi asiakkaiden motiivi tehdä huolenpitosopimuksia onkin välttyä takuuriidoilta, joiden osalta Volkswagenin ja Audin maahantuojalla on huono maine. Ajotaito 93 JUHA PARTANEN TA LO USTA I DO N AUTOA I NEI STO N T UOT TA JA PA L AUT E @ TA LO USTA I TO.F I lintopalkkion kahdestatoista kuuteen euroon kuussa, joten sen merkitys on vähäisempi kuin 2016 tehdyssä sopimuksessa. Sopimusehdot elävät muutenkin: 20 euron perustamiskulu on poistunut, mutta esimerkiksi Adblue-säiliötä ei enää täytetä, kuten aiemmin. Huoltohinnoissa oli eroja Taloustaidon lukija ihmetteli myös huolenpitosopimusjutussa olleita Passat GTE:n huoltohintoja. K-Auton mukaan 15 000, 30 000 ja 45 000 kilometrin huoltojen hinta on 115-250 euroa ja laajempi 60 000 km huoltokin maksaa noin 400 euroa. ”Todellisuudessa hinnat näyttävät olevan keskimäärin 375 euroa. Halvinkin, ensimmäinen pölyjenpyyhintähuolto, maksoi 170 euroa.” K-Auton Riitta Karjalainen tunnustaa, että 60 000 kilometrin määräaikaishuollon hinnassa oli lehtijuttuun annetuissa tiedoissa laskuvirhe, sillä siitä oli jäänyt uupumaan osa tehtävistä: laaja tarkastus, öljynvaihtohuolto sekä jarrunesteiden, raitisilmasuodattimen, sytytystulppien ja DSG-öljyn vaihto maksavat 987,12 euroa. Muuten Taloustaidon kertomat huoltohinnat pitävät paikkansa jutussa mainitulla 20 000 kilometrin vuotuisella ajosuoritteella. Sen sijaan vähän ajetuille autoille tehdään Volkswagenin huolloissa iän perusteella toimia, jotka kasvattavat rajusti huoltolaskuja, kun pelkkä sytytystulppien vaihto maksaa yli 200 euroa. 

Postita kortti tai tilaa soittamalla 03010 5511 (arkisin 9-16), lähetä sähköpostia osoitteeseen jasenrek@veronmaksajat.fi tai tilaa osoitteesta www.veronmaksajat.fi/verkkokauppa. Tilauskortti Tilaan seuraavat Veronmaksajien julkaisut:  Asunnon verot  Sijoittajan verokirja 4. painos (2020), jäsenhinta 27 € (norm. 32 €) 7. painos (2020), jäsenhinta 35 € (norm. 40 €)  Asunto-osakeyhtiön kirjanpito- ja verokirja  Yrityksen verotietopaketti 2021 jäsenhinta 35 € (norm. 40 €)  Ennakonpidätys  Ajopäiväkirja 2021 Älä jää online-kartan varaan jäsenhinta 9 € (norm. 11 €) 27. painos, jäsenhinta 35 € (norm. 40 €)  TaxFax kestotilaus  Kuolinpesän osakkaan opas jäsenhinta 159 € (norm. 189 €) + alv 16. painos (2020), jäsenhinta 27 € (norm. 32 €)  Lahjaverokirja  TaxFax vuositilaus jäsenhinta 179 € (norm. 209 €) + alv 18. painos (2020), jäsenhinta 27 € (norm. 32 €)  Osingonjakajan verokirja 11. painos (2019), jäsenhinta 35 € (norm. 40 €)  Perintöverokirja  Taloustaito -lehti kestotilaus 77,00 €, sis. alv  Taloustaito -lehti vuositilaus 82,50 €, sis. alv *) ilmestyy alkuvuodesta 2021 20. painos (2020), jäsenhinta 35 € (norm. 40 €) Verotieto Oy Tunnus 5002263 00003 VASTAUSLÄHETYS Tilaukset toimitetaan vain kotimaahan. Pidätämme oikeudet muutoksiin. Hinnat alkaen 1.7.2020. Kirjatilausten hintaan lisätään lähetyskulut 5 € / lähetys, Ajopäiväkirja 1 € / lähetys. Nimi / Yritys________________________________________________________________________________________ Toimitusosoite___________________________________________Postinumero ja -toimipaikka___________________ Jäsennumero (edellytys jäsenhintaan)______________________ Yhteyshenkilö________________________________ Puhelin ______________________________Sähköposti____________________________________________________ Päiväys ja allekirjoitus ___________________________________________________ Minulle saa lähettää sähköpostia Postita kortti tai soita 03010 5511 (arkisin 9-16) tai lähetä sähköpostia osoitteeseen jasenrek@veronmaksajat.fi Palvelukortti Liityn jäseneksi! Veronmaksajien jäsenyys sisältää aina Taloustaito-lehden.  Liityn henkilöjäseneksi, maksan yhden vuoden laskutusjakson 29 € + liittymismaksun 8 € Veronmaksajat maksaa postimaksun  Liityn henkilöjäseneksi, maksan kaksi vuotta kerrallaan 58 € + liittymismaksun 6 €  Liityn yritysjäseneksi, yrityksen henkilömäärä on _________ henkilöä Jäsenmaksu porrastetaan yrityksen koon mukaan  Perun jäsenyyteni, maksan jäsenmaksun erovuodelta liiton sääntöjen mukaisesti  Teen osoitteenmuutoksen, lähetän uuden osoitteeni tällä palvelukortilla Henkilöjäsenmaksu (sisältää Taloustaito-lehden) 1 vuosi 29 € + liittymismaksu 8 €, 2 vuotta 58 + liittymismaksu 6 €. Yritysjäsenmaksu (sisältää Taloustaito-lehden) porrastetaan yrityksen koon mukaan seuraavasti: 0-9 henkilöä 65 € / vuosi, 10-49 henkilöä 130 € / vuosi, 50-99 henkilöä 195 € / vuosi, yli 100 henkilöä 260 € / vuosi + liittymismaksu 16 €. Ehdot ja peruuttaminen: Henkilöjäsenmaksun voi maksaa joko yhden tai kahden kalenterivuoden laskutusjaksoissa, yritysjäsenmaksun yhden kalenterivuoden laskutusjaksossa. Jäsenyys jatkuu automaattisesti, kunnes jäsen ilmoittaa erostaan liiton toimistoon. Liiton sääntöjen mukaisesti jäsenmaksu maksetaan myös erovuodelta. Lehden kestotilaus jatkuu ilman eri ilmoitusta, ellei tilaaja irtisano tilaustaan tai muuta sitä määräaikaiseksi. Peruutuksessa tilaus katkaistaan laskutusjakson loppuun. Uuden jäsenyyden/tilauksen voi peruuttaa veloituksetta 14 päivän kuluessa ensimmäisen lehden tai laskun vastaanottamisesta. Nimi / Yritys / Yhteyshenkilö___________________________________________________________________________ Katuosoite*____________________________________________Postinumero ja -toimipaikka____________________ Jäsennumero** _________________________________Synt.vuosi / Y-tunnus__________________________________ Sähköposti_____________________________________________________ Puhelin__________________________ Päiväys ja allekirjoitus __________________________________________  Minulle saa lähettää sähköpostia Veronmaksajain Keskusliitto Tunnus 5005240 00003 VASTAUSLÄHETYS TOISEN KORONAKEVÄÄN korvalla on hinku pois pandemian saarrostuksesta moninkertaistunut. Onneksi mobiilit välineet tarjoavat hyviä apuja luonnossa liikkumiseen. Tämä juttu keskittyy karttapohjaisiin, jokaihmisen luonnossa liikkumista tukeviin sovelluksiin. Itsensä mittaajat joutuvat katsomaan muualle – nyt emme hae sykkeitä. Pääosassa ovat Android-ohjelmistot, mutta niille löytyy lähes aina saman tuottajan vastine myös iPhone-maailmasta. Vaeltajakartta tarjoaa tarkkoja pistemäisiä karttoja muutamista luonto- ja vaelluskohteista. Karttoja on tällä hetkellä esimerkiksi Nuuksion ja Repoveden kansallispuistoista, Heinäveden laduista ja neljästä muusta kohteesta. Lisää on luvassa. Karttojen hinta vaihtelee ilmaisesta kymmeneen euroon. Tämä sovellus vaatii toimiakseen karttojen latauksen omaan laitteeseen ja hyvä niin. Online-kartta yhdessä ahkeran gps:n kanssa jättää urhean luontointoilijan sähköttömänä eksyksiin. Sovelluksella voi suunnitella sekä nauhoittaa kulkemisensa ja sen saa metelöimään, mikäli risteyksessä yrittää väärään suuntaan. Vaeltajakarttaa saa sekä Androidille että iPhonelle ja se on optimoitu myös iPadille. Ilmaiset kartat, rahalla lisäkilkkeitä Koko maan kattavat Maanmittauslaitoksen toimittamat kartat löytyvät sekä Karttaselain-, että Maastokartat-nimisistä tuotteista, jotka muistuttavatkin paljon toisiaan. Karttaselaimen saa sekä Androidille että iPhonelle ja siitä on myös hiukan rajoitetumpi selainpohjainen versio. Maastokartat aukeavat vain Androidissa, sillä iPhonen Appstoren samanniminen maksullinen sovellus on eri tekijän jälkeä. Maastossa välttämätön offline-karttojen lataaminen sekä monet muut ominaisuudet ovat näiden periaatteessa ”ilmaisten” tuotteiden maksullisia lisäominaisuuksia. Niihin kuuluu tilarajojen sekä kiinteistötunnusten näkyminen kartta-aineistossa. Molempien tuotteiden maksullisilla versioilla voi reittinsä sekä suunnitella että nauhoittaa. Jälkeenpäin on tilaisuus tarkastella kulkemisiensa määrällisiä sekä laadullisia yksityiskohtia, kuten matkoja, nopeuksia ja nousuja. Omat tekemiset ja sijainnin voi tietenkin jakaa eri some-kanavissa. Karttaselaimen lisäaineistoista löytyvät myös kartalle merkityt liikunta- ja luontokohteet. Metsistä kiinnostunut pääsee sen avulla tutkimaan Metsäkeskuksen avoimia metsävaratietoja koko Suomen alueelta. Tarkkana alueen määrityksessä Sekä Karttaselain että Maastokartat tarjoavat myös paitsi ilmakuvia myös lähimerialueiden ja joidenkin naapurimaiden karttoja. Maastokartat tarjoaa myös Googlen satelliittikuvia. Karttaselaimen Plus-version maksuvaihtoehdot ovat 9,90 e/2 kk tai 40 e koko vuodelta. Maastokartat hinnoit- 4 VINKKIÄ MUISTA, KUN MIETIT RETKEÄ: 1 Offline-kartat ovat välttämättömyys. 2 Kotimaiset sovellukset tarjoavat paremmat kartat. 3 Ulkomaiset antavat enemmän kilkkeitä. 4 Lataa 112 Suomi omaan luuriisi! telee lisäosat kunkin erikseen. Molempien karttoja ladatessaan kannattaa olla tarkka alueen määrityksessä, ettei metsään päästyään putoa kartalta. Karttaselaimessa se on kilpailijaa hitusen simppelimpää, ladatuksi tulee luurissa näkyvä kulloinenkin alue. Ja – laajat kartat ovat laajoja myös ladatessa. Ulkomaisista tarjokkaista Locus Map Free ja varsinkin Pro-versio on täynnä kaikenlaista lisäominaisuutta. Monien käytössä tämä korvaakin sen, että karttanäkymät ovat suomalaisverrokkeja suurpiirteisemmät. Locusia ei ole toistaiseksi saatavissa iPhonelle. Hyvä väline kansainvälisempään reitinsuunnittelun makuun on myös Gaia GPS, jonka laaja käyttäjäkunta korjauttaa tuotteen bugit nopeasti. Molemmille päämobiilialustoille saatava sovellus on ensin ilmainen ja nälän kasvaessa maksetaan. Ainahan on Google Maps kaikkine lisukkeineen sekä monelle täysin riittävät luu-  Osoitetietojani ei saa käyttää puhelinmarkkinoinnissa * Uusi osoite, mikäli kyse on osoitteenmuutoksesta ** Numeron löydät lehden osoitelipukkeesta tai jäsenkortistasi TALOUSTAITO 3 | 2021 rikohtaiset vastineet, kuten Samsung Health. Täysin riippumatta kansalaisen vaellushenkisyydestä on olemassa yksi sovellus, jota jokainen ulkona liikkuja voi tarvita koska tahansa. Se on 112 Suomi, joka välittää soittajan sijainnin suoraan hätäkeskukseen. Ilman nettiyhteyttäkin sovellus näyttää soittajalle koordinaatit, jotka tämä voi kertoa hätäkeskuksen päivystäjälleH VERKOSSA: taloustaito.fi 11. painos (2019), jäsenhinta 27 € (norm. 32 €)  Osoitetietojani ei saa käyttää markkinoinnissa Digitaito 95 Veronmaksajat maksaa postimaksun KAUKO OLLILA PA L STA N T UOTTA JA PA L AU T E @ TALOUSTAI TO.F I

96 TIPS Kesäyrittäjälle vinkit antoi projektipäällikkö Sanna Ikäläinen Talous ja nuoret, TAT:sta. 03 Yrittämään voi ryhtyä omin toimin, mutta siihen voi saada myös tukea. Esimerkiksi Kunkoululoppuu.fi-sivustolta löytyy maksuton TAT:n Kesäyrittäjä-ohjelma, joka pyörii tänä kesänä kuudella paikkakunnalla. Ohjelmassa nuoret käyvät yrittäjyyskurssin, jossa harjoitellaan muun muassa tuotteistamista, markkinointia ja myyntiä sekä käydään läpi eri yritysmuodot. Ohjelmaan osallistuville on myös tarjolla vertaistukea sekä korkeakouluopiskelijoiden antamaa henkilökohtaista sparrausta läpi kesän. Myös esimerkiksi Uusyrityskeskuksista saa neuvontaa. Monesta kunnasta voi saada kesäyrittäjäsetelin, joka on useimmiten noin 300 euron suuruinen. Sovinko yrittäjäksi? Yrittäjyys sopii monenlaisille ihmisille. Yrittäjyys kuitenkin edellyttää, että ihminen on oma-aloitteinen sekä kykenee ottamaan asioista selvää ja hallitsemaan omaa työskentelyään. Jos arjen hallinta on vaikeaa, yrittäjyys harvemmin lähtee lentoon. Kukaan ulkopuolinen ei yleensä kerro, mitä yrittäjän pitää tehdä seuraavaksi, vaan yrittäjän pitää itse ohjata itseään. 04 Valitse yritysmuoto 02 Yrityksen perustamisessa ensimmäinen askel on keksiä liikeidea. Ideointi kannattaa aloittaa tarkastelemalla omia vahvuuksiaan, osaamistaan ja harrastuksiaan. Voisiko niiden ympärille kehittää liiketoimintaa? Harrastatko esimerkiksi leivontaa tai vaikkapa graafista suunnittelua? Toinen vaihtoehto on tarkastella ympäristöä ja etsiä sieltä mahdollisuuksia. Asuuko esimerkiksi naapurustossa lapsia, jotka tarvitsevat hoitoa, onko naapurustossa tarvetta nurmikonleikkuulle tai voisiko lähistölle perustaa kesäkahvilan? Liikeideasta riippuu, tarvitaanko yritykseen alkupääomaa. Esimerkiksi naapuruston ikkunoiden pesu onnistuu usein ilman alkupääomaa. Sen sijaan kesäkahvilan perustaminen ei onnistu ilman pientä alkupottia. VIELÄ YKSI KYSYMYS Hanki taustatukea 01 Keksi liikeidea 97 Kesätöihin omaan yritykseen T E K ST I : O U T I A I R A K S I N E N / / K U VA : I STO C K P H OTO Mikä eteen, jos kesätyöt ovat kiven alla? Ei huolta, nuori, sillä aina voit kokeilla siipiäsi yrittäjänä. Kesäyrittäjä perustaa yrityksen ja pyörittää sitä kesän ajan. Syksyllä koulujen alettua yrityksen voi lopettaa tai panna vaikkapa pöytälaatikkoon. Kesäyrittäjille on tarjolla runsaasti tukea. Tässä vinkit, joilla pääset toiminnassa vauhtiin. Kesäyrittäjä voi perustaa kaupparekisteriin yrityksen, kuten toiminimen. Se ei ole kuitenkaan välttämätöntä. Kesäyrittäjä voi nimittäin toimia myös niin sanottuna kevytyrittäjänä käyttäen apunaan jotain monista laskutuspalveluista. Silloin hänen ei tarvitse perehtyä kovinkaan paljon byrokratiaan, sillä palvelu huolehtii yrittäjän velvoitteista, kuten kirjanpidosta, yrittäjän puolesta. Tekemästään työstä hän laskuttaa palvelun avulla eli toimii laskutuspalvelun asiakkaana. Jos alaikäinen perustaa yrityksen tai haluaa toimia laskutuspalvelun kautta, siihen tarvitaan huoltajien lupa. Ikä vaikuttaa myös yhtiömuodon valintaan. Nuorimpien kannattaa ottaa yhteyttä paikalliseen 4H-yhdistykseen, sillä jo 13-vuotias voi aloittaa 4H-yrittäjänä. 05 Jatkaisinko yrittäjänä? Kesän aikana nuori yrittäjä tienaa usein enemmän tai vähemmän, mutta joka tapauksessa hän saa yrityksen pyörittämisestä arvokasta kokemusta. Esimerkiksi yrityksen talouden hallinta on todennäköisesti opettanut myös omaan talouteen liittyviä asioita. Kesän jälkeen eteen tulee kuitenkin kysymys, mitä tehdä yritykselle? Noin joka kolmas Kesäyrittäjä-ohjelmaan osallistunut nuori päätti viime kesän jälkeen jatkaa yritystoimintaa. Yrityksen saa kuitenkin helposti myös tauolle. Silloin on hyvä tiedostaa, että jo pelkkä yrityksen olemassaolo voi vaikuttaa esimerkiksi työttömyystuen saamiseen. Antaisinko kodin löytöeläimelle? Lain mukaan kuntien on huolehdittava irrallaan tavatuista seuraeläimistä. Löytöeläimiä säilytetään 15 vuorokautta. Jos omistajaa ei sinä aikana löydy, eläimet voidaan luovuttaa eteenpäin, myydä tai jopa lopettaa. Paljonko vuosittain on uutta ERJA VEIVO TIEDOTTA JA kotia etsiviä löytöeläimiä? HELSINGIN ”Löytöeläinten talteenottopaik- ELÄINSUOJELUYHDISTYS HESY RY koihin päätyy joka vuosi noin 10 000 kissaa, ja niistä arviolta 75 prosenttia jää talteenottopaikkoihin. Löytöeläintaloihin päätyvistä koirista valtaosa haetaan alkuperäisiin koteihinsa. SEY Suomen eläinsuojelu on arvioinut, että Suomessa hylättäisiin joka vuosi noin 20 000 kissaa.” Mitä löytöeläimen hankkiminen maksaa? ”Hesyllä aikuinen kissa maksaa 200 euroa, kani 100 euroa ja koira 500 eurosta ylöspäin. Kaikki eläimet ovat rokotettuja ja madotettuja ja eläinlääkärin tarkastamia. Lisäksi eläimet tunnistusmerkitään ja rekisteröidään sekä leikataan ennen luovutusta uuteen kotiin.” Miten löytöeläimen tuloon voi valmistautua? ”Eläimelle pitää tarjota mahdollisuus käyttäytyä lajityypillisesti, ja eläimeen ja hoitokuluihin pitää sitoutua eläimen koko elämän ajaksi. Eläimen ottajan pitää myös varautua yllätyksiin ja selvittää keinoja, joilla haasteisiin vastataan. Esimerkiksi eroahdistus on koirilla yleinen oire alussa. Ensimmäinen viikko kannattaa rauhoittaa kotiutumiseen ja kutsua vieraita kotiin vähitellen vasta sen jälkeen.” Mitä pitää tehdä löytöeläimen saadakseen? ”Meillä on sijoitusprosessi, jossa ensin pitää täyttää hakemuslomake. Me olemme sitten yhteydessä henkilöön ja sovimme tapaamisen. Eläintenhoitajat kartoittavat keskustelussa, millainen eläin on juuri hakijalle sopiva, ja sijoittavat eläimet vastuuntuntoisiin koteihin. Meillä ei ole erityisiä vaatimuksia. Kodin pitää toki olla eläimelle turvallinen. Esimerkiksi jos kissan hankintaa harkitsevan kodissa on parveke, sen pitää olla lasitettu tai verkotettu. Keskustelun jälkeen on harkinta-aika ja eläimen luovutus.” OUTI AIRAKSINEN TALOUSTAITO 3 | 2021 TALOUSTAITO 3 | 2021

Maalisristikko 98 Voit lähettää väripohjalle muodostuvan sanan/sanat tai krypton kirjaimet myös: palaute@taloustaito.fi Savoa MONOPOLIMYYMÄLÖITÄ SE ON SIINÄ! KAIKKI VÄHENNYKSET ON NYT KIRJATTU! TÄMÄ ON SITÄ ARJEN TALOUSTAITOA! SAIN HYVÄT OHJEET JA KYLLÄ KANNATTI NIITÄ SEURATA. Hirvisaari RAUTATANKO OMASSATUNNOSSA TUNTUVA TUIKKAUS NOLLAN YLÄPUOLELLA tyhjentyneitä O K S A T L A I L A K A N K I A V I O T P Ä loppumattomasti S T O E VAIVATON S A H A I T I PÖYSTI KERMALLA L A S LAULAJA IDA G CHRIS OSAVALTIO I S A A K P L U S A S T E T JÄÄ YLI JULMIA A U T U SHARIF A L O H M -LASKIN I O Jo sana testamentti tai perintö aiheuttaa, erityisesti meissä suomalaisissa, monenlaisia tuntemuksia. Koko asia on ollut vähän niin kuin aihe, josta ei voisi edes puhua ääneen. SULKEVIA Ä PALJASTAA YLI KAAKKOIS- POLVEN AASIASSA I MEREN HERKKU V A L M I S E -VUORO LUOTTAA A A M U R U U D U T O S T E R I I LÄHINNÄ LATTIAA T A L I I K A L O T O A "PALLOPELI" L P O R A E T I T S I K A TEHOSTE S I A M RAHAPELIVERBI RAJATA E T KUHTA N A A M F U N K T I O S I A SÄÄTELEVÄT SYÖMISTÄ D I I R J A T THAIMAA ENNEN Infoa KODINKONEITA JÄISTÄKIN S E L M A L E I R A K N LIMAINEN E T A N A KOVAKUORIAINEN T U R I L A S I Ä T I KARTASTO A T L A S KORJATTAVA S A T O -1. www.sanaris.fi / laadinta Teemu Pallonen, ulkoasu Heli Kärkkäinen Vastaukset 18. huhtikuuta 2021 mennessä. Lähettäneiden kesken arvotaan kolme Veronmaksajain Keskusliiton julkaisemaa kirjaa. Valittavana on: o Lahjaverokirja, jäsenhinta 27 e (ovh. 32 e) o Perintöverokirja, jäsenhinta 35 e (ovh. 40 e) o Asunnon verot, jäsenhinta 27 e (ovh. 32 e) o Sijoittajan verokirja, jäsenhinta 35 e (ovh. 40 e) Testamenttityötä lämmöllä arvostaen Vastaukset osoitteeseen: Taloustaito, Kalevankatu 4, 00100 HELSINKI. Kuoreen tunnus ”Maalisristikko”. Nimi  _______________________________________ Pelastusarmeija aloitti uudenlaisen, informatiivisemman testamenttityön muutama vuosi sitten. Se on saanut todella hyvän vastaanoton. Perusajatuksena Pelastusarmeijan testamenttityössä on palvella ihmisiä. Testamenttiasioista vastaava Osmo Halonen korostaa, että Pelastusarmeijalaiset haluavat aidosti palvella ihmistä ajattelematta hänen kukkaroaan. Haluamme oikeasti mennä ihminen edellä ja luotamme siihen, että taloudelliset tarpeemme kyllä tulevat täytetyiksi tavalla tai toisella, kun me vain pidämme tiukasti kiinni periaatteestamme kuunnella ihmistä, ajatella häntä ja toimia hänen parhaakseen. Pelastusarmeija neuvoo veloituksetta ja antaa ideoita, kun olet pohtimassa testamentin tekoa. Ota rohkeasti yhteyttä. Testamentti Uusien kontaktien ja uusien testamenttimääräysten määrä on ollut viime vuosina voimakkaassa kasvussa. Monet haluavat tehdä testamentin Pelastusarmeijalle. He näkevät, että apu menee oikeaan kohteeseen, luottavat Pelastusarmeijaan ja arvostavat sen hyvin alhaista kulurakennetta. Oleellista on, että testamentissa tulee olla kirjoitettuna kyseisen henkilön oma tahto. Toinen tärkeä asia, jota korostamme on, että testamentti ei ole lupaus – sitä voi muuttaa tai sen voi peruuttaa koska tahansa. Tapaamiset ja muistio Pelastusarmeijan testamenttityöntekijä tapaa kaikki halukkaat testamentin Pelastusarmeijalle tehneet henkilöt vuosittain, joko heidän kotonaan tai jossain muussa sovitussa paikassa. Halonen kertoo, että ’Muistio ja toiveitani poismenoni jälkeen’ -dokumenttiin kirjataan kaikki tarvittavat toiveet ja ohjeet kuoleman jälkeisten asioiden hoitajille. Tätä muistiota päivitetään sitten tarpeen mukaan, esim. vuotuisissa tapaamisissa. Ihmiset ovat poikkeuksetta hyvin helpottuneita muistion tekemisen jälkeen. He sanovat usein, että ”miten te olisittekaan voineet tietää kaikki nuo toiveeni, ellei niitä olisi kirjoitettu paperille – kylläpä helpotti!” Kuoleman jälkeen Kun Pelastusarmeija sitten saa kuolintiedon, joko omaisilta, viranomaistahoilta tai järjestelmästämme, joka päivittyy koko ajan väestötietojärjestelmään, alamme hoitaa asioita sovitusti. Ilmoitamme läheisen/ystävän poismenosta sovituille tahoille. Sitten alkavat hautajaisjärjestelyt – myös muistion ohjeiden mukaisesti. Hautajaisten jälkeen on vuorossa kuolinpesän ja perunkirjoituksen hoitaminen ja aikanaan asunnon tyhjentäminen. Pelastusarmeijan kanssa voi sopia myös muun muassa haudanhoidon tasosta ja kestosta. Meille on kunnia-asia, että hoidamme testamenttiasioitakin hyvällä asenteella ja lämmöllä arvostaen varauksetta testamentintekijän vapautta ja tahtoa, Halonen päättää. Osoite___________________________________ Edellisen ristikon voittajat ja ratkaisu sivulla 90. TALOUSTAITO 3 | 2021 YHTEYDENOTOT Pelastusarmeija /testamenttiasiat | Osmo Halonen, p. 040 568 7298, testamentti@pelastusarmeija.fi www.pelastusarmeija.fi/testamentti

NUKU PAREMMIN ELÄ PAREMMIN Kun heräät Hästens-sängystä, huomaat hyvän unen arvon. Sänky on valmistettu luonnon parhaista materiaaleista – tinkimättömällä ammattitaidolla. Et näe sitä, mutta tunnet sen varmasti. Ympäri vuorokauden. HÄSTENS STORE HELSINKI Mannerheimintie 8, 00100 Helsinki. Puh. 020 780 1370